Материал: Организационно-методические вопросы курсовой работы по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности». Чернышева Г.Н., Щупак Л.В
6) Анализ степени использования производственной мощности.
Источники информации: пункт 16 прочих учетных источников. Анализ выполняется в аналитической табл. 2.26.
Таблица 2.26
Анализ использования производственной мощности
Виды продукции |
Единица измерения |
Среднегодовая мощность |
Фактический выпуск |
Использование среднегодовой мощности |
|||
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Отчетный год |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2.2.5. Методические указания к анализу затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг
Анализ затрат на производство выполняется следующими этапами.
1) Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции.
Источники информации: форма № 5-з и пункт 21 прочих учетных источников.
В процессе анализа динамики показателя затрат на 1 рубль товарной продукции определяется влияние на его изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции, себестоимости и цен отдельных изделий.
Факторная модель имеет вид:
,
(2.60)
где z – себестоимость отдельных изделий;
p – цена;
q – количество выпускаемых изделий.
Схема оценки влияния факторов:
,
(2.61)
,
(2.62)
.
(2.63)
Балансовая модель:
.
(2.64)
Анализ проводится с помощью аналитической таблицы 2.27.
Таблица 2.27
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
||
Плановый выпуск в ценах и себестоимости по плану |
Фактический выпуск в ценах и себестоимости по плану |
Фактический выпуск в ценах и себестоимости отчетного периода |
||
1. Объем продукции, работ, услуг (без НДС и акциза) тыс. р. |
|
|
|
|
2. Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. р. |
|
|
|
|
3. Затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг коп. (стр.2 : стр.1) |
|
|
|
|
2) Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции.
Источник информации: форма №5-з. Анализ проводится в аналитической табл. 2.28.
Таблица 2.28
Анализ динамики затрат на производство и реализацию
продукции
Элементы затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
||||
тыс. р. |
в % к итогу |
тыс. р. |
в % к итогу |
тыс. р. |
темп роста, % |
по структуре |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
2. Оплата труда |
|
|
|
|
|
|
|
3. Начисления на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 2.28
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
4. Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
5.Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
Итого затрат |
|
100 |
|
100 |
|
|
0 |
3) Анализ динамики калькуляционных затрат.
Источники информации: форма №П-1 и пункт 22 прочих учетных источников информации.
Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года рассчитывается путем умножения себестоимости продукции предыдущего года по калькуляционным статьям затрат, зависящим от объема выпуска продукции на коэффициент изменения объема выпущенной продукции в фактических ценах (без НДС и акциза).
Анализ проводится в аналитической табл. 2.29.
Таблица 2.29
Анализ затрат производства по калькуляционным статьям
Калькуляционные статьи затрат |
Себестоимость продукции за предыдущий год |
Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года |
Себестоимость продукции за отчетный год |
Отклонение (+,-) |
||
всего |
в т.ч. за счет изменение |
|||||
объема, структуры и ассортимента продукции |
себестоимости изделий |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4) Анализ динамики накладных расходов.
Источники информации: форма № П-1 и пункты 1, 22, 23 прочих учетных источников. Анализ проводится в аналитической табл. 2.30.
5) Анализ смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Источники информации: пункт 23 прочих учетных источников. Анализ выполняется в аналитической табл. 2.31.
Таблица 2.30
Анализ накладных расходов
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
||
по плану |
фактически |
от предыдущего года |
от плана |
||
1. Выпуск товаров в фактических ценах (без НДС и акциза) тыс. р. |
|
|
|
|
|
2. Расходы на обслуживание производства и управление, тыс. р. |
|
|
|
|
|
3. Расходы на обслуживание производства и управление, в расчете на 1 рубль продукции (стр.2 : стр.1) |
|
|
|
|
|
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. р. |
|
|
|
|
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в расчете на 1 рубль продукции (стр.4 : стр.1) |
|
|
|
|
|
6. Общепроизводственные расходы тыс. р. |
|
|
|
|
|
7. Общепроизводственные расходы в расчете на 1 рубль продукции (стр.6 : стр.1) |
|
|
|
|
|
8. Общехозяйственные расходы, тыс. р. |
|
|
|
|
|
9. Общехозяйственные расходы в расчете на 1 рубль продукции (стр.8 : стр.1) |
|
|
|
|
|
Таблица 2.31
Анализ выполнения смет накладных расходов
Статьи затрат |
По смете |
фактически |
Отклонение (+,-) |
||
всего |
В том числе |
||||
неоправданные перерасходы |
непроизводительные расходы |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6) Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Источники информации: форма № П-1 и пункт 23 прочих учетных источников. Анализ выполняется в аналитической табл. 2.32.
Таблица 2.32
Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Статьи затрат |
По смете |
По смете с учетом изменения объема продукции |
фактически |
Отклонение (+,-) |
||
всего |
В том числе |
|||||
за счет изменения объема продукции |
за счет отклонения от сметных норм |
|||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7) Анализ динамики и выполнения плана себестоимости важнейших видов продукции.
Источники информации: пункт 20 прочих учетных источников информации.
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.33.
Таблица 2.33
Анализ себестоимости отдельных изделий
Статьи |
Затраты на единицу продукции, работ, услуг |
Отклонение (+,-) |
|||||
От предыдущего года |
От плана |
||||||
за предыдущий год |
по плану |
фактически |
сумма |
% |
сумма |
% |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |