В.А. Лаптев обращает внимание еще на одну значимую проблему использования цифровых активов: правовые последствия в связи с утратой паролей от цифрового кошелька (лицевого счета). По его мнению, если цифровой пароль можно восстановить с помощью других лиц, значит, система электронных платежей уязвима, поскольку есть риск неправомерного завладения паролем [29, с. 203].
Таким образом, цифровые технологии существенным образом изменили правосубъектность участников налоговых отношений, в первую очередь, налоговых органов и налогоплательщиков, повлияв на содержание налогового обязательства и расширив способы обмена налоговой информацией. Однако цифровизация сферы налогообложения вместе с тем обусловила появление новых киберрисков и киберправонарушений, что требует серьезного осмысления и правового разрешения рассмотренной проблематики.
Примечания
1. Баранов В.М. Энциклопедия юриспруденции: сущность, структура, ценность // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2016. №2 (34). С. 13-35.
2. Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы: указ Президента Российской Федерации от 9 мая 2017 г. №203 // Собрание законодательства РФ. 2017. №20, ст. 2901.
3. Программа «Цифровая экономика Российской Федерации»: распоряжение Правительства Российской Федерации от 28 июля 2017 г №1632-р // Собрание законодательства РФ. 2017. №32, ст. 5138.
4. Суходолов А.А., Колпакова Л.А., Спасенников Б.А. Проблемы противодействия преступности в сфере цифровой экономики // Всероссийский криминологический журнал. 2017. Т 11. №2. С. 258-267.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31 июля 1998 г №146-ФЗ (в ред. от 3 августа 2018 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. №31, ст. 3824; 2017. №32, ч. I, ст. 5072.
6. Хабриева Т.Я. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в условиях циф- ровизации экономики: стратегические задачи и правовые решения // Всероссийский криминологический журнал. 2018. Т 12. №4. С. 459-467.
7. Brown R.H., Irving L., Prabhakar A., Katzen S. The global information infrastructure: agenda for cooperation, 1995.
8. Рассказов Л.П. Теория государства и права: учебник для вузов. 6-е изд. М.: РИОР: ИНФРА, 2014. 475 с.
9. Печенкина А.А. Налоговое обязательство как институт налогового права // Вестник Омского университета. Серия «Право». 2007. №3 (12). С. 112-116.
10. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 3 августа 2018 г) // Собрание законодательства РФ. 1994. №32, ст. 3301; 2017. №31, ч. I, ст. 4808.
11. Красюков А.В. Особенности юридических фактов в налоговом праве // Налоги. 2016. №3. (18-22).
12. По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции»: постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. №20-П // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1996. №5.
13. Braithwaite V. Responsive regulation and taxation: Introduction. Law and Policy, 2007, no. 29 (1), pp. 3-10.
14. Демин А.В. Дискреция в налоговом праве // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2017. Выпуск 35. C. 42-55.
15. Об электронной подписи: федеральный закон от 6 апреля 2011 г. №63-ФЗ (в ред. от 23 июня 2016 г.) // Собрание законодательства РФ. 2011. №15, ст.2036; 2016. №1, ч.I, ст.65.
16. Попов В.В., Тришина Е.Г Участие банков в налоговых правоотношениях: отдельные вопросы правосубъектности и защиты прав // Банковское право. 2015. №5. С. 50-57.
17. Кучеров И.И., Хаванова И.А. Налоговые последствия использования альтернативных платежных средств (теоретико-правовые аспекты) // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2017. Выпуск 35. С. 66-72.
18. О национальной платежной системе: федеральный закон от 27 июня 2011 г. №161-ФЗ (в ред. от 27 июня 2018 г) // Собрание законодательства РФ. 2011. №27, ст.3872; 2018. №27, ст. 3950.
19. Gercke M. Understanding Cybercrime: Phenomena, Challenges and Legal Response. Geneva: Telecommunication Development Bureau, 2012. 357 p.
20. Alexander R.D., Panguluri S. Cybersecurity Terminology and Frameworks. Ciber-Physical Security: Protecting Critical Infrastructure at the State and Local Level, Сincinnati: Springer, 2017. Vol. 3. 281 p.
21. Самаруха В.И., Самаруха А.В., Самаруха И.В. Проблемы противодействия налоговым преступлениям // Всероссийский криминологический журнал. 2018. Т 12. №2. С. 199-210.
22. Макаров А.В., Жукова А.С., Макаренко Т.Д. Проблемы уголовно-правового противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем // Всероссийский криминологический журнал. 2018. Т 12. №2. С. 396-406.
23. Lindawati A.S.L., Setyawati R., Junita. The digital era stages on taxation: An experimental study of text mining and pattern recognition for controlling tax on business online transaction. international Journal of Applied Business and Economic Research, 2017, no. 15 (24), pp. 691-707.
24. Pijnenburg M., Kowalczyk W. Applying analytics for improved taxpayer supervision. Proceedings of the European Conference on e-Government, 2016, pp. 145-152.
25. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон от 30 ноября 2016 г. №401-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2016. №49, ст. 6844.
26. Демин А.В. Общий концепт исполнения налоговых обязательств третьими лицами. К постановке проблемы // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2018. №2 (42). С. 117-121.
27. Саттарова Н.А., Шохин С.О. Отдельные вопросы государственного администрирования в сфере обеспечения финансовой безопасности // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2018. Выпуск 40. С. 167-185.
28. Суходолов А.А., Колпакова Л.А., Спасенников Б.А. Проблемы противодействия преступности в сфере цифровой экономики // Всероссийский криминологический журнал. 2017. Т 11. №2. С. 258-267.
29. Артемов Н.М., Арзуманова Л.Л., Болтинова
О.В., Саламова С.Я., Ситник А.А., Чо Ын Джин. Ответственность за нарушение финансового законодательства: уголовно-правовая и криминологические характеристики преступлений, совершаемых в финансовой сфере // Всероссийский криминологический журнал. 2017. Т 11. №4. С. 717-730.
30. Лаптев В.А. Цифровые активы как объекты гражданских прав // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2018. №2 (42). С. 199-204.
References
1. Baranov V.M. Encyclopedia of jurisprudence: essence, structure, values. Legal science and practice: Journal of Nizhny Novgorod academy of the Ministry of internal affairs of Russia, 2016, no. 2 (34), pp. 13-35. (In Russ.)
2. The strategy of the Information Society Development in the Russian Federation for 2017-2030: the decree of the President of the RF of May 9, 2017 no. 203. Collection of legislative acts of the RF, 2017, no. 20, art. 2901. (In Russ.)
3. The program «The digital economy of the Russian Federation»: the order of the Government of the RF of July 28, 2017 no. 1632-р. Collection of legislative acts of the RF. 2017, no. 32, art. 5138. (In Russ.)
4. Sukhodolov A.P, Kolpakova L.A., Spasennikov B.A. Issues of counteracting crimes in the sphere of digital economy. Russian Journal of Criminology, 2017, no. 2, pp. 258-267. (In Russ.)
5. The Tax Code of the Russian Federation (part I): the federal law of July 31, 1998 no. 146-FL (as amended on August 3, 2018). Collection of legislative acts of the RF, 1998, no. 31, art. 3824; 2018, no. 32, part I, art. 5072. (In Russ.)
6. Khabrieva T.Ya. Counteraction to the legalization (laundering) of proceeds from crime and the financing of terrorism in the context of the digitization of economy: strategic objectives and legal solutions. Russian Journal of Criminology, 2018, no. 4, pp. 459-467. (In Russ.)
7. Brown R.H, Irving L., Prabhakar A., Katzen S. The global information infrastructure: agenda for cooperation, 1995.
8. Rasskazov L.P Theory of State and Law: textbook for universities. 6th ed. IVIoscow: RIOR: INFRA, 2014. 475 p. (In Russ.)
9. Pechenkina A.A. Tax liability as an institution of the tax law. Journal of Omsk University. Series «Law», 2007, no. 3 (12), pp. 112-116. (In Russ.)
10. The Civil Code of the Russian Federation (part I): the federal law of November 30, 1994 no. 51-FL (as amended on August 3, 2018). Collection of legislative acts of the RF, 1994, no. 32, art. 3301; 2017, no. 31, part I, art. 4808. (In Russ.)
11. Krasyukov A.V. Features of legal facts in tax law. Taxes, 2016, no. 3, pp. 18-22. (In Russ.)
12. On the case of verifying the constitutionality of paragraphs 2 and 3 of part one of article 11 of the Law of the Russian Federation of June 24, 1993 «On the federal tax police authorities: the resolution of the Constitutional Court of the RF of December 17, 1996 no. 20-R». Bulletin of the Constitutional Court of the RF, 1996, no. 5. (In Russ.)
13. Braithwaite V. Responsive regulation and taxation: Introduction. Law and Policy, 2007, no. 29 (1), pp. 3-10.
14. Demin A.V. Discretion in Tax Law. Perm University Herald. Juridical Sciences, 2017, no. 35, pp. 42-55. (In Russ.)
15. About electronic signature: federal law of April 6, 2011 no. 63-FL (as amended on June 23, 2016). Collection of legislative acts of the RF, 2011, no. 15, art. 2036; 2016, no. 1, part I, art. 65. (In Russ.)
16. Popov V.V., Trishina E.G. Participation of banks in tax legal relations: certain issues of legal personality and protection of rights. Banking law, 2015, no. 5, pp. 50-57. (In Russ.)
17. Kucherov I.I., Khavanova I.A. Tax Consequences of Using Alternative Means of Payment (Theoretical and
Legal Aspects). Perm University Herald. Juridical Sciences, 2017, no. 35, pp. 66-72. (In Russ.)
18. On the national payment system: the federal law of June 27, 2011 no. 161-FL (as amended on June 27, 2018). Collection of legislative acts of the RF, 2011, no. 27, art. 3872; 2018, no. 27, art. 3950. (In Russ.)
19. Gercke M. Understanding Cybercrime: Phenomena, Challenges and Legal Response. Geneva: Telecommunication Development Bureau, 2012. 357 p.
20. Alexander R.D., Panguluri S. Cybersecurity Terminology and Frameworks. Ciber-Physical Security: Protecting Critical Infrastructure at the State and Local Level, Cincinnati: Springer, 2017, vol. 3, 281 p.
21. Samarukha V.I., Samarukha A.V., Samarukha I.V Problems of counteracting tax crimes. Russian Journal of Criminology, 2018, no. 2, pp. 199-210. (In Russ.)
22. Makarov A.V., Zhukova A.S., Makarenko T.D. Problems of criminal-law counteraction to the legalization (laundering) of proceeds from crime. Russian Jour- паї of Criminology, 2018, no. 3, pp. 396-406. (In Russ.)
23. Lindawati A.S.L., Setyawati R., Junita. The digital era stages on taxation: An experimental study of text mining and pattern recognition for controlling tax on business online transaction. International Journal of Applied Business and Economic Research, 2017, no. 15 (24), pp. 691-707.
24. Pijnenburg M., Kowalczyk W. Applying analytics for improved taxpayer supervision. Proceedings of the European Conference on e-Government, 2016, pp. 145-152.
25. On amendments to parts one and two of the Tax Code of the Russian Federation and certain legislative acts of the Russian Federation: federal law of November 30, 2016 no. 401-FL. Collection of legislative acts of the RF, 2016, no. 49, art. 6844. (In Russ.)
26. Demin A.V. General concept of the fulfillment of tax obligations by third parties. To the problem statement. Legal science and practice: Journal of Nizhny Novgorod academy of the Ministry of internal affairs of Russia, 2018, no. 2 (42), pp. 117-121. (In Russ.)
27. Sattarova N.A., Shokhin S.O. Some Issues of Public Administration in the Sphere of Financial Security. Perm University Herald. Juridical Sciences, 2018, no. 40, pp. 167-185. (In Russ.)
28. Sukhodolov A.P, Kolpakova L.A., Spasennikov B.A. (2017). Issues of counteracting crimes in the sphere of digital economy. Russian Journal of Criminology, 2017, no. 2, pp. 258-267. (In Russ.)
29. Artemov N.M., Arzumanova L.L., Boltinova O.V., Salamova S.Ya., Sitnik A.A., Cho Eun Jin. Liability for violating financial legislation: criminal law and criminological characteristics of financial crimes. Russian Journal of Criminology, 2017, no. 4, pp. 717-730. (In Russ.)
30. Laptev V.A. Digital assets as objects of the civil rights. To the problem statement. Legal science and practice: Journal of Nizhny Novgorod academy of the Ministry of internal affairs of Russia, 2018, no. 2 (42), pp. 199-204. (In Russ.)