Курсовая работа (т): Налоговые доходы бюджета субъекта Российской Федерации

1.2 Значение налоговых доходов

Первостепенная роль в консолидации финансовых ресурсов страны, создаваемых в различных институциональных сегментах экономической системы, для использования на нужды государства принадлежит государственному бюджету.

Финансовые ресурсы страны представляют собой разные институциональные потоки - государственные финансы, корпоративные финансы и финансы домашних хозяйств. Эти институциональные финансовые потоки не разделены между собой непроницаемой стеной. Они постоянно соприкасаются и перетекают друг в друга. Инструментами, обеспечивающими эти соприкосновения, пересечения и перетекания являются налоговая и таможенная системы, формирование акционерного капитала, торговля, банковская система, конечно, перераспределительная бюджетная система.

Вместе с тем при всей тесноте каждый из сегментов финансовых ресурсов страны в своем функционировании подчиняется достижению интересов того институционального сектора, которому они принадлежат. Цель государственных финансов - обслуживать и обеспечивать финансовыми ресурсами реализацию государственной экономической политики и выполнение государством своих функций. Корпоративные финансы нацелены в конечном счете на получение максимальной прибыли. И любые призывы к предпринимателю работать во благо страны здесь излишни. Он готов работать на благо страны, но только если это приносит прибыль. Задача финансов домашних хозяйств - получить максимальный доход от работодателя (государства или предприятия).

Главным инструментом консолидации финансовых ресурсов страны на решение общегосударственных проблем и достижение национальных интересов страны в руках государства является государственный бюджет. С формированием в России рыночной экономики государственный бюджет стал, по сути, единственным документом, используемым государством в качестве инструмента реализации своей экономической политики, и гарантом выполнения им своих государственных функций.

Государственный консолидированный бюджет в достаточной мере консолидирует финансовые ресурсы, но в преобладающей мере за счет корпоративных финансов.

Меры по усилению степени консолидации финансовых ресурсов страны в государственном бюджете должны учитывать интересы всех институциональных секторов, не быть обременительными ни для корпоративных финансов, ни для финансов домашних хозяйств.

Вместе с тем задача консолидации финансовых ресурсов страны в государственном бюджете не является самодостаточной задачей. Она решается ради другой значительно более важной задачи перераспределения этих ресурсов на реализацию социально-экономической стратегии государства и обеспечения выполнения им своих функций.

Государственный бюджет является главным системным и интегратором финансов страны. Именно в бюджете стратегические цели развития получают ранг национальных интересов, к важнейшим из которых относятся:

поддержание высоких темпов развития;

рост денежных доходов населения;

преодоление разрыва в уровне жизни между богатыми и бедными;

существенное повышение инновационной активности;

решение демографических проблем и др.

Одной из важнейших задач консолидации финансов страны является максимально возможная переориентация финансово-ресурсных потоков на общегосударственные цели. Конечно, речь в данном случае идет не о том, чтобы убедить или административно заставить представителя корпоративных финансов или домашних хозяйств направлять средства труда, где бы они работали на государственный интерес, а о создании четко функционирующей системы регулирования потоков финансовых ресурсов. Эту роль и выполняет бюджетная система. Она, с одной стороны, не должна быть излишне обременительной для корпоративных финансов и домашних хозяйств, а с другой - должна быть достаточно эффективной для мобилизации этих финансов на решение общегосударственных задач.

В конечном счете подавляющая часть денежных ресурсов страны создается в корпоративном секторе, в предпринимательстве, там, где производятся товары и услуги. Эти корпоративные финансовые ресурсы распадаются на зарплату работникам, налоговые и прочие сборы для государственного бюджета, личные доходы предпринимателей, затрачиваемые на их потребление, и их сбережения. Зарплата работников также распадается на налоги, на их личное потребление и их сбережения. С личных доходов предпринимателей также берутся налоги. Государство из доходов бюджета также платит зарплату бюджетникам, с которой тоже берутся налоги. В товарах и услугах, оплаченных физическими лицами, содержатся некоторые налоги, которые косвенно оплачиваются не только предпринимательскими структурами, но и населением. Идет определенная накладка одних налогов на другие.

Итак, прямой поток денежных ресурсов из корпоративного предпринимательского сектора в государственный бюджет идет при помощи налогов и сборов. Конечно, задачей финансовых органов является, прежде всего, сделать этот поток наиболее "полноводным" с тем, чтобы максимальный объем средств консолидировался в бюджете. Однако это далеко не единственная задача, и она имела бы весьма негативные последствия, если бы стала основной.

2. Анализ налоговых доходов бюджетов Свердловской области

Система межбюджетных отношений внутри субъектов РФ основана на распределении бюджетных доходов и расходов. Законодательство субъектов РФ регулирует распределение денежных средств, выделенных субъектами РФ, между муниципальными образованиями в части распределения доходов и расходов. Решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов регулируется распределение денежных средств в части местных налогов и сборов в виде отчислений в консолидированный бюджет района. Распределение налоговых доходов городских округов и поселений производится на основании решений представительных органов этих муниципальных образований из остатка налоговых доходов.

Рис. 1. Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2012-2013 гг.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации в 2013 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2012 году.

Незначительный рост имущественных налогов в 2013 году обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.

Налога на имущество физических лиц в 2013 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2012 году.

Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2013 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2013 году в основном являются переходящими платежами по итогам перерасчетов налоговых обязательств за 2012 год. Уплата налога за 2013 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года.

Налога на имущество организаций в 2013 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 10,9% больше, чем в 2012 году.

Транспортного налога в 2013 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2012 году.

Поступления земельного налога в 2013 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно 2012 года на 5,9%.

Анализ структуры доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации показывает , что формирование доходов в 2013 году значительно обеспечивалось налогом на прибыль - 37%, НДФЛ - 38% и имущественные налоги - 13%. По сравнению с 2012 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась.

Работа по мобилизации доходов в областной бюджет имеет положительную динамику. В условиях финансового кризиса 2008-2012 годов Свердловская область, как и Россия в целом, столкнулась с серьезными проблемами во всех отраслях экономики, приведшими к снижению занятости населения, сокращению финансовых ресурсов и, как следствие, сокращению доходов областного бюджета. В результате, впервые за десять лет областной бюджет на 2013 год принят с дефицитом 9,3 миллиарда рублей.

Свод основных доходов областного бюджета представлен на рис. 2.

Рис. 2. Свод доходов областного бюджета на 2013 год

В целях преодоления негативных последствий кризиса министерством финансов Свердловской области был принят комплекс мер законодательного и организационного характера, направленных на повышение качества управления бюджетным процессом и дополнительную мобилизацию налоговых и неналоговых доходов областного бюджета.

Для уточнения объёма максимально возможных налоговых доходов областного бюджета, министерством финансов совместно с администрацией губернатора Свердловской области проведён расчёт налогового потенциала на 2013 год, выявлены основные резервы повышения налоговых доходов областного бюджета. Для их реализации был разработан «План мероприятий по дополнительной мобилизации налоговых и неналоговых доходов областного бюджета в 2013 году», утвержденный распоряжением правительства Свердловской области.

Планом предусмотрены мероприятия, основанные на совершенствовании взаимодействия между областными и федеральными органами исполнительной власти, в особенности с территориальными налоговыми органами, регистрационной службой, территориальным органом статистики, службой судебных приставов, другими правоохранительными и контролирующими органами.

Если сравнивать структуры налоговых доходов областного бюджета, то общий показатель 2013 года будут ниже показателя 2012 года на 0,2% (рис. 3.).

Рис. 3. Структура налоговых доходов областного бюджета

Самой значительной частью является налог на прибыль организаций. Если рассмотреть налоговые поступления в бюджет по отраслям, то ведущими будут обрабатывающие производства (рис. 4.).

Особое внимание министерство финансов Свердловской области уделяет работе с крупнейшими и основными налогоплательщиками Свердловской области, налоговые поступления от которых более чем на 20 процентов формируют доходную часть областного бюджета. Так, в первом квартале текущего года Минфином было инициировано рассмотрение на Правительственной комиссии 36 крупнейших и основных налогоплательщиков Свердловской области. Эффективность итогов заседаний демонстрируют результаты мониторинга задолженности «крупнейших» налогоплательщиков Свердловской области: в первом квартале 2013 года 11 организаций полностью погасили задолженность в бюджет и внебюджетные фонды на общую сумму 1,3 миллиарда рублей.

Рис 4. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Свердловской области по отраслям на 01.09.2013 года

Ещё одной мерой по дополнительной мобилизации доходов, принятой Министерством финансов, является заключение соглашений о социально-экономическом сотрудничестве между правительством Свердловской области и крупнейшими бюджетообразующими предприятиями в соответствии с распоряжением правительства Свердловской области от 06.04.2013 г. № 347-РП «О типовом соглашении о социально-экономическом сотрудничестве».

Цель заключения указанных соглашений - взаимная заинтересованность сторон в динамичном развитии экономики региона на долгосрочную перспективу, и базируются они на принципах взаимного уважения, партнерства и соблюдения баланса интересов сторон.

Важной особенностью работы по заключению соглашений является предоставление крупнейшими предприятиями Свердловской области информации о финансово-хозяйственной деятельности, прогнозе налоговых отчислений на предстоящий период и социально-трудовых показателях. Ранее данная информация была недоступна органам исполнительной власти Свердловской области.

На сегодняшний день уже достигнута договорённость о предоставлении информации с 26 крупнейшими бюджетообразующими предприятиями. Планируется подписание соглашений с более чем пятьюдесятью предприятиями Свердловской области.

На основании предоставляемой информации Министерством финансов на постоянной основе проводится мониторинг налоговой нагрузки, в том числе по видам экономической деятельности. Выявляются причины снижения поступлений, вырабатываются конкретные рекомендации по изменению ситуации. Данная работа будет способствовать более качественной организации бюджетного процесса и необходима для прогнозирования социально-экономического развития Свердловской области.

Одновременно с работой правительственной комиссией проводятся заседания антикризисных комиссий в муниципальных образованиях и управленческих округах. Особый упор делается на предприятия, имеющие убытки, низкий уровень заработной платы и задолженность по платежам в бюджет. Для выработки единого подхода к организации антикризисных комиссий министерством финансов Свердловской области рекомендовано использовать в работе методические рекомендации по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций, предполагаемых к рассмотрению на заседаниях антикризисных комиссий (штабов) и типовой регламент организации работы межведомственных территориальных комиссий при администрациях муниципальных образований в Свердловской области по рассмотрению вопросов снижения недоимки по платежам в бюджет, легализации заработной платы и ликвидации убыточности организаций.

В первом квартале 2013 года проведено 160 заседаний антикризисных (межведомственных) комиссий в муниципальных образованиях, на которых рассмотрено 499 хозяйствующих субъектов.

Из них: 149 предприятий рассматривались по вопросу «убыточности», 194 - по вопросу наличия недоимки, 156 - по вопросам легализации заработной платы.

Из 149 предприятий, рассмотренных по вопросам «убыточности», 22 налогоплательщика изменили показатели первичных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (дополнительно заявлена прибыль в сумме 3,3 миллиона рублей), 16 - перестали заявлять убытки (на сумму 21 миллион рублей), 20 - уменьшили убытки (на сумму 32 миллиона рублей).

Четырнадцать предприятий из 194 рассмотренных по вопросу погашения задолженности по налогам и сборам по отчётным данным погасили недоимку на общую сумму 11 миллионов рублей.

Для повышения эффективности работы антикризисных комиссий министерством финансов Свердловской области с апреля 2013 года проводятся учебные семинары-совещания с руководителями антикризисных комиссий с участием правоохранительных и контролирующих органов по вопросу: «О мерах по дополнительной мобилизации налоговых и неналоговых доходов областного и местного бюджетов в 2013 году».

Необходимо отметить, что направление работы по мониторингу и мобилизации средств зависит как от вида доходного источника, так и от вида экономической деятельности.

Губернатором Свердловской области, правительством Свердловской области особое внимание уделяется отраслям, менее пострадавшим от экономического кризиса, а именно: розничной торговле, телекоммуникации и связи, и другим.