Материал: Организационно-методические вопросы курсовой работы по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности». Чернышева Г.Н., Щупак Л.В
2.2.6. Методические указания к анализу формирования и использования прибыли предприятия
Анализ формирования и использования прибыли включает в себя следующие этапы:
1) Анализ динамики и структуры источников формирования прибыли.
Источники информации: форма № 2.
Анализ проводится в аналитической табл. 2.34.
Таблица 2.34
Анализ формирования прибыли предприятия
Наименование показателя |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Темп динамики |
|||
тыс. р. |
% к итогу |
тыс. р. |
% к итогу |
тыс. р. |
% к итогу |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
1. Выручка от продажи товаров, работ услуг (без НДС и акцизов) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров и услуг |
|
|
|
|
|
|
|
3.Валовая прибыль (стр1-2) |
|
|
|
|
|
|
|
4. Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
5. Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр 3-4-5) |
|
|
|
|
|
|
|
II. Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
7. Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|
8. Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
|
9. Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
|
10. Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
11. Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
12.Прибыль (убыток)до налогообложения (стр.6+7-8+9+10-11) |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 2.34
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
13. Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
14. Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
15. Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр 12+13-14-15) |
|
|
|
|
|
|
|
2) Факторный анализ прибыли от реализации.
Источники информации: форма №2 и пункты 21 прочих учетных источников.
Расчет влияния факторов на сумму прибыли проводится по факторной модели:
,
(2.65)
где р – цена отдельных изделий;
q – количество изделий;
z – себестоимость.
Схема влияний факторов:
1.
Влияние изменения объема реализации
товаров, продукции услуг (
):
,
(2.66)
где
- плановая прибыль (По=
);
-
индекс изменения объема реализации,
.
2.
Влияние изменения объема и ассортимента
продукции (
):
.
(2.67)
3.
Влияние изменения ассортимента
выпускаемой продукции
:
.
(2.68)
4.
Влияние изменения себестоимости
отдельных изделий (
):
.
(2.69)
5.
Влияние изменения цен (
):
.
(2.70)
Балансовая модель:
.
(2.71)
Анализ проводится с помощью табл. 2.35.
Таблица 2.35
Исходные данные факторного анализа прибыли
Показатели |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продаж |
Факт |
1. Выручка от реализации продукции (без НДС и акциза) |
|
|
|
2. Полная себестоимость реализованной продукции (z, q) |
|
|
|
3. Прибыль от реализации продукции (П) |
|
|
|
3) Оценка факторов, влияющих на прибыль.
Источники информации: данные расчетов этапа 2 «факторный анализ прибыли».
Оценка факторов, влияющих на прибыль проводится в аналитической табл. 2.36.
Таблица 2.36
Оценка влияния факторов на прибыль
Показатель |
Сумма |
В % к итогу |
Общее изменение прибыли в том числе за счет изменения: количества продукции структуры продукции цен себестоимости изделий |
|
|
4) Анализ влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации.
Источники информации: форма №П-1; форма № 5-з и пункт 25 прочих учетных источников.
Анализ проводится в аналитической табл. 2.37.
Таблица 2.37
Расчет влияния структуры товарной продукции на прибыль
от реализации
Вид продукции |
Объем реализации, тыс. р. |
Структура реализации |
Плановая прибыль на 1 рубль реализованной продукции |
Изменение прибыли в среднем на 1 рубль реализованной продукции (гр.5 х гр.6) |
Влияние на прибыль от реализации итог (гр.2 х гр.7) |
|||
по плану |
фактически |
план |
факт |
отклонение (+,-) |
||||
по основным видам продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
|
|
100 |
100 |
- |
|
|
|
5) Анализ использования прибыли.
Источники информации: форма № 2, форма № 3 и пункт 24 прочих учетных источников.
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.38.
Таблица 2.38
Анализ использования прибыли
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
||||
тыс. р. |
% к прибыли |
по плану |
фактически |
|||
тыс. р. |
% к прибыли |
тыс. р. |
% к прибыли |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
2. Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
|
|
|
|
|
|
3. Сальдо отложенных налоговых активов и обязательств |
|
|
|
|
|
|
4. Чистая прибыль (строки 1-2+3) |
|
|
|
|
|
|
5. Направлено – всего |
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
-резервный капитал и фонды |
|
|
|
|
|
|
-фонды накопления |
|
|
|
|
|
|
в том числе на обновление основных фондов |
|
|
|
|
|
|
-фонд потребления |
|
|
|
|
|
|
в том числе : на социальное развитие |
|
|
|
|
|
|
на материальное поощрение работников |
|
|
|
|
|
|
на благотворительные цели |
|
|
|
|
|
|
на другие цели |
|
|
|
|
|
|