Выбытие объектов основных средств отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (код формы по ОКУД 0306003); Актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (код формы по ОКУД 0306033); Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (код формы по ОКУД 0306001); Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (код формы по ОКУД 0306031).
Аналитический учет ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей по наименованиям, количеству, сумме и материально ответственным лицам.
Начисление амортизации объектов основных средств, приобретаемых с 1 января 2012 года, входящих в десятую амортизационную группу указанной Классификации, осуществляется в соответствии со сроками полезного использования имущества, рассчитанными исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072. К основным средствам, использовавшимся до вышеуказанной даты, новые правила амортизации не подлежат применению. Срок полезного использования основных средств не меняется, уже начисленная амортизация не корректируется.
Принятие на учет вновь поступивших объектов основных средств и нематериальных активов, внутреннее перемещение и выбытие нефинансовых активов осуществляется постоянно действующей комиссией в соответствии с Порядком оформления поступления и выбытия объектов основных средств, утвержденным распоряжением Правления ПФР от 05.09.2006 № 164р.
Списание федерального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за УПФР в г.Новошахтинске, за исключением недвижимого имущества, осуществляется в соответствии с постановлением Правления ПФР от 15.04.2011 № 104п «Об утверждении Порядка списания федерального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, за исключением недвижимого и особо ценного движимого имущества».
Согласование документов по передаче и выбытию основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с постановлением Правления ПФР от 27.08.2007 № 205п «Об утверждении Положения о порядке согласования с ПФР актов о списании объектов основных средств и нематериальных активов, находящихся на балансе территориальных органов ПФР и ИЦПУ».
Положение о Комиссии и ее состав утверждаются:
в УПФР в г.Новошахтинске - приказом по УПФР.
В целях подготовки решения о списании федерального имущества Комиссия:
осматривает имущество, подлежащее списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
принимает решение о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования имущества, о возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов такого имущества; устанавливает причины списания имущества (моральный и физический износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, другие причины, которые привели к необходимости списания имущества);
подготавливает акт о списании имущества в зависимости от вида списываемого имущества по форме, установленной постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21 января 2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
Комиссия производит оценку материальных ценностей, полученных от списания объекта основного средства, и контролирует их передачу на склад.
Расходы, связанные с содержанием объекта незавершенного капитального строительства (охрана объекта, энергоснабжение поста охраны и наружного освещения территории объекта и др.) на период приостановления строительства в связи с расторжением государственного контракта с подрядчиком, а также расходы по консервации объекта незавершенного капитального строительства подлежат включению в состав капитальных вложений, формирующих первоначальную стоимость объекта.
Принятие к бюджетному учету Сети (ЛВС, КСПД, ОПС, СКС и т.д.) производится в следующем порядке:
при заключении государственного контракта с Исполнителем, предметом которого является «создание Сети», стоимость такой Сети, включая все расходы, связанные с ее созданием, в том числе стоимость активного оборудования, расходных материалов (короба, провода, розетки и т. п.) и стоимость монтажных работ, подлежит учету в виде отдельного объекта основного средства;
при заключении государственного контракта с Исполнителем, предметом которого является «приобретение оборудования для создания Сети и выполнение монтажных работ», такая Сеть подлежит учету в виде отдельных ее элементов (оборудования), являющихся отдельными объектами основных средств, с учетом расходов на монтаж оборудования.
При этом стоимость монтажных работ (за исключением работ по монтажу оборудования), а также стоимость расходных материалов (короба, провода, розетки и т. п.) должны быть отнесены на расходы с отражением в бюджетном учете по дебету счета 1 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»;
при заключении государственного контракта с Исполнителем, предметом которого является «выполнение монтажных работ» с использованием расходных материалов Исполнителя (кабелей, патч-панелей, патч-кордов, коробок настенных и т.д.), стоимость данных монтажных работ должна быть отнесена на расходы с отражением в бюджетном учете по дебету счета 1 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги».
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно за единицу) присваивается уникальный порядковый инвентарный номер, который состоит из 15 знаков в соответствии со Структурой кодовых обозначений, присваиваемых инвентарным номерам объектов основных средств согласно приложению 20 к настоящей Учетной политике.
Инвентарные карточки учета основных средств (код формы по ОКУД 0504031) и инвентарные карточки группового учета основных средств (код формы по ОКУД 0504032), подписанные главным бухгалтером и исполнителем с использованием электронной подписи, хранятся в архивных электронных файлах, защищенных от несанкционированного доступа третьих лиц, в течение сроков, предусмотренных правилами организации государственного архивного дела.
Учет материалов.
Материальные запасы - часть имущества, используемая в процессе деятельности учреждения ПФР.
Оборудование, требующее монтажа, - оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам здания и сооружения, а также комплекты запасных частей такого оборудования.
Суммовая разница - разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных единицах), кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
Текущая рыночная стоимость - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бюджетному учету.
ГСМ - горюче-смазочные материалы.
ЦБ РФ - Центральный банк Российской Федерации.
Учреждения ПФР - Исполнительная дирекция ПФР, Отделения ПФР, Управления ПФР, Отделы ПФР.
Процесс движения материалов состоит из трех основных стадий: поступление материалов, расходование материалов, выбытие материалов.
В составе материальных запасов учитываются:
предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
специальная одежда, специальная обувь, форменная одежда, рабочие халаты, иной мягкий инвентарь;
хозяйственный инвентарь и материальные запасы(канц.товары), которые ежедневно используются в деятельности Управления, срок эксплуатации в инструкции не указан, а фактический срок эксплуатации не превышает 12 месяцев в связи с частым использованием и низким качеством изготовления предметов;
Для обеспечения рационального использования денежных средств выделенных для приобретения основных средств и материальных запасов , закупку производить согласно поданным заявкам ;
Ответственные лица каждого структурного подразделения составляют заявку на получение основных средств, материальных запасов. Заявки сдаются специалисту ГУПРС , на основании которых делается основная заявка на приобретение.
Оценка и списание материальных запасов производится по себестоимости каждой единицы. Хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские принадлежности списываются на расходы, если указанные материальные запасы приобретены и одновременно выданы на текущие нужды, на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (код формы по ОКУД 0504210).
Поступающие в организацию материалы (приобретенные за плату или по договору мены, полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, изготовленные в самой организации, полученные в результате ликвидации основных средств и т.п.), как правило, направляются на склад организации. Отпуск их непосредственно на производство или на хозяйственные нужды, минуя склад, не обнаружен.
Материальные отчеты с приложением всех первичных документов представляются в бухгалтерскую службу организации в установленные сроки. Перечень складов (кладовых), на которых составляются месячные материальные отчеты, форма отчета, порядок его составления, представления и проверки определяются решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера.
Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, местам хранения и материально ответственным лицам. Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.
Списание (отпуск) материальных запасов производится по средней фактической стоимости. Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости производится по каждому виду запасов путем деления общей фактической стоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в течение текущего месяца на дату списания (отпуска). Списание израсходованных горюче-смазочных материалов производится в бюджетном учете на основании первичных документов. Отчет об использовании горюче-смазочные материалов по форме согласно приложению 21 к настоящей Учетной политике используется для анализа эффективности расходования материальных запасов.
После приема материальных запасов, акты вместе с документами: товарно-транспортная накладная, счётов-фактур отдают в бухгалтерию для учёта движения материальных ценностей. Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками. Отражение в учете операций по списанию материальных запасов учреждения осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов.
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения применяется для оформления выдачи материальных ценностей в эксплуатацию для хозяйственных целей, а также предметов основных средств стоимостью до 3000 рублей за единицу. Ведомость утверждается руководителем учреждения и служит основанием для списания материальных ценностей (канцелярии, моющие и чистящие средства) и предметов основных средств стоимостью до 3000 рублей за единицу в установленном порядке с баланса учреждения. Аналитический учет материальных запасов, продуктов питания, ведется на Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей. Материально-ответственное лицо ведет учет в карточке учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству. Карточка открывается на месяц. В ней указываются остатки материальных запасов на конец и начало месяца.
Учет материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке и отгруженных учреждениям (грузополучателям) по договору централизованной закупки, ведется заказчиком (учреждением, уполномоченным на централизованное заключение государственной закупки) на забалансовом счете 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению.
При получении заказчиком подтверждения от учреждения (грузополучателя), что указанные материальные ценности отражены в учете, стоимость их списывается с забалансового счета.
Аналитический учет по счету ведется в Книге учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, по каждому учреждению (грузополучателю), виду материальных ценностей. Ежемесячно в оборотной ведомости по материальным запасам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца. В течение месяца данные со всех первичных документов собираются в оборотной ведомости и количественно-суммовом аналитическом учёте товаров. После окончания месяца материально-ответственное лицо и бухгалтер сверяются между своими оборотными ведомостями.
Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, в том числе налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;
таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;
суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку (транспортные услуги) материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки;
иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.
Фактическая стоимость материальных запасов определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материальных запасов к бюджетному учету в случаях, когда оплата производится в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением ПФР определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов.
Фактическая стоимость материальных запасов, полученных учреждением ПФР безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бюджетному учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Текущая рыночная стоимость материальных запасов определяется по данным средств массовой информации (INTERNET, газет, рекламных каталогов), органов статистики. Документы, являющиеся обоснованием выбранной рыночной стоимости материальных запасов, прилагаются к первичным документам по приходу.
Материальные запасы, не принадлежащие учреждению ПФР, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в размере стоимости, предусмотренной в договоре.