СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
. Теоретические аспекты налоговых доходов и их значение
.1 Понятие и виды налоговых доходов
1.2 Значение налоговых доходов
2. Анализ налоговых доходов бюджетов Свердловской области
. Проблемы и прогнозы поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области
.1 Пути оптимизации поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области
3.2 Прогноз налоговых поступлений в бюджет Свердловской области
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Трудно переоценить значение бюджета в жизни общества и государства. Бюджет каждого уровня бюджетной системы Российской Федерации состоит из доходов и расходов. В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Состав доходов бюджета определяется в соответствии со ст. 41 БК РФ, согласно которой к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Основным доходным источником являются налоги. Приоритетность данного источника обусловлена тем, что налоговые доходы обеспечивают стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. Доля неналоговых доходов составляет всего несколько процентов от общего объема доходов федерального бюджета. Учитывая долю налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, грамотная налоговая политика государства во многом определяет успех общей экономической политики, так как она является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования экономики. Эффективной может считаться лишь та налоговая политика, которая способствует экономическому росту.
К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии.
Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объемами дотаций, субвенций и других видов финансовой помощи местным бюджетам.
Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.
В условиях рынка налоги становится важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является валовой внутренний продукт, т.е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода (обычно года). Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП, ВНД.
Таким образом, на современном этапе формирования финансовой системы Российского государства, отличающейся от советской развитыми рыночными отношениями, возникает необходимость в совершенствовании правовых механизмов, регулирующих институт государственных доходов.
Цель работы заключается в теоретическом и практическом исследовании значения налоговых доходов в формировании бюджета Свердловской области.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:
раскрыть понятие и виды налоговых доходов бюджета;
изучить значение налоговых доходов бюджета;
провести анализ налоговых доходов бюджета Свердловской области;
исследовать проблемы поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области;
рассмотреть пути оптимизации поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области;
Объектом исследования является Свердловская область, предметом - налоговые доходы Свердловской области.
Научно-теоретической основой работы послужили труды по теории налогообложения, налоговому и бюджетному праву.
Нормативно-правовую основу данной работы составили Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о бюджете РФ и другие нормативно-правовые источники.
Структура курсовой работы состоит из введения, трех основных глав,
заключения и списка использованных источников.
Доходы государства являются его неотъемлемым финансовым институтом. Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая через специальные финансовые механизмы (источники доходов) в собственность и распоряжение государства с целью создания фондов денежных средств, необходимых для выполнения задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.
Наибольшим источником средств государственных и местных бюджетов в Российской Федерации являются налоговые доходы, составляющие около 90% государственных централизованных финансов.
Налоги - одна из древнейших экономических и правовых категорий, определяющих взаимоотношение государства и налогоплательщиков. Являясь обязательными платежами в государственную казну, они представляют собой динамичную систему, развивающуюся во взаимодействии и взаимосвязи с экономическими и политическими процессами, происходящими в обществе на той или иной стадии его исторического развития.
Основоположник научной теории налогообложения А. Смит определял налог как один из способов, посредством которого народ частью собственных доходов участвует в создании государственных доходов, необходимых для покрытия издержек, обусловленных задачами государства. А. Смит считал, что существуют три источника богатства: земля, труд и капитал, отсюда и разные формы обложения в зависимости от разнообразия источников дохода. Он признавал, что налог есть необходимость, обусловленная существованием государства.
На сегодняшний день под налогами понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Важно так же понимать значение понятия налоговых сборов. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из главных условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, организациями местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Таким образом, воззрения на налоги постепенно выстраивались в логическую систему налогообложения, определяя общественное назначение налогов как необходимое условие функционирования государства.
В состав налоговых доходов бюджета РФ включены:
а) федеральные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, установленные в ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина);
б) региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, установленные ст. 14 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях субъектов Российской Федерации (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог);
в) местные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы, установленные ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципальных образований (земельный налог и налог на имущество физических лиц);
г) налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (например, единый сельскохозяйственный налог);
д) пени и штрафы. Пеней, относимой к налоговым доходам, согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Штрафы применяются в виде денежных взысканий в размерах, которые также установлены в законодательстве о налогах и сборах.
В основе выделения налоговых видов доходов бюджетов лежит налоговый метод образования публичных доходов, опирающийся на обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Юридическая ответственность являются весьма актуальными на современном этапе развития российского государства и права, также одной из основных факторов является то, что общественная опасность бюджетного правонарушения состоит в причинении вреда (или угрозе причинения вреда) отношениям, возникающим в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов.. Существуют различные определения понятия «юридическая ответственность», но суть такова, что ответственность рассматривается как правовое отношение, возникающее между государством и правонарушителем, в результате которого на нарушителя норм права за свое деяние (действие или бездействие).
Любая юридическая ответственность характеризуется тремя признаками:
. Государственным принуждением;
. Отрицательной оценкой деяния, формирующего правонарушение, и субъекта, совершившего это деяние;
. Наступлением для правонарушителя неблагоприятных последствий, что и составляет сущность наказания.
Нарушение бюджетного законодательства - неисполнение либо ненадлежащее выполнение установленного порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.
К перечню мер принуждения, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства относятся:
¾ предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
¾ блокировка расходов;
¾ изъятие бюджетных средств;
¾ приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
¾ наложение штрафа;
¾ начисление пени.
Данные меры применяются в случаях следующих нарушений:
¾ несоблюдение закона о бюджете;
¾ нецелевое использование бюджетных средств;
¾ не перечисление или несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
¾ несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
¾ несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях; несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;
¾ несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и других поступлений в бюджетную систему РФ;
¾ несвоевременное представление проектов бюджетов и докладов о выполнении бюджетов; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись.
При выявлении нарушений бюджетного законодательства руководители федеральных органов исполнительной власти имеют право в согласовании с договорами (соглашениями) о предоставлении средств из федерального бюджета: списывать суммы бюджетных средств и процентов за их внедрение; взыскивать пени за несвоевременный возврат средств федерального бюджета; списывать суммы предоставленных ими дотаций, субвенций, бюджетных вложений, использованных не по целевому назначению их получателями.
Руководители Федеральной службы финансово-бюджетного надзора принимают решения о списании сумм предоставленных из федерального бюджета субсидий, субвенций, бюджетных вложений, принятых на вооружение не по целевому назначению их получателями; вносят представления о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; привлекают к административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Руководители Федерального казначейства при выявлении нарушений имеет право приостанавливать операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях (п. 3 ст. 284 БК РФ).
Вопросы правового регулирования бюджетных отношений приобретают все большую актуальность в социально-экономической сфере жизнедеятельности общества, поскольку в нормах бюджетного и валютного права и законодательства закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государственного аппарата в бюджетной области, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, порядок получения и использования государственных денежных средств.
Сущность государственного финансового контроля состоит не только в том, чтобы вскрыть и ликвидировать недостатки и нарушения финансово-правовых актов и устранить их негативные финансовые, экономические и иные последствия, но и не допустить подобных нарушений в области распоряжения государственными финансовыми ресурсами впредь. Действенный государственный финансовый контроль позволит не только объяснить глубинные причины различного рода негативных явлений в управлении экономикой и финансами, но и выявить тенденции, объясняющие их формирование, предложить меры по их предотвращению. Наряду с традиционным финансовым аудитом, переход к стратегическому аудиту, аудиту эффективности позволит органам государственного финансового контроля охватить весь цикл использования бюджетных средств: от разработки проектов масштабных, долгосрочных государственных программ до получения конечного результата, оптимизируя тем самым ход экономического и социального развития общества, бюджетного процесса и государства в целом.
¾ обеспечение исполнения бюджетного законодательства. Особенно это характерно для ситуации, когда к ответственности привлекается получатель бюджетных средств;
¾ наказание правонарушителя, что выступает средством его воспитание и предупреждения повторных правонарушений;
¾ защита имущественных интересов участников бюджетных правоотношений.
Задача государственного финансового контроля состоит в том, чтобы
способствовать надежности и устойчивости бюджетной системы. Государственный
финансовый контроль осуществляется специальными органами, на которых возложено
определение законности, целесообразности и эффективности образования,
распределения и использования государственных средств, с целью выявления и
пресечения нарушений, а также предоставления гражданам, как налогоплательщикам,
объективной информации о расходовании государственных средств.