Курсовая работа (т): Особенности заполнения первичных документов и учетных регистров

Особенности заполнения первичных документов и учетных регистров

Содержание

Введение

Глава I. Теоретические аспекты порядка заполнения первичных документов и регистров бухгалтерского учета источников формирования имущества

.1 Понятие первичных документов и учетных регистров

.2 Требования, предъявляемые к заполнению первичных документов и регистров

.3 Обработка и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Глава II. Особенности заполнения первичных документов и учетных регистров в ЗАО «ЯГП»

.1 Краткая экономическая характеристика организации

.2 Порядок заполнения первичных документов, способы оформления и хранения первичных документов и учетных регистров

.3 Предложения и рекомендациям по улучшению документооборота в

ЗАО «ЯГП»

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Формирование рыночных отношений в стране заставило по новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Ведь неэффективное его использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается на прибыли.

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия и регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явление, происходящие на предприятии. На этой стадии учетной работы первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях, возникающие на многочисленных участках, в цехах, на складах, на пунктах приемки и отгрузки готовой продукции других подразделений предприятия, отражаются в первичных документах.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что первичный учет является базой бухгалтерского учета, результата анализа первичного учета на 70-80% можно проецировать на всю систему бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на предприятии.

Введение первичных учетных документов осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. В зависимости от назначения статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

Целью курсовой работы является теоретическое обоснование и изучение порядка заполнения первичных документов и регистров бухгалтерского учета источников формирования имущества, а так же разработка предложений и рекомендаций, направленные на совершенствования документооборота в ЗАО «ЯГП». В соответствии с данной целью в исследование были поставлены следующие задачи:

дать определение понятию первичных учетных документов и показать их значение при организации бухгалтерского учета на предприятии;

рассмотреть классификацию первичных учетных документов;

показать существующие формы первичных учетных документов;

охарактеризовать систему документооборота первичных учетных документов;

рассмотреть документооборот первичных документов в организации.

Объект исследования является документооборот в ООО «ЯГП»

Предмет исследования порядок заполнения первичных документов и регистров бухгалтерского учета источников формирования имущества.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Во введении обоснованы актуальность, темы курсовой работы, поставлены цели и задачи исследования, определен предмет и объект исследования.

В первой главе «Теоретические аспекты порядка заполнения первичных документов и регистров бухгалтерского учета источников формирования имущества» уточнены: понятие первичных документов и учетных регистров; требования, предъявляемые к заполнению первичных документов и регистров, а так же обработка и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

Во второй главе «Особенности заполнения первичных документов и учетных регистров в ЗАО «ЯГП»» дана краткая экономическая характеристика организации, изучены порядок заполнения первичных документов, способы оформления и хранения первичных документов и учетных регистров, а так же разработаны предположения к рекомендациям по улучшению документооборота в ЗАО «ЯГП».

В заключении сформулированы основные выводы по результатам исследования.

Глава 1. Теоретические аспекты порядка заполнения первичных документов и регистров бухгалтерского учета источников формирования имущества

.1 Понятие первичных документов и учетных регистров

первичный документ учетный регистр

Первичный документ - документ, включающий исходные сведения, полученные в процессе исследований, разработок, наблюдений и других видов человеческой деятельности. Положение по первичным документам представлено в Федеральном законе от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ст. 9. [3]

В бухгалтерии первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством произошедших фактов. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. Он устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хозяйственные операции.

Все хозяйственные операции должны производиться с оформлением первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам:

·              по назначению;

·              по содержанию хозяйственных операций;

·              по объему отраженных в них операций;

·              по способу использования;

·              по числу учитываемых операций;

·              по месту составления;

·              по способу обработки.

Бухгалтерские документы по назначению можно разделить на группы:

организационно-распорядительные;

оправдательные (исполнительные);

комбинированные;

документы бухгалтерского оформления.

Классификация первичных бухгалтерских документов представлена на рисунке 1.

Рис.1. Классификация первичных бухгалтерских документов

К первичным документам относятся платёжка, накладная, справка, акт и т.п. Вопрос об отнесении счета-фактуры к первичным документам является дискуссионным. Счет-фактура сам по себе не обозначает какую-либо хозяйственную операцию, он является лишь приложением к собственно первичному документу (накладной, акту). Наличие счета-фактуры необходимо для получения вычета по НДС, но получение вычета по одному лишь счету-фактуре в отсутствие акта/накладной будет являться неправомерным (из этого правила имеются исключения).

В Налоговом кодексе понятия "первичный документ" и "счет-фактура" приводятся через запятую (см. напр.: Статья 120. Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения.) Под грубым нарушением правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учёта. [3]

На рисунках 2, 3 представлены некоторые образцы бухгалтерских первичных документов.

Рис. 2. Расходный кассовый ордер

В Налоговом кодексе понятия «первичный документ» и «счет-фактура» приводятся через запятую, противопоставляются (см. напр.: Статья 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.») Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета.

Первичные документы обрабатываются путем группировки и регистрации однородных показателей, записываемых в учетные регистры.

Рис.3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Учетные регистры - это таблицы специальной формы, предназначенные для учетных записей на основе первичных документов. Практика организации бухгалтерского учета строится на сочетании различных учетных регистров. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» дается перечень возможных видов регистров бухгалтерского учета в виде бумажных и машинных носителей информации, применение которых в организациях обусловливается объемом и спецификой учитываемых объектов, массовостью хозяйственных операций, способом регистрации и обработки информации и т.п.

На рисунке 4 представлен образец регистра.

В учетных регистрах информация, содержащаяся в принятых к бухгалтерскому учету первичных документах, фиксируется, оценивается, накапливается и обобщается (систематизируется). Отражение хозяйственных фактов в учетных регистрах является очень ответственным этапом учетной работы. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная информация может формироваться в виде выходных документов на машинных носителях. Формы учетных регистров и методика записей в них регламентируется соответствующими нормативными документами по ведению бухгалтерского учета. Информация о хозяйственных фактах, имевших место в определенном отчетном периоде (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

Рис.4. Образец учетного регистра

Учетные регистры различают по характеру бухгалтерских записей, объему содержания, внешнему виду и способу записи.

По внешнему виду учетные регистры представляют собой бухгалтерские книги, карточки, свободные листы, машинные носители. [20]

Понятие термина «продажа» по своей специфике созвучно термину «реализация» и означает передачу организацией или индивидуальным предпринимателем на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, допускается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Полная фактическая себестоимость проданной продукции представляет собой производственную себестоимость и расходы по продаже.

Неизбежные расходы, которые несет организация по продаже за свой счет, принято называть коммерческими расходами. Их состав включает расходы на тару и упаковку продукции на складе, расходы по доставке ее до пункта (станции, порта, пристани) отправления, включая расходы по погрузке в транспортные средства, комиссионные и иные сборы, уплачиваемые сбытовым и иным посредническим организациям, расходы на рекламу, организацию выставок и т. п.

Некоторые из перечисленных выше расходов (например, расходы на упаковку и транспортировку) включаются в себестоимость отдельных наименований продукции прямым путем. Если такая возможность отсутствует, то распределение их осуществляется косвенным путем. В качестве базы распределения между отдельными видами отгруженной продукции при этом могут быть установлены объем, вес, производственная себестоимость и другие показатели. В любом случае вариант распределения коммерческих расходов на упаковку и транспортировку определяется отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

1.2 Требования, предъявляемые к заполнению первичных документов и регистров

Система документальной регистрации первичных данных о состоянии и движении имущества всех форм собственности должна отвечать следующим требованиям:

своевременное, точное и обоснованное отражение всех учитываемых Объектов в документах;

простота регистрации и обработки первичной информации, приспособленность носителей первичной информации к способам ее последующей обработки;

рациональная организация и минимальные затраты на ведение первичного учета.

Первичные учетные документы должны составляться своевременно, т.е. в момент совершения операции или, если это почему-то невозможно, по окончании операции.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты:

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.[4]

Формы этих документов утверждаются в составе учетной политики организации.

Бланки форм документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами (ведомствами), типографским способом.

Требования к учетным регистрам:

. Запись в учетные регистры осуществляют ручным или машинным способом.

. Регистры должны заполняться своевременно по мере поступления первичных документов.

. Запись в учетные регистры должны быть краткими, четкими, ясными и разборчивыми. Учетные регистры открываются ежемесячно, иногда ежеквартально. [13] При открытии в них вносится начальное сальдо. В течение месяца или квартала в учетные регистры регистрируется хозяйственные операции согласно документам. После регистрации хозяйственные операции на бухгалтерские проводке или на самом документе делают соответственную отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончанию месяца по каждой странице учетные регистры подводятся итоги, итоговые записи синтетических, аналитических обязательно сверяются, путем составления сверяются ведомостей или путем сверки с исходными документами без составления оборотных ведомостей. После проверки регистров их данные используются для составления отчетности анализа хозяйственной деятельности. После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, перетирают и сдают на хранение в текущий архив организации. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности являются коммерческой тайной.

1.3 Обработка и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Обработка первичных документов и регистров

Проверка первичных документов - контроль, проводимый на предмет соответствия документа установленным правилам.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке.

Виды проверки первичных документов представлены на рисунке 2.

Рис. 5. Виды проверки первичных документов

Проверенные первичные документы подлежат обработке, которая состоит из следующих этапов:

таксировка;

группировка;

котировка;

гашение. [12]

Таксировка - проведение денежной оценки хозяйственных операций, зафиксированных в поступающих документах, так как некоторые поступающие в бухгалтерию документы имеют натуральные показатели. При таксировке документов указывают цены и сумму.

Т.е. таксировка - перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Если в документах указаны трудовые измерители (часы, рабочие дни), то количество умножают на стоимость единицы времени. Например, начисление заработной платы по табелям отработанного времени.