Бюджетный дефицит, как известно, может за собой повлечь весьма неблагоприятные изменения в социальной и экономической жизни государства. Для того, чтобы достичь баланса госбюджета, принимаются следующие меры.
1) Привлекаются частные финансовые средства путем выпуска государственных ценных бумаг. Покупая облигации и приобретая иные долговые обязательства государства, домашние хозяйства и фирмы предоставляют стране кредит, который должен быть со временем выплачен держателям тех или иных ценных бумаг.
2) Осуществляется эмиссионное покрытие возникшего бюджетного дефицита, а именно -- выпуск конкретной суммы банкнот, а так же увеличение объема денежной массы, что находится в обороте. Данная мера привести может к инфляции, чрезмерно высокие темпы которой нередко приводят к обесцениванию именно денежных сбережений людей и экономическому спаду. В таком случае необходимо сокращать бюджетные расходы.
3) Покрытие за счет увеличения основных налоговых ставок дефицита бюджета, а так же введения новых, дополнительных налогов. Данная мера способствует тому, чтобы в казну поступали дополнительные средства, но увеличение роста налогового бремени привести может к спаду предпринимательства, увеличению так называемо теневого сектора экономической деятельности и сокращению производства [22].
Чтобы добиться общего сбалансированного бюджета, нужно обеспечить его на всех уровнях финансовой системы. Для достижения этой цели нужно привлечь к работе профессионалов на всех уровнях власти.
2. Бюджетное устройство РФ
2.1 Эволюция бюджетной системы РФ
После образования СССР появилась необходимость в создании новой бюджетной системы. В неё вошла система бюджетов местных Советов которая располагала собственными источниками доходов, а также получала дотации на покрытие разницы в доходах и расходах. Государственный бюджет СССР представлял план финансовой деятельности по образованию фонда денежных средств СССР, составляющийся в соответствии с планом развития народного хозяйства по СССР в целом и по союзным республикам, а финансы включали финансы социалистических предприятий и отраслей хозяйства и общегосударственные финансы.
Регулирование всех видов бюджетов осуществлялось с помощью Конституции 1924 года, в ней же отражался порядок принятия и составления союзного бюджета, союзных республик и местных бюджетов.
Причиной изменения бюджетного законодательства послужила необходимость в устойчивости закрепления за советскими республиками доходов для обеспечения расходов. Для придания этой устойчивости бюджетам республик закреплялось 99 процентов доходов от сельскохозяйственного, промыслового и подоходного налога на территории, которой расположена республика.
Значительное действие на развитие бюджетной системы СССР оказала налоговая реформа 1930-1932 годов. В ходе ее реализации был укреплён финансовый контроль за хозяйственной деятельностью предприятий. Перераспределение средств происходило в процентных отчислениях от общих для всего государства налогов.
Усилилась централизация управления народным хозяйством и финансами государства, так в Конституции 1936 года в статье 14 сказано, что к ведению «Союза Советских Социалистических Республик в лице его высших органов власти и органов государственного управления» подлежат: «утверждение единого государственного бюджета СССР, а также налогов и доходов, поступающих на образование бюджетов союзного, республиканских и местных» [15, с. 80].
Бюджетная система в послевоенный период. После окончания войны перед финансовой системой встали вопросы, связанные с восстановлением народного хозяйства и дальнейшим его развитием, требующие скорейшего решения.
Большая часть расходов была связана с вложениями в промышленность, увеличением оборотных средств предприятий, а также государственных резервов.
С увеличением поступлений от налогов с оборота и отчислений от прибыли восстановленных промышленных предприятий стало возможным снижение поступлений от налогов с населения. в 1946 году был отменен военный налог повышен необлагаемый минимум для рабочих и служащих. Были изменены сельскохозяйственный и подоходный налоги.
Современная бюджетная система России, согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, представляет совокупность бюджетов трех уровней: «бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов и местные бюджеты». Все они являются самостоятельными.
Государственные внебюджетные фонды представляют собой фонды, располагающие денежными средствами для реализации законных прав граждан в отношениях пенсионного обеспечения, социального страхования, охраны здоровья и медицинской помощи. Такими фондами являются пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Бюджеты государственных внебюджетных фондов принимаются в соответствии с законом о бюджете на очередной финансовый год. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет таких источников, как обязательные платежи, добровольные взносы физических и юридических лиц и других доходов [9, с. 151].
Бюджетная система основана на ряде принципов, основополагающим является принцип единства бюджетной системы, который подразумевает: «единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы».
Составляется государственный бюджет правительством, а вот утверждается и затем принимается законодательными высшими органами. Называется формирование госбюджета - бюджетным процессом. В период исполнения бюджета иметь может место его частичная корректировка, когда бюджет пересматривается. В каждом демократическом государстве принятием госбюджета занимает непосредственно парламент.
Согласно Конституции РФ, принимается федеральный бюджет Государственной думой в форме отдельного федерального закона по представлению правительства РФ. И только потом он выносится на утверждение Совету Федерации так называемого Федерального собрания РФ. Обеспечивает исполнение федерального бюджета правительство РФ. Сам же срок действия уже утвержденного бюджета принято называть бюджетным годом. В России бюджетный год определен в 12-ть месяцев и совпадает с традиционным календарным годом, то есть -- с 1-го января по 31-е декабря. Государственной думой в 2007 году был впервые принят трехлетний госбюджет [23].
2.2 Проблемы бюджетной системы РФ и пути их решения
Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2019 г. были утверждены Правительством РФ 14 мая 2015 г., в соответствии с которым доля расходов консолидированного бюджета должна быть снижена до 35,0% к ВВП. Предусмотрено, что сокращение бюджетных расходов будет осуществлено в основном путем приведения обязательств Федерального бюджета РФ в соответствие с экономической ситуацией. В 2018 году по сравнению с 2017 г. изменения заключаются в том, что экономика и промышленное производство стали выходить из зоны «отрицательного роста» [7, с. 8].
Приведение обязательств Федерального бюджета РФ в соответствие с экономической ситуацией в стране преследует две цели: минимизация неэффективных затрат и содействие достижению экономического роста в среднесрочной перспективе. Федеральный бюджет РФ 2018 г. содержит основные характеристики, базирующиеся на показателях прогноза социально-экономического развития России на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 гг.
Федеральный бюджет РФ 2018 г. содержит основные характеристики, базирующиеся на показателях прогноза социально-экономического развития России на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 гг. Можно утверждать, что реализация этого бюджета, как по доходам, так и по расходам, сталкивается с трудностями. На рисунке 2 представлена динамика доходов бюджета.
Рисунок 2 Динамика доходов федерального бюджета, % ВВП [1, с. 3]
Эти трудности, как и в 2016--2017 гг., связаны с продолжением политики санкций, укреплением в 2018 г. национальной валюты, сокращением доходов от внешнеэкономической деятельности и необходимостью укрепления обороны государства.
Исполнение государственного бюджета в 2018 г. и выполнение расходных обязательств, на наш взгляд, будут напряженными по следующим причинам [4, с. 3]:
— несбалансированность большинства государственных бюджетов;
— сохранение и вероятное ужесточение политики санкций в отношении России;
— относительно высокая эластичность мировой цены на нефть от политических факторов в условиях нестабильности международных отношений;
— неустойчивость и множественность цен на сырьевые товары на международных рынках;
— недостаточная эффективность бюджетного планирования и выполнения расходных обязательств бюджета;
— недостаточный уровень бюджетной дисциплины в области своевременного освоения выделенных бюджетных средств.
Учитывая эти и другие неблагоприятные факторы, в 2018 г. добиться сбалансированного бюджета будет невозможно при разнице между его доходами и расходами в 2,7 трлн рублей и отсутствии заметного роста валового внутреннего продукта [12].
Общие расходы ожидаются на уровне 16,2 трлн рублей, в то время как доходы составят лишь 13,5 трлн рублей. Поэтому в 2018 г. необходимо изыскать дополнительные ресурсы для продолжения финансирования антикризисных мер и программ по выводу экономики из затянувшегося кризиса. Считаем конструктивным предложение ученых Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова о концептуальном изменении стратегии формирования и исполнения федерального бюджета путем последовательного перехода «от стратегии краткосрочного выживания к долгосрочной стратегии восстановления экономического роста и стимулирования предпринимательской инвестиционной активности» [21].
Тем не менее в условиях ужесточения взаимной политики санкций, если мировые цены на российские сырьевые товары не поднимутся, а их экспорту не будет благоприятствовать динамика курса рубля, основным источником покрытия дефицита государственного бюджета будут оставаться государственные золотовалютные резервы.
Министерством финансов РФ принято решение о выдаче в 2018 г. 1,6 трлн рублей межбюджетных трансфертов субъектам РФ. Они используются для регулирования дефицита региональных бюджетов, финансирования мер по устранению негативных последствий техногенных аварий и природных катаклизмов в регионах. При этом условия, на которых кредитуются регионы, остаются достаточно жесткими, так как они не имеют права принимать на себя новые обязательства по расходам [5, с. 16].
Бюджет 2018 г. в целях регулирования сбалансирования региональных бюджетов предусматривает специальные адресные дотации отдельным субъектам РФ: Крыму планируется в 2018 г. выделить дополнительную дотацию более чем в 18,6 млрд рублей и Севастополь -- 5,2 млрд рублей, Чеченской Республике в 2019 г. - 16,4 млрд рублей [12].
В 2019 и 2018 годах у регионов появится больше возможностей регулировать сбалансированность своих бюджетов с помощью пятилетних бюджетных кредитов. Их объем возрастет в два раза и достигнет до 200,0 млрд рублей в год. В научной литературе существует точка зрения, согласно которой обеспечение сбалансированности бюджетов субъектов РФ требуется принять ряд мер на федеральном уровне. В качестве таких мер предлагается увеличить дотации с целью достижения сбалансированности дефицитных бюджетов субъектов РФ, продолжить практику предоставления бюджетных кредитов из федерального бюджета и бюджетные кредиты субъектам РФ предоставлять сроком на пять лет, как это предусмотрено Бюджетным кодексом РФ.
Иного подхода придерживается А.И. Поварова. В статье «Региональный бюджет 2016-2018: бездефицитность или отказ от развития» автор указывает, что необходимо акцентировать усилия на поиске всех возможных источников увеличения собираемости налоговых доходов, а также оптимизировать бюджетные расходы на управление и усилить ответственность распорядителей бюджетных средств за ненадлежащий уровень исполнения бюджетных расходов [9, с. 152].
Безусловно, учитывая «напряженность» с доходами федерального бюджета, в настоящее время более правильным было бы проведение политики поиска внутренних резервов для достижения сбалансированности региональных бюджетов.
Существуют проблемы структуры расходов федерального бюджета. По мнению аудиторов Счетной палаты РФ, структура расходов бюджета 2018 г. не отвечает изменившимся условиям экономики России. Риски, что прогноз не сбудется и бюджет недополучит доходов, велики. Тем не менее, в 2018 г. бюджетные расходы практически не снижены, а риски не получить запланированные доходы достаточно высоки. Решение такой системной проблемы, как несбалансированность подавляющего числа региональных бюджетов, бюджета пенсионного фонда, а также снижение финансирования здравоохранения, оставлены на следующие бюджетные периоды. Для минимизации рисков при планировании расходов, связанных с «вялым» экономическим ростом и действием ряда других неблагоприятных факторов, бюджетный процесс в России с 2017 г. стал трехлетним, помимо этого в бюджетный процесс было возвращено так называемое «бюджетное правило».