. Анализ показывает, что внедрение программно-целевого метода формирования бюджета в корне меняет характер направлений бюджетной политики: контрольные функции настраиваются на обеспечение эффективности расходов бюджетов Бюджетной системы РФ. Целью внедрения программно-целевого метода является установление непосредственной связи между выделением бюджетных средств и результатами их использования на основе целей и результативных показателей. Программно-целевой подход в бюджетном процессе предполагает формирование и выполнение бюджета в разрезе бюджетных программ, главных распорядителей бюджетных средств, который включает определение общей цели каждой бюджетной программы на долго- и среднесрочный периоды; целей и заданий программы на краткосрочный период; видов и направлений деятельности, которая обеспечивает реализацию программы.
Применение программно-целевого метода при составлении бюджета не только позволит кардинально изменить идеологию бюджетного процесса, но и способствует повышению его эффективности, из-за того, что процесс формирования бюджета начинается с сосредоточения внимания на результатах, которые необходимо достичь в государственном секторе, а затем на ресурсах, необходимых для достижения этих результатов.
) Исходя из теоретической и практической части работы, выработаны следующие предложения.
В целом для достижения оптимального соотношения затрат и достигаемых в ходе реализации результатов, а также обеспечения основных принципов бюджетной системы Российской Федерации и повышения качества функционирования бюджетного процесса необходимо:
. повысить контроль со стороны Правительства за использованием средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, выделяемых на финансирование государственных программ, в части полноты, своевременности и ритмичности их доведения до исполнителей, в частности, в муниципальных образованиях, что позволит повысить эффективность использования бюджетных средств, прозрачность, достоверность бюджета, адресность и целевой характер бюджетных средств;. вносить изменения в государственные программы (паспорта и мероприятия) и утверждать паспорта новых государственных программ, предлагаемых к финансированию с очередного финансового года, до внесения проекта закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период;
b. обеспечить соответствие объемов финансирования, указанных в паспортах программ, объемам, утвержденным законом о бюджете на очередной финансовый год и плановый период;. принять меры по достижению плановых значений целевых и показателей эффективности государственных программ, своевременному осуществлению в установленном порядке процедур по внесению изменений в программы, в том числе в части уточнения и разработки новых целевых показателей, предусматривающих в том числе, сравнение полученных результатов с расходами бюджета на их достижение;. разработать систему мер по повышению ответственности органов исполнительной власти, являющихся государственными заказчиками - координаторами государственных программ, за целевое и эффективное использование бюджетных средств, достижение результатов в соответствии с ожидаемым эффектом и выполнение целей, задач и мероприятий, утвержденных паспортами программ;. синхронизация принципов исполнения и планирования бюджета, с помощью внесения изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и существующий порядок исполнения бюджета;. внесение в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях статьи, определяющей ответственность руководителей бюджетных учреждений за неисполнение государственного задания.
2. Таким образом, исследовав вопросы, связанные с осуществлением государственного финансового контроля (аудита) можно резюмировать, что создание в Российской Федерации единой и действенной системы государственного финансового контроля является важнейшей задачей органов власти всех уровней для улучшения функционирования бюджетного процесса. В этой системе особая роль должна отводиться контрольно-счетным органам, создаваемым органами законодательной власти Российской Федерации. Их высокопрофессиональная и эффективная деятельность гарантирует обществу, что управление государственными средствами осуществляется экономно и разумно, в интересах всего общества, в строгом соответствии с принятыми законами. Создание на всей территории Российской Федерации единого поля государственного финансового контроля является важнейшей общегосударственной задачей. Решение этой задачи будет способствовать тому, чтобы, обеспечить благополучие и процветание России.
Повышение эффективности государственной бюджетной политики в поисках резервов совершенствования бюджетного процесса крайне важно для современной России. В рамках решения этой проблемы весьма актуальны вопросы эффективности деятельности государственного финансового контроля, поскольку роль института финансового контроля в организации бюджетного процесса в Российской Федерации является первостепенной. При этом сам институт претерпевает большие трансформации: в практику внедряются новые методы, новые способы и принципиально новые подходы к осуществлению финансового контроля, перед контрольно-счетными органами ставятся новые задачи и векторы развития, что обязательно должно содействовать улучшению организации бюджетного процесса в Российской Федерации и повышению социально-экономического развития страны
Анализ поступления налоговых доходов свидетельствует о неблагополучии прежде всего в секторах производства товаров и услуг, существенных диспропорциях в разных сегментах реального сектора, вплоть до возникновения дефицита электроэнергии, строительных материалов, жилья и т.д. Общероссийский единый рынок товаров и услуг с учетом огромных масштабов рыночного пространства страны, различий в условиях производства и обращения товаров и услуг не сформировался. Огромные ценовые диспропорции существуют по взаимозаменяемым видам продукции (например, газ и уголь), по секторам экономики (промышленность, сельское хозяйство, торговля, финансово-банковские услуги), по регионам страны.
Бюджетная политика должна учитывать реалии рыночного хозяйства и использовать императивы финансовой политики с глубоким пониманием состояния рынков товаров и услуг, включая, естественно, весь комплекс вопросов производства и обращения товаров и услуг. Это означает, что одной из главных целей экономической, в том числе бюджетной, политики является обеспечение рыночного равновесия, поддержка формирования широкой системы товарных и фондовых рынков, содействие развитию отраслей инновационной и инфраструктурной сфер, преодоление межотраслевых и межрегиональных диспропорций. В противном случае в экономике будет сохраняться высокий инфляционный потенциал.
Задача роста доходов государственного бюджета остается наиболее важной и неотъемлемой частью построения эффективной системы бюджетных отношений. Однако она должна решаться не путем увеличения ставок налога, а путем оптимизации налоговой и таможенной систем и улучшения налогового администрирования, а проще говоря, улучшением собираемости налогов.
В конечном счете эффективность государственного регулирования потоков финансовых ресурсов заключается именно в степени консолидации институционально различных и весьма многочисленных потоков, преследующих свои частные, в значительной мере эгоистичные, интересы на решение общегосударственных проблем, на достижение национальных интересов страны.
Главным инструментом консолидации финансовых ресурсов страны на решение
общегосударственных проблем и достижение национальных интересов страны в руках
государства является, как было сказано выше, государственный бюджет. С
формированием в России рыночной экономики государственный бюджет стал, по сути,
единственным документом, используемым государством в качестве инструмента
реализации своей экономической политики, и гарантом выполнения им своих
государственных функций.
Для прогноза налоговых поступлений принято рассматривать не совокупное поступление всех налогов, а поступления по отдельным их видам. Такой подход позволяет провести не только общую оценку наполняемости бюджета, но и проанализировать эффективность работы налоговой системы, выявить проблемы, расставить приоритеты и предложить доступные пути решения. Количество информации, подлежащей обработке можно значительно снизить путем отказа от прогнозирования поступлений тех налогов, доля которых в общей их сумме невелика.
Поступление сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 400,0 млн. рублей, что соответствует уточненной оценке поступления доходов за 2013 год.
Прогноз поступления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитан с учетом квот на добычу водных биологических ресурсов и ставок сборов по каждому объекту водных биологических ресурсов, установленных в главе 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса Российской Федерации.
Поступление от государственной пошлины в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 98 248,5 млн. рублей (0,17% к ВВП).
Расчет государственной пошлины выполнен на основе оценки поступлений за 2013 год, прогнозируемых на 2012 год макроэкономических показателей, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.
Также в расчете учитывалось изменение бюджетного законодательства (с вступлением в силу с 1 января 2012 г.), касающееся зачисления в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета). Указанное изменение в законодательство приведет к увеличению доходов федерального бюджета от уплаты государственной пошлины на 34 149,7 млн. рублей.
Таким образом, очевидно, что наблюдается тенденция увеличения налоговых
поступлений в бюджет РФ на сегодняшний день, и в ближайшей перспективе. В
большей степени это связано с частичным усовершенствованием налоговой системы
страны. Однако принятых на данный момент мер недостаточно, поэтому требуется
дальнейшее налаживание системы налоговых поступлений в бюджет Свердловской
области.
В данной работе мы исследовали значение налоговых доходов в формировании бюджета России в теоретическом и практическом аспекте.
Первостепенная роль в консолидации финансовых ресурсов страны, создаваемых в различных институциональных сегментах экономической системы, для использования на нужды государства принадлежит государственному бюджету. Он является главным системным и интегратором финансов страны. В бюджете стратегические цели развития получают ранг национальных интересов, к наиболее важным из которых относятся: поддержание высоких темпов развития; рост денежных доходов населения; преодоление разрыва в уровне жизни между богатыми и бедными; существенное повышение инновационной активности; решение демографических проблем и др.
Именно налоговые доходы являются наибольшим источником средств государственных и местных бюджетов в Российской Федерации, которые составляют около 90% государственных централизованных финансов.
Налоги, являясь динамической системой, представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований
В состав налоговых доходов бюджетов включены: федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина); региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог); местные налоги и сборы (земельный налог и налог на имущество физических лиц); налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (например, единый сельскохозяйственный налог); пени и штрафы.
Поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ в 2013 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, по сравнению с 2012 годом. Анализ структуры налоговых доходов федерального бюджета позволяет сделать вывод о том, что в их общей массе наибольший удельный вес имеют НДС и НДПИ.
Что касается, оценки уровня собираемости налогов в России, определяемой в виде отношения реального объема налоговых поступлений в бюджет страны к рациональному объему, в стране наблюдается недобор налоговых сборов, который следует повысить примерно на 30 процентов.
Фактическую собираемость налогов можно повысить так же посредством совершенствования налогового администрирования. Оно может обеспечивать максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат на их сбор. А создание на всех уровнях управления организационных структур по работе с налогоплательщиками, что позволит предоставлять услуги, основанные на унифицированной методологии, расширить их спектр и повысить качество на всей территории России.
Исходя из всего вышесказанного, можно сказать, что значимость налоговых
поступлений в бюджет для государства и его граждан очень велика. Рост экономики
и модернизация социальной сферы в масштабах региона и страны в целом напрямую
зависит от налоговой политики государства. И от того на сколько грамотно оно
выстроит ее, будет зависеть благосостояние всего общества.
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2012. -320 с.
4. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие.- М.: ЮНИТИ,2012.-384с.
. Гончаренко Л.И., Грунина Д.К., Мельникова Н.П. Основы налогообложения: Учеб. пособие.- М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2008.-388 с.
. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика, 2012.- 496 с.
. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2012.-600 с.
. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России: Учеб. пособие.- М.: Российская экономическая академия, 2013.-624 с.
. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций.- М.: ИНФРА- М, 2009.-470 с.
. Павлова Л.П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учеб. пособие.-М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2013.- 499 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009.- 263 с.
. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение.- М.: ЮРАЙТ, 2013.-854 с.
. Романовский М.В, Врублевская О.В. Налоги и налогообложение.- СПб.: Питер, 2007.- 633 с.
. Русакова И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2007.- 543 с.
. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. - М.: Юристъ, 2013.-756 с.
. Черник Д.Г. Налоги: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-703 с.
. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.: ИНФРА-М., 2012.-587 с.
. Викулов К. Антикризисные налоговые меры // Генеральный директор.-2013. -№15.-С.127-137.
. Зевакин М.Ю. Механизм формирования доходов федерального бюджета// Финансы и кредит. -2013. -№22. -С. 30-33.
. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики//Экономический анализ: теория и практика.-2012.-№2.-С. 28-33.
. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. -2013.-№3. -С.44-57.
. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ
. Официальный сайт Министерства финансов РФ