1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономическая теория и международные отношения»
Курсовая работа
на тему «Государственный бюджет и проблемы его балансирования»
Выполнил студент: Ефимов И. П.
Группа: 16ЭЭ1
Руководитель: к.э.н., доцент Чернецова Н. С.
2018
Оглавление
Введение
Государственный, или федеральный бюджет, является первым уровнем бюджетной системы России, и по своей сути представляет собой основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Через расходы федерального бюджета мобилизуются финансовые ресурсы, требуемые для регулирования экономического развития государства и реализации социальной политики на всей территории страны, они являются основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях уменьшения доходов федерального бюджета, вызванного в основном факторами внешнего порядка - падение мировых цен на энергоресурсы, санкционная политика стран ЕС и США против России, сложная геополитическая обстановка, военный конфликт на Ближнем Востоке, поиск путей роста доходов за счет внутренних резервов является очень важной. В данной работе проанализированы условия, которые привели к возникновению дефицита федерального бюджета в 2017 г. и определены пути, в соответствии с которыми доходная база федерального бюджета может быть увеличена при помощи налоговых поступлений.
Цель курсовой работы рассмотреть и проанализировать государственный бюджет и проблемы его балансирования.
Цель определила решение следующих задач:
-- рассмотреть экономическую сущность, функции, структуру и виды государственного бюджета;
-- изучить значение и роль сбалансированности государственного бюджета в развитии экономики государства;
-- охарактеризовать эволюцию бюджетной системы РФ
-- проанализировать проблемы бюджетной системы РФ и предложить пути их решения. государственный бюджет сбалансированность бюджетный
Объектом рассмотрения является бюджетная система. Предметом исследования являются отношения по поводу формирования и сбалансированности государственного бюджета РФ.
В процессе написания работы применялись общенаучные методы познания экономических явлений и процессов: анализ и синтез, логический, моделирование, комплексные и системные подходы, группировки и др.
Теоретическая база представлена научной и учебной литературой современных авторов, как: Авдеева Д., Акиндинова Н., Канофьев В., Евдокимова Ю.В., Зубаревич Н. В., Горина Е.А., Зубова О.Н, а так же использовались современные статьи и публикации, выражающие мнения ученых и практических специалистов, таких как: Задорожная С.А. «Решения проблем по обеспечению сбалансированности регионального бюджета», Зубова О.Н., Трюшникова Е.С. «Дефицит государственного бюджета и способы его финансирования» и др. Данными авторами были выделены такие проблемы как: нехватка собственных средств для покрытия расходов; неэффективное использование перераспределяемых межбюджетных трансфертов; несоответствие структуры расходов бюджета к изменившимся условиям экономики; дефицитность региональных бюджетов; неэффективность бюджетного планирования; значительная доля финансирования за счет бюджетов вышестоящих уровней в местные бюджеты, что приводит к отсутствию стимулов у местного самоуправления для увеличения собственной доходной базы бюджетов. Но главной проблемой научной мысли в плоскости поднятого вопроса является отсутствие чёткого содержательного определения бюджетно-налоговой политики и размытость границ научного исследования с переходом в сферы финансов или публичного управления.
Информационно-эмпирической базой исследования являются данные Росстата РФ, Министерства финансов РФ.
Поставленная цель, задачи, объект и предмет исследования определили структуру курсовой работы, которая состоит из введения; двух основных глав; заключения; списка использованных источников и приложений.
1. Сущность и значение государственного бюджета
1.1 Экономическая сущность, функции, структура и виды государственного бюджета
Государственный бюджет, в общем, представляет собой смету всех расходов и доходов страны за обозначенный временной интервал (чаще всего это год). В бюджете государства указываются все источники поступивших доходов и пути расходования денежных средств. Так же государственным бюджетом можно считать централизованные фонды всех денежных средств, что аккумулированы главным образом при помощи налогов и используются непосредственно для государственного регулирования экономической деятельности, стимулирования в стране хозяйственной конъюнктуры, финансирования науки и культуры, социальных программ, вооруженных сил, а так же образования материальных и финансовых резервов, содержания всех органов госуправления [13, с. 419].
Государственные доходы выражают экономические отношения, возникающие между государством с одной стороны и предприятиями, организациями и частными лицами, с другой стороны. Выражаются эти отношения в осуществлении денежных платежей предприятиями, организациями и частными лицами, которые направляются для формирования государственного бюджета. Доходы государственного бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в государственную казну, согласно действующего законодательства.
Доходы разделяются на текущие и капитальные. Капитальные доходы -невозвратные платежи (или операции, не предусматривающие осуществления возвратных поступлений в бюджет), классифицируемые по видам реализуемых основных фондов, предназначенных для многократного использования в процессе производства на протяжении более одного года, и связанные с их приобретением, передачей, сооружением или продажей (включая жилые и нежилые здания (строения), другие сооружения, транспортные средства, машины и прочее оборудование).
Текущие доходы делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы формируются из предусмотренных законодательством налогов и сборов. Налоговые доходы составляют основную часть доходов государственного бюджета. На их долю приходится около 85% всех поступлений, на долю неналоговых и капитальных доходов приходится 8% и 7% соответственно. Разновидности налоговых доходов [12, с. 147]:
— налог на прибыль;
— подоходный налог;
— налог на совокупный доход;
— лицензионные и регистрационные сборы;
— отчисления в государственные социальные фонды;
— налоги на имущество;
— платежи, отчисляемые за пользование природными ресурсами;
— налоги, взимаемые с внешнеэкономической деятельности;
— прочие налоги и сборы.
Налоги являются важным инструментом фискальной политики государства. Размер налогов определяется законодательными органами страны, а за их неуплату предусмотрена уголовная ответственность. Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов непосредственной деятельности определенного субъекта. К их числу относят: налог на прибыль, подоходный налог, налог на совокупный доход.
Косвенные налоги составляют около 70% всех поступлений в государственный бюджет. Они оказывают существенное влияние на ценообразование и структуру потребления. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные сборы и пошлины.
К неналоговым доходам государственного бюджета относят:
— административные платежи и сборы;
— доходы от имущества, находящегося в государственной собственности;
— платежи по штрафам;
— прочие неналоговые поступления.
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы в определенном размере (в процентах) от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимам [14, с. 24]:
-- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет;
-- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции;
-- единого социального налога (отменен с 1 января 2010 г.);
-- налога на добавленную стоимость;
-- акцизов;
-- налога на добычу полезных ископаемых;
-- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
-- водного налога;
-- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты).
Бюджетная система Российской Федерации трехуровневая. При этом бюджетная деятельность на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации должна обеспечивать принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ). Особо важное значение имеет правильное распределение (разграничение) доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Центральное место в системе доходов любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы. Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством. Налоговый кодекс РФ (ст. 12 -- 15, 18) устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Согласно Бюджетному кодексу РФ все региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов (ст. 56). Равным образом все местные налоги в полном объеме поступают в соответствующие местные бюджеты (ст. 61, 61.1, 61.2 БК РФ). Федеральные налоги, налоги и сборы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, разграничиваются между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. Разграничение федеральных налогов между бюджетами различных уровней бюджетной системы производится на основе нормативов (процентных) отчислений. Данные нормативы закреплены в Бюджетном кодексе РФ и являются едиными и постоянными для бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Основные направления налоговой политики (далее - ОННП) представлены в новом формате и состоят из двух частей: анализ налоговой нагрузки в России в сравнении с другими странами и меры, планируемые к реализации в ближайшие годы. Раньше ОННП также включали обзор мер, реализованных в предыдущем году.
В качестве безусловно поддерживаемых (и давно назревших) мер в области налоговой политики можно выделить [14, с. 25]:
— введение налога на добавленный доход (НДД) в нефтяной отрасли для пилотных месторождений (как новых, так и уже разрабатываемых);
— продолжение «налогового маневра»: снижение (вплоть до отмены в 2018-2020 гг.) экспортных пошлин на нефть, повышение НДПИ и изменение схемы взимания акцизов на нефтепродукты;
— поддержка малого бизнеса (налоговые каникулы и др.);
— рассматривается вопрос об освобождении от налогообложения купонного дохода по обращающимся облигациям;
— инвентаризация неналоговых платежей и внесение тех из них, что по сути являются налогами, в Налоговый кодекс (видимо, для установления единых правил).
Предлагается ограничить возможности зачета убытков убыточных компаний в составе КГН6 против прибыли прибыльных участников (сейчас такого ограничения нет).
В области международного налогообложения предполагается работа над внесением изменений в соглашения об избежание двойного налогообложения, а также с 2018 г. - начало автоматического обмена налоговой информацией с зарубежными налоговыми органами.
Вместе с тем, в ОННП содержится ряд предложений, которые до настоящего момента либо широко не обсуждались, либо не являются, на наш взгляд, в достаточной мере продуманными и просчитанными.
В отношении налога на прибыль предлагается [14, с. 25]:
— изменить порядок переноса убытков;
— изменить пропорцию распределения поступлений по налогу на прибыль в пользу федерального бюджета: 3% в федеральный бюджет и 17% в региональные бюджеты (вместо 2:18);
— предоставить льготы по налогу на прибыль компаниям, которые инвестируют в объекты инфраструктуры на Дальнем Востоке (пока налоги не окупят инвестиции).
В 2018-2019 гг. иностранные поставщики, продающие товары россиянам через Интернет, могут быть обложены НДС. Однако реального механизма, обеспечивающего уплату налога и не позволяющего обойти данное правило, в ОННП не предложено.
Традиционно индексируются некоторые виды акцизов (в том числе на табачную продукцию), однако масштабы индексации акцизов, на наш взгляд, не скорректированы с учетом гармонизации ставок акцизов на подакцизные товары в рамках ЕАЭС. Кроме того, предлагается повысить, в частности, акцизы на безалкогольное пиво (с содержанием спирта менее 0,5%) и вино, что в условиях слабого потребительского спроса приведет, скорее, к снижению потребления данных товаров и, таким образом, снижению поступлений акцизов.