· копия Устава (и изменений к нему со свидетельствами об их регистрации в Регистрационной палате), заверенная согласно установленному порядку;
· копия Учредительного договора (и изменений к нему со свидетельствами об их регистрации в Регистрационной палате), заверенная согласно установленному порядку, или копия Решения о создании, заверенная печатью организации;
· копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная согласно установленному порядку;
· документы, удостоверяющие личность индивидуального предпринимателя и подтверждающие регистрацию по месту жительства;
· свидетельство или уведомление (копия и оригинал) о постановке на учет субъекта права в органах Министерства Налогов и Сборов России;
· баланс организации за последний отчетный период с отметкой налогового органа о принятии;
· справки из банков (не более месячной давности) об открытии банковских счетов (валютных и рублевых) участника ВЭД на фирменных бланках.
· справки из отдела таможенных платежей (ОТП) таможни об отсутствии задолженности по таможенным платежам, процентам, пеням, штрафам;
· справки из отдела валютного контроля (ОВК) таможни об отсутствии фактов задолженности по уплате штрафов, иных компенсаций по фактам нарушения валютного законодательства;
2.2 Общая характеристика информационного обмена между таможенными
органами и участниками внешнеэкономической деятельности
В настоящее время решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав правительств утверждена Концепция создания Интегрированной информационной системы внешней и взаимной торговли Таможенного союза от 19 ноября 2010 г. N 60. Согласно этой Концепции основные задачи создания интегрированной информационной системы внешней и взаимной торговли Таможенного союза связаны с созданием систем и технологий, необходимых для обмена информацией между таможенными органами. В частности, к задачам этой системы отнесены:
создание и ведение единой системы нормативно-справочной информации внешней и взаимной торговли Таможенного союза;
формирование интегрированной информационной структуры межгосударственного обмена данными и электронными документами на таможенной территории Таможенного союза;
создание общих для государств-членов интегрирующих элементов и пополняемых централизованных информационных ресурсов;
организация информационного взаимодействия органов государств-членов для обеспечения полноты собираемости таможенных платежей, налогов и сборов;
обеспечение возможности реализации механизмов предварительного информирования и электронного декларирования;
организация информационного взаимодействия органов, осуществляющих государственный контроль (фитосанитарный, ветеринарный, санитарно-карантинный, транспортный, экспортный и другие) на таможенной территории Таможенного союза;
обеспечение информационного взаимодействия на основе межгосударственных и межведомственных соглашений;
обеспечение органов, осуществляющих государственный контроль, информацией, необходимой и достаточной для осуществления всех видов государственного контроля при перемещении товаров через таможенную границу ТС;
обеспечение персональной идентификации и разграничения доступа к информации на принципах унификации;
обеспечение доступа к нормативным правовым актам государств - членов Таможенного союза области внешней и взаимной торговли.
Уполномоченными органами по созданию национальных сегментов интегрированной информационной системы внешней и взаимной торговли Таможенного союза согласно решению Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав правительств от 19 ноября 2010 г. N 60 определены:
Министерство связи и информатизации Республики Беларусь (Официальный сайт Министерства связи и информатизации Республики Беларусь);
Министерство связи и информации Республики Казахстан (Официальный сайт Министерства связи и информации Республики Казахстан);
Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (Официальный сайт Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации).
Таким образом, положения об интегрированной информационной системе
внешней и взаимной торговли Таможенного союза имеют непосредственное отношение
к обмену информацией между таможенными органами государств - членов Таможенного
союза, поскольку определяют создание основного элемента инфраструктуры такого
обмена[14].
.3 Подходы к совершенствованию механизма таможенного регулирования
внешнеэкономической деятельности
Формирование Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана, ратификация Россией Киотской конвенции и последовательное внедрение в российское законодательство о государственном регулировании внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) принципов Всемирной торговой организации привели к значительному изменению механизма таможенного регулирования ВЭД на национальном уровне. Одними из наиболее принципиальных нововведений стали формирование комплекса мер по минимизации административных барьеров при перемещении товаров через таможенную границу и активизация взаимодействия участников ВЭД и таможенных органов, в том числе:
) закрепление в качестве основных критериев работы таможенных органов сокращения издержек участников ВЭД при совершении таможенных операций;
) привлечение участников ВЭД и некоммерческих объединений лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, к определению эффективности мер таможенного регулирования ВЭД;
) внедрение широко применяемого в Европейском союзе института уполномоченного экономического оператора - участника ВЭД, использующего упрощенный порядок перемещения товаров через таможенную границу и их таможенного декларирования;
) существенное сокращение сроков проведения таможенного контроля и выпуска товаров при импорте и установление минимальных сроков таможенного контроля при экспорте товаров, не облагаемых таможенными пошлинами;
) активное развитие современных таможенных технологий (электронного декларирования, в том числе с использованием сети Интернет, предварительного информирования), направленных на минимизацию взаимодействия должностных лиц таможенных органов и участников ВЭД, а также ускорение сроков таможенной очистки товаров.
В условиях востребованности новых форм взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД разрабатываются новые формы и методы совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля. Одним из ключевых факторов, определяющих направления развития современных таможенных технологий и способствующих сокращению издержек участников ВЭД, является технология электронного декларирования товаров, получившая значительное развитие за последние годы.
Вместе с тем существующая система электронного декларирования товаров характеризуется рядом специфических черт, минимизирующих положительные эффекты от ее применения, таких как:
предоставление участником ВЭД при электронном декларировании таможенной декларации с приложением описи документов, на основании которых она заполнена, с возможностью запроса конкретных документов по усмотрению проверяющего должностного лица таможенного органа;
несопряженность электронных программных средств, применяемых участниками ВЭД при осуществлении внешнеэкономических сделок (в том числе формировании коммерческой и товаросопроводительной документации) с программными средствами электронного декларирования;
неразработанность технологии автоматического выпуска товаров[c87, 16].
С 2010 г. в таможенных органах РФ применяется технология удаленного выпуска товаров, предусматривающая таможенное декларирование товаров внутреннему таможенному органу при одновременном фактическом размещении товаров и транспортных средств на приграничном складе временного хранения и осуществлении обмена информацией между этими таможенными органами в электронном виде.
Важнейшим этапом внедрения системы удаленного выпуска стало создание в 2011 г. нового типа таможенных постов - центров электронного декларирования, наделенных компетенцией по принятию таможенных деклараций по сети Интернет и ограниченных в полномочиях по проведению фактического таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу. В настоящее время удаленный выпуск применяется по принципу "связок" постов декларирования (центров электронного декларирования, а также ряда внутренних таможенных постов) с постами фактического нахождения товаров (в основном с пограничными таможенными постами)[4].
Определяющее значение для совершенствования современных таможенных технологий и для минимизации затрат участников ВЭД при таможенном декларировании имеет развитие системы управления рисками, предполагающей выборочность таможенного контроля на основе используемых таможенными органами индикаторов риска, проведение таможенными органами постоянной аналитической работы, осуществление выпуска товаров в автоматическом режиме с минимальным вмешательством должностных лиц таможенных органов. Однако потенциал системы управления рисками в современных условиях практически нивелирован отсутствием системного межведомственного информационного обмена между государственными контролирующими органами, а также использованием товароориентированного подхода к ее реализации. В основу системы управления рисками заложены преимущественно товарные признаки (заниженная таможенная стоимость, схожесть с товарами с пониженным налогообложением, наличие объектов интеллектуальной собственности и т.п.), применяемые в качестве основания для проведения углубленного таможенного контроля. Оценка участников ВЭД при разработке профилей риска в настоящее время практически не осуществляется.
Анализ практики внедрения современных технологий таможенного контроля показывает, что, несмотря на позитивные тенденции, имеет место ряд недостатков, которые сводятся к следующему:
) система таможенного контроля характеризуется отсутствием субъектно-ориентированного подхода к проведению проверочных мероприятий на основе дифференциации участников ВЭД в зависимости от риска несоблюдения ими таможенного законодательства;
) применяемая система управления рисками не позволяет полностью автоматизировать процессы таможенного контроля и тем самым минимизировать непосредственные контакты между участниками ВЭД и таможенными органами;
) отсутствуют единые для всех государственных контролирующих органов базы данных и программные средства, позволяющие минимизировать объем информации, запрашиваемой таможенными органами у участников ВЭД, за счет организации межведомственного взаимодействия;
) действующая технология электронного декларирования предоставляет чрезмерно широкие полномочия таможенным органам, не способствует единообразию применения таможенного законодательства при запросе таможенными органами дополнительных документов в ходе проведения проверочных мероприятий, не приводит к снижению издержек участников ВЭД от использования данной технологии[7].
Современные требования к организации таможенного регулирования ВЭД, а также необходимость унификации процессов таможенного контроля в государствах - членах Таможенного союза, на взгляд авторов, требуют реализации кардинально иного, субъектно-ориентированного подхода к проведению таможенного контроля. Такой подход предполагает комплексную оценку всех лиц, осуществляющих ВЭД, их категорирование в целях дифференциации применяемых форм таможенного контроля, сокращение перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров в электронной форме, для добросовестных участников ВЭД при одновременном ужесточении ответственности за предоставление таможенным органам недостоверных сведений.
Реализация подхода к организации системы таможенного контроля на основе категорирования участников ВЭД предполагает в качестве главного преимущества минимизацию требований к документальному обеспечению процедуры таможенного декларирования товаров и исключение наиболее затратных форм таможенного контроля для законопослушных участников ВЭД. Одновременно данный подход предполагает существенную трансформацию системы постконтроля, которая в данных условиях приобретает решающее значение для обеспечения полноты уплаты таможенных платежей в бюджет, достоверности классификации товаров, соблюдения установленных запретов и ограничений[1].
В настоящее время постконтроль реализуется через деятельность специализированных подразделений таможенного контроля после выпуска товаров. Вместе с тем мероприятия по контролю за товарами после их выпуска проводятся также иными подразделениями таможенных органов (подразделениями таможенной стоимости, товарной номенклатуры и происхождения товаров, торговых ограничений и экспортного контроля), у которых данные полномочия четко не прописаны и, как правило, сопряжены с проведением ведомственного контроля за нижестоящими таможенными органами. При этом выбор участников ВЭД осуществляется каждым структурным подразделением самостоятельно исходя из ограниченного объема информации о наличии признаков нарушения таможенного законодательства.
Такая практика приводит к размытости и неопределенности процесса таможенного контроля после выпуска товаров и не способствует комплексной организации данной работы. В этих условиях необходимо прежде всего обеспечить исключение дублирования функций таможенного контроля после выпуска различными функциональными подразделениями таможенных органов путем их централизации в подразделениях таможенного контроля после выпуска товаров[6].
Реализация предлагаемого подхода по категорированию участников ВЭД предполагает отнесение постконтроля к исключительной компетенции подразделений таможенного контроля после выпуска товаров: контроль таможенной стоимости, страны происхождения товаров, правильности классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, предоставление льгот по уплате таможенных платежей и освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, предоставление тарифных преференций в отношении товаров и т.п., а также принятие решений по отмене или изменению не соответствующих законодательству решений, принятых таможенными органами на этапе таможенного декларирования товаров.
В компетенции функциональных подразделений таможенных органов при этом необходимо оставить принятие решений по отмене или изменению не соответствующих законодательству решений нижестоящих таможенных органов или их должностных лиц в рамках ведомственного контроля, для установления которых не требуется проведения дополнительной проверки достоверности сведений, связанной с получением дополнительных документов и сведений у декларанта или третьих лиц, помимо тех, что предоставлены декларантом на этапе таможенного декларирования товаров[4].
Таким образом, основные направления совершенствования механизма таможенного регулирования ВЭД в России включают:
) минимизацию непосредственных контактов таможенных органов и участников ВЭД за счет таможенного декларирования товаров в центрах электронного декларирования, повсеместного внедрения технологии удаленного выпуска товаров;
) сокращение требований к документальному подтверждению сведений, заявляемых участниками ВЭД при перемещении товаров через таможенную границу, применение субъектно-ориентированного подхода к анализу и управлению рисками несоблюдения таможенного законодательства, предполагающее создание системы категорирования участников ВЭД и дифференцированного подхода к выбору форм таможенного контроля как на этапе декларирования товаров, так и при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров;
) совершенствование механизма таможенного контроля после выпуска товаров путем:
исключения дублирования функций между структурными подразделениями;
совершенствования внутриведомственного и межведомственного взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров с правоохранительными и налоговыми органами;
) унификацию системы управления рисками и организации таможенного контроля после выпуска товаров в государствах - членах Таможенного союза, организацию информационного обмена по вопросам используемых индикаторов риска, критериев отбора участников ВЭД для проведения проверочных мероприятий, выявление схем уклонения от уплаты таможенных платежей, наиболее часто встречающихся нарушениях таможенного законодательства Таможенного союза[10].