Считаем оправданным включение в ОННП вопроса о сокращении числа территорий со специальным налоговым режимом (например, ОЭЗ, СЭЗ, территории опережающего развития, региональные инвестиционные проекты и др.) и частичной унификации таких режимов, а также повышении их целевого характера [15, с. 98].
Расходы бюджета - это процесс, который подразумевает выделение и направление средств, которые аккумулированы в бюджетной системе. В процессе формирования бюджетных затрат важную роль играют:
— единые методологические основы.
— нормативы минимальной бюджетной обеспеченности.
— финансовые затраты на оказание соответствующих услуг.
В полномочия органов госвласти входит возможность самостоятельного увеличения нормативов материальных затрат на оказание определенного ряда державных муниципальных услуг.
Расходы бюджета выражаются в денежном эквиваленте и распределяются в точном соответствии с утвержденными статьями. Правительство Российской Федерации распределяет централизованный фонд финансовых ресурсов строго по назначению:
-- по территориальному;
-- по отраслевому;
-- по целевому.
Государство, денежными средствами из бюджета, финансирует различные социальные проекты, промышленность, сельское хозяйство, медицину, оборону и другие отрасли народного хозяйствования. Из бюджета также выделяются средства на оплату общегосударственных нужд и т. д.
Из федерального бюджета осуществляется финансирование расходов, предназначенных для:
— обеспечения деятельности институтов высшей государственной власти в Российской Федерации (Президента, Правительства, Счетной палаты, Федерального собрания, ЦИК и т. д.);
— поддержания функционирования судебной системы РФ;
— ликвидаций стихийных бедствий и последствий чрезвычайных ситуаций;
— обеспечения государственной безопасности;
— поддержки транспортной отрасли и энергетического сектора (в том числе оказывается финансовая поддержка атомной энергетике);
— проведения исследований космического пространства;
— финансирования научных и технических разработок;
геологических изысканий, целью которых является разработка новых земных недр и пополнения драгоценными камнями и металлами государственных запасов и т. д. [17, с. 27]
Расходы государственного бюджета имеют определенные характеристики, и отличаются между собой следующим образом [16, с. 98]:
-- по качественным показателям (по этим расходам можно получить представление об их экономической составляющей);
-- по количественным показателям (эти расходы позволяют определить уровень финансирования бюджета и, соответственно, размер государственных издержек).
Наряду с методами экономического анализа, характеризующими общий подход к исполнению бюджета, существует и методика его анализа, определяющая этапы и приемы аналитической обработки информации (рис. 1).
Рисунок 1 Этапы проведения анализа [17, с. 27]
Обработка экономической информации в процессе анализа исполнения бюджета осуществляется в следующей последовательности: сводка, группировка, сравнение, разложение, синтез. Важнейшим приемом анализа является группировка, представляющая изучаемые показатели в виде однородных групп. Показатели исполнения бюджета, сгруппированные по качественно однородным признакам, оформляются, как правило, в виде системы аналитических таблиц.
Исполнить бюджет по расходам - значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью. При анализе исполнения расходной части бюджета подводятся итоги исполнения бюджета в целом; по видам расходов; по нижестоящим бюджетам; по отдельным разделам, видам бюджетных учреждений, статьям затрат. Выясняются возможности более экономного использования ассигнований; проверяется целевой характер расходования бюджетных средств; оценивается степень удовлетворения потребностей учреждений в средствах.
Важнейшие требования, предъявляемые к анализу исполнения бюджета: комплексность, документальная обоснованность, конкретность, использование широкого круга взаимоувязанных показателей бюджетной, статистической, ведомственной информации.
Специалисты в области экономики и финансов, ознакомившись с расходами государственного бюджета, могут сделать очень точный прогноз, касающийся финансовой политики страны. Проведенный анализ дает возможность определить насколько велико участие правительства не только в финансовом стимулировании различных отраслей народного хозяйствования, но и во внешнеполитической деятельности. При формировании ежегодного государственного бюджета в обязательном порядке учитывается экономическая ситуация, сложившаяся на тот момент.
1.2 Значение и роль сбалансированности государственного бюджета в развитии экономики государства
Балансом государственного бюджета принято называть соотношение доходов страны и его расходов. Если расходы начинают превышать доходы, то возникает эффект дефицита бюджета государства.
Баланс государственного бюджета выражен в соотношении расходов на выше перечисленные нужды и доходов. Доходная часть госбюджета предусматривает источники и определенные объемы денежных поступлений, что вливаются в государственную казну и предназначены для финансирования основных сфер жизни людей, общества. Главными источниками государственного бюджета выступают:
— налоги, эмиссия кредитных/бумажных денег;
— государственные займы;
— займы у различных международных организаций.
Что касается расходной части бюджета, то она показывает, на какие именно цели правительством направляются те или иные финансовые государственные ресурсы.
Государственный бюджет состоит из нескольких уровней. Чтобы все эти уровни гармонично взаимодействовали друг с другом, нужно решить проблему сбалансированности бюджета. Рассмотрим, из чего он складывается из:
— сформированной прибыльной части;
— финансовых средств всех уровней бюджета;
— перераспределения средств по уровням;
— балансирования прибыльной и затратной части [8, с. 65].
Существует три основные концепции балансирования бюджета: ежегодного балансирования, циклического балансирования и концепция функциональных финансов.
Первая концепция балансирования государственного бюджета предполагает то, что бюджет должен балансироваться ежегодно. Но такая политика «связывает государству руки» при решении антициклической перспективной задачи. Например, экономика испытывает длительную безработицу, что означает, что доходы населения уменьшились, и налоговые поступления в бюджет сократились. В целях сбалансировать бюджет, правительство может повысить ставки налогов либо сократить государственные расходы (или одновременно использовать данные меры). Но результатом этих мер будет не увеличение, а сокращение совокупного спроса.
Вторая концепция основана на том, что бюджет должен балансироваться не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Например, чтобы противостоять экономическому спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно вызывает дефицит. Затем наступает подъем, тогда правительство повышает налоги и снижает расходы. Возникшее положительное сальдо бюджета покроет государственный долг, появившийся в период спада. Слабым звеном этой концепции является то, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и длительности, что может нарушить циклическую сбалансированность бюджета.
Целью государства при третьей концепции является обеспечение сбалансированности не бюджета, а экономики.
Каждая из этих концепций имеет сильные и слабые стороны. Финансовая политика в нашей стране ориентируется на первую концепцию.
Бюджет государства включает в себя фонд федерального уровня, фонды субъектов и муниципальных образований. В 2000 году в нашей стране был введен новый закон, согласно которому денежные фонды социального и медицинского страхования стали поступать в единую бюджетную систему. Однако пенсионный фонд продолжил осуществлять автономную деятельность.
Сбалансированным бюджет считается тогда, когда его доходы и расходы равны между собой или имеют максимально сближенные значения. Баланс в финансовой системе - это норма и к ней нужно стремиться. Если случится так, что доходы бюджета превысят расходы, то это состояние будет называться профицитом. Речь будет идти о положительном сальдо. В реальности профицит встречается крайне редко. Чаще всего наблюдается дефицит - это превышение расходов над доходами. Бороться с дефицитом можно посредством увеличения прибыли или сокращения расходов бюджета.
Дефицит бюджета может быть связан с разными причинами. Бывают случаи, когда власти специально стимулируют дефицит, чтобы увеличить спрос потребителей на товары. При этом государство, либо снижает налоги, либо создает новые рабочие места. Подобное отрицательное сальдо принято называть структурным. Также различают циклический дефицит. Он связан с массовым снижением производства, которое бывает в кризис. Дефицит бывает активным и пассивным. Активный вид - это когда затраты превышают прибыль, а пассивный вид - снижение налоговых отчислений, которые ведут к упадку экономики страны.
Законодательно установлено, что расходы бюджета не могут превышать его доходов. Дефицит бюджета РФ должен быть меньше 5% от объема всех его доходов. Денежные средства из источников финансирования могут быть направлены только на инвестиционные расходы, ими нельзя оплатить, например, долг субъектов РФ. Если говорить о местных бюджетах, то их дефицит не должен превышать 3% от доходов. Точно также как и в первом случае, ими нельзя оплачивать муниципальный долг. Источники погашения дефицита устанавливаются ежегодно на законодательном уровне на будущий финансовый год. Каждый уровень бюджетов имеет свои источники, которые финансируют дефицит. Они делятся на внешние и внутренние [15, с. 79].
Внутренние источники финансирования - кредиты в национальной валюте, госзаймы при выпуске ценных бумаг, ссуды, полученные от иных бюджетов.
Внешние источники финансирования - кредиты в иностранной валюте, предоставленные банками и компаниями иностранных государств.
Специалисты утверждают, что можно приравнять показатели прибыли и расходов даже при дефиците. Финансовый план не реализуется, если имеющиеся денежные ресурсы не покроют все издержки. Другими словами, если в бюджете не будет соблюден баланс, то он не сможет существовать. Нужно достичь именно состояния баланса, потому что даже профицит не принесет в этом случае пользы. Экономика страны будет загружена, использование и перераспределение денежных средств будет нарушено. Сбалансированный бюджет позволит нормально работать всем органам государственной власти, независимо от их уровня. В противном случае будут задержаны государственные и муниципальные заказы, произойдут массовые неплатежи среди населения.
Одним из самых эффективных способов считается создание специального финансового плана. В нем должны все расходы быть меньше доходов. При условии, что дефицит является неизбежным, придется занимать часть средств из других бюджетов. Специалисты добиваются состояния баланса разными методами. Кто-то предлагает составить финансовый план, а кто-то уменьшить затратную часть. Еще одним методом считается создание системы жесткого регулирования денежных средств. Достичь сбалансированного бюджета можно путем планирования расходов, которые в будущем будут положительно влиять на рост прибыли. Можно исключить также все лишние издержки, без которых легко можно обойтись.
Бюджетный кодекс гласит, что Госдума вправе рассматривать только сбалансированный финансовый план. В нем должны быть, как прибыльные части, так и дефицитные. Если в финансовом плане будет заметен профицит, то нужно будет уменьшить прибыль от реализации государственной собственности, уменьшить прибыль от налогов, увеличить бюджетные расходы. Как говорилось выше, профицит встречается крайне редко.
Если в бюджете на будущий год выявили дефицит, то нужно начать разработку определенных мероприятий. Эти мероприятия позволят увеличить доходы. Во-первых, нужно увеличить прибыль от реализации госзапасов драгоценных камней и металлов. Во-вторых, увеличить прибыль от реализации государственной и собственности. В-третьих, выходом станет выпуск ценных бумаг и выдача государственных займов. Можно прибегнуть к получению кредитов в национальной валюте. Также можно получить бюджетные ссуды от внутренних систем других уровней. Эффективный способ увеличить прибыль бюджета - получить доходы от приватизации компаний, находящихся в собственности государства. К внешним источникам получения прибыли можно отнести государственные займы в иностранной валюте от финансовых международных организаций.