Дипломная работа: Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО "Сагайское"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
формирования активов.
При анализе капитала необходимо:
- изучить структуру капитала, с учетом выделения его части,
сформированной за счет взносов (вкладов) собственников, и части, созданной
за счет эффективной деятельности (прибыли) организации;
- выявить причины изменения капитала;
- произвести оценку наличия резервного капитала.
Анализируя свойства баланса, определяемые структурой активов и
пассивов, и их соотношением, следует:
- произвести оценку ликвидности баланса методом выделения групп
активов по сроку оборачиваемости, а пассивов – по сроку погашения, и
сравнения аналогичных групп активов и пассивов;
- дать характеристику соотношению собственного капитала и
обязательств;
- оценить величину собственного капитала и долгосрочных обязательств
в общем объеме пассивов;
- сравнить условия формирования и гашения дебиторской и
кредиторской задолженности.
Прежде чем приступить к анализу бухгалтерского баланса, необходимо
удостовериться в том, что при его составлении были соблюдены требования,
обозначенные Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», действующих, на период составления, ПБУ в области бухгалтерской
отчетности и прочих нормативных актов в области бухгалтерского учета.
Баланс должен являться отражением в денежном выражении информации
об имуществе и источниках его формирования на отчетную дату. В целях
отражения в балансе достоверной и сопоставимой информации, к нему
предъявляется ряд требований:
- правдивость – баланс должен быть составлен на основании
задокументированных достоверных данных, отражающих факты хозяйственной
деятельности;
26
- реальность – аналогичность оценки его статей объективной
реальности;
- единство – формирование баланса на идентичных принципах учета и
оценки;
- преемственность – каждый последующий баланс должен вытекать из
предшествующего;
- ясность – понимание баланса для лиц его составляющих и читающих.
Анализ баланса осуществляют с помощью приемов и методов, дающих
возможность построить структуру и определить связи между его основными
показателями.
Начальным этапом анализа является чтение баланса. На данном этапе
происходит ознакомлении с показателями состава имущества и источников его
формирования. Изучение наличия собственного капитала и привлеченных
источников. Определение изменений общей валюты баланса за ряд лет.
Далее осуществляется горизонтальный анализ, позволяющий определить
изменение каждого показателя за ряд лет и рассчитать темп его роста, а также
вертикальный – позволяющий определить структуру показателей и оценить её
изменение.
Основным же методом при анализе баланса, является расчет финансовых
коэффициентов позволяющих оценить ликвидность, платежеспособность и ряд
прочих важных показателей.
По прошествии данных этапов, подготавливаются соответствующие
выводы об эффективности деятельности хозяйствующего субъекта и его общем
финансовом состоянии, а также даются необходимые рекомендации по
улучшению его состояния.
Как уже было ранее отмечено, бухгалтерский баланс является основой
бухгалтерской отчетности, помимо этого, на основании его показателей можно
произвести глубокий анализ финансового состояния предприятия. Определить
его ликвидность, платежеспособность, рассчитать ряд коэффициентов,
отследить количественное и структурное изменение состава имущества и
27
обязательств и, на основе полученных данных, сделать соответствующие
выводы.
У баланса, как и у любой другой финансовой отчетности, существуют
пользователи. Пользователи финансовой отчетности подразделяются на
внешних и внутренних. У каждого пользователя есть определенные интересы и
цель, с которой они проводят анализ.
Стоит отметить, что интерес внутренних пользователей в большей
степени направлен на изучение финансового состояния с целью принятия
дальнейшей стратегии развития экономического субъекта, определения
возможности получения доходов (дивидендов), оценки способности
предприятия в обеспечении зарплатой, сохранении рабочих мест и т. д.
Внешние пользователи заинтересованы в основном в определении
ликвидности и платежеспособности, с целью оценки возможности дальнейшего
сотрудничества, выплаты кредитов и займов и т. д. Также существуют
пользователи не заинтересованные в экономическом состоянии субъекта, как
таковом. Они используют отчетность в силу своих профессиональных
обязательств (получение статистической информации, проверка законности
совершаемых действий и пр.). Более подробная информация о пользователях
финансовой отчетности, и целях ее анализа представлена в таблице 2.
Стоит отметить, что помимо деления пользователей на внешних и
внутренних, существует их деление на пользователей с прямым финансовым
интересом, косвенным финансовым интересом и пользователей без
финансового интереса. К прямым, относят всех внутренних пользователей, а
также внешних пользователей указанных, в п. п. 2.1. – 2.5. таблицы 2.
Таблица 2
Пользователи финансовой отчетности и их интересы в ее анализе
№
п/п
Пользователи
отчетности
Направление использования интересующей
информации
1.
Внутренние
пользователи:
1.1.
Руководство
организации
Определение финансового состояния, с целью
принятия управленческих решений
28
1.2.
Собственники
организации
Оценка финансовых перспектив и возможности
получения доходов
1.3.
Сотрудники организации
Оценка способностей предприятия в обеспечении
заработной платой, премиальными выплатами,
пенсионным обеспечением и прочими льготами, а
также сохранением рабочих мест
2.
Внешние пользователи:
2.1.
Кредиторы
Оценка ликвидности и платежеспособности
предприятия с целью определения
своевременности погашения предоставленных
кредитов и займов
2.2.
Инвесторы
Оценка инвестиционных рисков и доходности
инвестиций
2.3.
Поставщики и
подрядчики
Оценка платежеспособности с целью выявления
своевременности причитающихся выплат
2.4.
Покупатели и заказчики
Оценка платеже- и конкурентоспособности с
целью определения возможности дальнейшего
сотрудничества
2.5.
Потенциальные
партнеры (акционеры,
инвесторы, кредиторы)
Оценка ликвидности и платежеспособности с
целью принятия решения о возможности
сотрудничества
2.6.
Финансовые и
налоговые органы
Оценка показателей влияющих на величину
налоговой базы, с целью прогнозирования
налоговых поступлений
2.7.
Обслуживающие банки,
страховые компании,
профсоюзы и пр.
Оценка финансового состояния с целью
определения возможности дальнейшего
функционирования и развития предприятия
2.8.
Аудиторские фирмы,
арбитраж
Оценка отчетности с целью определения
законности совершаемых операций
2.9.
Органы статистики
Получение статистической информации
Таковыми они являются потому, что в первую очередь заинтересованы в
стабильности предприятия, его функционировании и ликвидности. К
косвенным, относят внешних пользователей, указанных в п. п. 2.6. – 2.7.
таблицы 2. К пользователям без финансового интереса – указанных в п. п. 2.8. –
2.9. таблицы 2.
Различные точки зрения на методику анализа ликвидности баланса
обосновываются отсутствием объективных критериев относительно
группировки оборотных активов по группам ликвидности. Однако наибольшей
популярностью среди авторов пользуется модель построения ликвидного
баланса на соотношении четырех групп активов и пассивов. Такая модель
баланса организации оценивает абсолютную ликвидность баланса при условии
соблюдения соотношений между группами активов и пассивов:
29
А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 <= П4 (8)
Оценка ликвидности бухгалтерского баланса производится также
посредством расчета коэффициентов ликвидности, отражающих способность
компании оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные
обязательства в полном объеме и в срок (таблица 3).
Таблица 3
Коэффициенты ликвидности
17
Показатель
Ус.об.
Экономическое содержание
Алгоритм
расчета
Коэффициент
текущей
ликвидности
ТЛ
К
Возможность погашения наиболее
срочных и краткосрочных обязательств
за счет оборотных активов
1 2 3
12
А А А
ПП
Коэффициент
срочной
ликвидности
СЛ
К
Возможность погашения наиболее
срочных и краткосрочных обязательств
за счет денежных средств, финансовых
вложений и дебиторской
задолженности
12
12
АА
ПП
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
АЛ
К
Возможность погашения наиболее
срочных и краткосрочных обязательств
за счет денежных средств и
финансовых вложений
1
12
А
ПП
В качестве показателей оценки платежеспособности коммерческой
организации также можно использовать финансовые коэффициенты, основные
из которых представлены в таблице 3. При этом необходимо отметить, что
коэффициенты финансовой независимости, финансовой зависимости,
концентрации заемного капитала и задолженности могут быть использованы
как для оценки финансовой устойчивости, так и для оценки
платежеспособности коммерческой организации.
Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности ведется в
динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями, с данными других
предприятий. По итогам анализа делается вывод о степени платежеспособности
коммерческой организации (абсолютная, нормальная, удовлетворительная,
17
Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф., Шахватова С.А. О нормативных значениях коэффициентов при
формировании рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. 2015. N 5.
С. 40 - 51.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5808