Дипломная работа: Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса ООО "Сагайское"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
Показатель строки 1150«Основные средства» определяется по формуле:
Строка
1150
=
Дебетовое
сальдо счета 07
«Оборудование
к установке»
+
Дебетовое сальдо счета
08 «Вложения во
внеоборотные активы»
(за исключением сальдо
по субсчету 08-5)
+
Дебетовое
сальдо счета
01
«Основные
средства»
–
Кредитовое
сальдо счета
02
«Амортизация
основных
средств»
(2)
В строке 1170 «Финансовые вложения» отражаются долгосрочные
финансовые вложения. К ним относятся: акции и вклады в уставные капиталы
других организаций; облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы
(кроме беспроцентных), задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все
долговые обязательства, которые будут погашены более чем через 12 месяцев
после даты, на которую организация составила баланс (п. 19 ПБУ 4/99).
Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете
следует отражать долгосрочные облигации, векселя и займы отдельно от
краткосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 «Предоставленные
займы» можно открыть субсчет второго порядка 58-3-1 «Долгосрочные займы».
Также нужно организовать аналитический учет по счету 59 «Резервы под
обесценение финансовых вложений» и счету 63 «Резервы по сомнительным
долгам» – в части займов и долгов, приобретенных по цессии.
Если же в течение года в организации не вели аналитического учета, то из
общего сальдо по счету 58 (59, 63) следует вручную выбрать суммы
долгосрочных финансовых вложений.
Определив величину долгосрочных финансовых вложений,
рассчитывается показатель строки по формуле:
Строка
1170
=
Дебетовое
сальдо счета 58
(в части
долгосрочных
финансовых
вложений)
–
Кредитовое сальдо счета
59 «Резервы под
обесценение финансовых
вложений» (в части
долгосрочных
финансовых вложений)
–
Кредитовое сальдо счета 63
«Резервы по сомнительным
долгам» (в части
долгосрочных займов или
долгов, приобретенных по
цессии)
(3)
Показатель строки 1210«Запасы» считается следующим образом:
16
1. Сначала сложите дебетовые сальдо счетов: 10 «Материалы»; 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 20 «Основное
производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23
«Вспомогательные производства»; 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 44 «Расходы на продажу»;
45 «Товары отгруженные»; 97 «Расходы будущих периодов».
2. Затем следует вычесть кредитовое сальдо счетов: 14 «Резервы под
снижение стоимости материальных ценностей» и 42 «Торговая наценка».
Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» определяется так:
1. Сначала суммируются дебетовые сальдо: счета 46 «Выполненные
этапы по незавершенным работам»; всех субсчетов к счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»; всех субсчетов к счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»; всех субсчетов к счету 68 «Расчеты по
налогам и сборам»; всех субсчетов к счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»; всех субсчетов к счету 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»; всех субсчетов к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
всех субсчетов к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; всех
субсчетов к счету 75 «Расчеты с учредителями»; всех субсчетов к счету 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2. Затем вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по
сомнительным долгам» в той части, которая не относится к обесценению
финансовых вложений.
В строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)» отражаются краткосрочные финансовые вложения. К ним
относятся облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы (кроме
беспроцентных), задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые
обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев после даты, на
которую организация составляет баланс (п. 19 ПБУ 4/99).
Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете
следует отразить краткосрочные облигации, векселя и займы отдельно от
17
долгосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 «Предоставленные займы»
можно открыть субсчет второго порядка 58-3-2 «Краткосрочные займы».
Если же в течение года в организации не вели аналитического учета, то из
общего сальдо по счету 58 придется вручную выбрать суммы краткосрочных
финансовых вложений.
Определив величину краткосрочных финансовых вложений, показатель
строки рассчитывается по формуле:
Строка
1240
=
Дебетовое
сальдо счета 58
(в части
краткосрочных
финансовых
вложений)
–
Кредитовое
сальдо счета 59
(в части
краткосрочных
финансовых
вложений)
–
Кредитовое сальдо счета 63
«Резервы по сомнительным
долгам (в части краткосрочных
займов или долгов,
приобретенных по цессии)
(4)
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
определяется по формуле:
Строка
1250
=
Дебетовое
сальдо счета
50 «Касса»
+
Дебетовое сальдо
счета 51
«Расчетный счет»
+
Дебетовое сальдо
счета 52
«Валютные счета»
+
Дебетовое сальдо
счета 57
«Переводы в
пути»
(5)
Показатель строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов» равен
кредитовому сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» в части переоценки ОС.
Показатель строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» в годовом балансе равен сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» после реформации. Если сальдо кредитовое, то
указывается без скобок, если дебетовое – в круглых скобках.
Показатель строки 1410 «Заемные средства» равен кредитовому сальдо по
счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В строке 1430 «Оценочные обязательства» проставляется прочерк.
Показатель строки 1510 «Заемные средства» равен кредитовому сальдо по
счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Показатель строки 1520 «Кредиторская задолженность» определяется как
18
сумма кредитовых сальдо: всех субсчетов к счету 60; всех субсчетов к счету 62;
всех субсчетов к счету 76; всех субсчетов к счету 68; всех субсчетов к счету 69;
всех субсчетов к счету 70; всех субсчетов к счету 71; всех субсчетов к счету 73;
субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.
Показатель строки 1540 «Оценочные обязательства» равен кредитовому
сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». Как правило, здесь
отражается остаток резерва на оплату отпусков.
После того как баланс заполнен, следует проверить, соблюдается ли
равенство итоговой суммы активов и пассивов баланса (строка 1600 должна
быть равна строке 1700). Если равенство не соблюдается, значит, при
заполнении баланса была допущена ошибка
11
.
Многим бухгалтерам хотелось бы получить универсальный рецепт
заполнения всех форм отчетности на основании данных бухгалтерского учета,
но его вряд ли можно предложить, так как финансовая информация у каждой
компании индивидуальна и вовсе не обязана вписываться в рекомендованные
финансовым ведомством формы отчетности по каким-либо универсальным
правилам
12
.
Если возникает необходимость в детализации отдельных статей баланса,
то организация вводит в данную форму дополнительные строки.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях в силу требований п. 11 ПБУ 4/99 должны
приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их
существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями
невозможна оценка финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
В то же время показатели об отдельных видах активов, обязательств,
доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в
бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к
11
Типовая ситуация: Как заполнить бухгалтерский баланс? //Издательство «Главная книга», 29.12.2016.
12
Булаев С.В. Составление отчетности // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и
налогообложение. 2015. № 12. С. 69 - 72.
19
бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового
положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Решение организацией вопроса о том, является ли показатель
существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных
обстоятельств возникновения. То есть при формировании бухгалтерской
отчетности существенность определяется совокупностью качественных и
количественных факторов.
Если организация осуществляет детализацию (расшифровку) данных,
отраженных в статьях отчетов, то есть вводит в отчетные формы
дополнительные строки, то эти строки кодированию не подлежат.
В формах бухгалтерского баланса предусмотрена специальная графа
«Пояснения». В этой графе даются ссылки на пояснения, раскрывающие
информацию о данных, отраженных по соответствующей статье баланса
(отчета).
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в
валюте Российской Федерации.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-
оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны
раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках.
К регулируемым величинам, в частности, относятся:
суммы начисленной амортизации;
резерв под снижение стоимости материальных ценностей
(материально-производственные запасы, которые морально устарели,
полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая
рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, согласно п. 25
Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5808