Материал: Анализ отчетности малого предприятия

, которые используются в процессе производства. А также материалы для управленческих целей: бумага, картриджи для принтеров, канцелярские товары.

Продукция — это конечный результат производства, который компания планирует продавать. Разделяют готовую продукцию, которую можно продавать, и незавершенное производство, которое станет продукцией в будущем.

Товар — любой актив, который покупают для того, чтобы в дальнейшем его перепродать. Так, если компания купила здание под офис и автомобиль, чтобы на нем ездил руководитель, — это основные средства, то есть внеоборотные активы. Но если компания купила здание и автомобиль, чтобы их перепродать, — это товары, то есть оборотные активы, статья «запасы».

Что такое дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги, а также процентные займы. По данной строке отражают краткосрочные вложения и займы — на срок менее года.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Деньги в кассе и в банке, переводы в пути по состоянию на последнюю отчетную дату. Например, сданные инкассаторам деньги, еще не зачисленные на банковский счет.

В кассе могут быть не деньги, а денежные документы. Например, талоны на бензин, по которым можно заправить служебные автомобили. Денежные документы учитывают по тем же правилам, что и наличные, и оценивают по номиналу.

На расчетных счетах у компании безналичные деньги. А для расчетов с иностранными контрагентами может быть валютный счет. В учете валюту пересчитывают в рубли по курсу Центробанка на отчетную дату. Из-за изменений курса одна и та же валюта стоит по-разному в разные даты, и это влияет на финансовый результат деятельности компании.

Как ИП выгодно открыть расчетный счет: пошаговая инструкция

Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые легко продать за заранее известную сумму. Например, депозиты до востребования, которые можно быстро перевести на расчетный счет, или банковские векселя.

Прочие оборотные активы. Прочие активы со сроком использования менее 12 месяцев, не отраженные в предыдущих строках.

Пассивы в балансе

Основные виды пассивов — капитал, резервы и обязательства. Расскажу, что какие пассивы входят в статью и особенности учета.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). Размер уставного капитала и распределение долей указаны в уставе организации. Это первый пассив, который возникает при создании компании. Уставный капитал показывает, сколько участники инвестировали в компанию при ее открытии и сколько они и кредиторы гарантированно получат при ликвидации фирмы.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Обычно акциями акционерного общества владеют акционеры — другие физические или юридические лица. Но общество вправе выкупить собственные акции и держать их у себя. Если такое положение дел сохраняется на 31 декабря, выкупленные акции входят в пассив баланса.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда, созданного по решению участников организации и не использованного на конец периода.

Резервный капитал — это искусственно выделяемая часть чистой прибыли. Отчисления в резервный капитал означают, что в компании гарантированно остаются активы на эту сумму. Если в будущем компания получит убыток, капитализированная прибыль позволит покрыть или хотя бы уменьшить его за счет продажи других активов.

Зачем нужен уставный капитал в ООО

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Остаток прибыли на конец года, которая не была выплачена в качестве дивидендов (указывается со знаком «плюс»). Если получен убыток, который не был покрыт за счет каких-либо источников, он отражается со знаком «минус».

Обязательства — это долги компании. Эти пассивы показывают, какая часть активов компании обеспечена чужими деньгами. То есть сколько активов придется продать, чтобы погасить долги.

Обязательства обычно делят на заемные средства, кредиторскую задолженность, доходы будущих периодов и оценочные обязательства.

Обязательства в бухучете подразделяют на долгосрочные и краткосрочные. Краткосрочные нужно погасить в срок до года..

Сначала расскажу про долгосрочные обязательства.

Заемные средства. 

Долгосрочные кредиты и займы, срок погашения которых свыше 12 месяцев после даты, на которую составляется баланс.
Отложенные налоговые обязательства. Это часть налога на прибыль, которую организация обязана уплатить, но не в текущем году, а в последующих.

Оценочные обязательства. Резервы предстоящих расходов со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Это обязательства с условной величиной. Например, компания не согласна с ценой работ по акту подрядчика, и сумму долга определит суд. В бухучете дают наиболее достоверную денежную оценку расходов, которые понадобятся для расчетов по этому обязательству.

Прочие обязательства. Долгосрочные обязательства перед поставщиками, полученные авансы со сроком исполнения обязательства свыше 12 месяцев, суммы целевого финансирования, например гранты, полученные на срок свыше 12 месяцев.

Теперь о краткосрочных обязательствах.

Заемные средства. Краткосрочные кредиты и займы, срок погашения которых менее 12 месяцев после даты, на которую составляется баланс.


Доходы будущих периодов. Субсидии из бюджета, стоимость имущества, полученного безвозмездно не от участников ООО.

Оценочные обязательства. Резервы предстоящих расходов со сроком исполнения менее 12 месяцев после отчетной даты.

Прочие обязательства. Другие краткосрочные обязательства. Например, расчеты по признанным претензиям.

2.2 Анализ бухгалтерского отчета предприятия на примере организации ООО «Аргамак»

Бухгалтерский баланс

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2018 года	На 31 декабря 2017 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	272 364	263 659
Прочие внеоборотные активы	1190	10 387	15 593
Итого по разделу I	1100	282 751	279 252
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	226 095	165 869
Дебиторская задолженность	1230	6 730	18 534
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3 886	28 708
Прочие оборотные активы	1260	4 728	4 865
Итого по разделу II	1200	241 439	217 976
БАЛАНС	1600	524 190	497 228
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	458	458
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	143 374	111 494
Итого по разделу III	1300	143 842	111 962
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	332 951	316 116
Прочие обязательства	1450	1 156	4 598
Итого по разделу IV	1400	334 107	320 714
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	29 902	49 328
Кредиторская задолженность	1520	15 452	15 224
Оценочные обязательства	1540	887	0
Итого по разделу V	1500	46 241	64 552
БАЛАНС	1700	524 190	497 228

Итог баланса — строки 1600 и 1700 дает общее представление о стоимости имущества. Для развития организации валюта баланса должна расти. В нашем случае за 3 года итог баланса снизился.

Заемные средства — строка 1400 бухгалтерского баланса дает анализ коэффициентов финансовой устойчивости. Заемные средства снизились, значит, организация рассчиталась по долгам.

Капитал — строка 1300 основной показатель для оценки финансовой стабильности. Структура капитала показывает, что уставный капитал ООО «Аргамак» выше минимальной величины — 100 тысяч рублей и отсутствуют непокрытые убытки. Однако по сравнению с предыдущим периодом капитал снизился почти в 2 раза.

Собственные средства в обороте — это разница строк 1300 и 1100. Она позволяет понять, сможет ли компания обеспечивать выполнение своих обязательств. В примере получается отрицательная величина собственных средств в обороте: 174 — 849 = -675 тысяч рублей. Это говорит о том, что  ООО «Аргамак» не может существовать без заемных средств.

Чистый рабочий капитал — строка 1200 минус строка 1500 — представляет собой разницу между оборотными активами и текущими обязательствами. Отрицательное значение рабочего капитала: 143 — 818 = - 675 тысяч рублей говорит о низком уровне платежеспособности  ООО «Аргамак».
Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

Для анализа платежеспособности и устойчивости ООО «Аргамак» на основе бухгалтерского баланса, рассчитаем основные показатели его деятельности.

Наименование показателя	Содержание показателя	Формула по строкам баланса	Рекомендуемое диапазон	На 31.12.2018	На 31.12.2017	На 31.12.2016
Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	1240 + 1250) / 1500	Не менее 0,2	0,2	0,06	0,12
Коэффициент срочной ликвидности	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности	(1230 + 1240 + 1250) / 1500	Не менее 0,8	0,8	0,14	0,21
Коэффициент текущей ликвидности	Показывает, сколько рублей текущих активов приходится на 1 руб. текущих обязательств	1200 / 1500	Не менее 1,0	0,17	0,24	0,35
Коэффициент автономии	Характеризует степень независимости организации от кредиторов	300 / 1700	Не менее 0,3	0,17	0,21	0,29
Коэффициент финансовой устойчивости	Характеризует долю активов, которая финансируется за счет источников, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время	(1300 + 1400) / 1700	Не менее 0,6	0,74	0,72	0,74
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами	Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами	1300 / 1150	Не менее 1,0	0,25	0,31	0,46

На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса можно сделать вывод: ООО «Аргамак» — работающее предприятие, которое занимается производственным развитием и может привлекать долгосрочные займы. Но действует очень рискованно — инвестирует заемные средства в финансовые вложения. За анализируемый период произошло резкое ухудшение ликвидности финансовых активов. На основании баланса можно сделать вывод о высоком риске утраты платежеспособности.
Горизонтальный и вертикальный анализ бухбаланса Горизонтальный анализ показывает, как изменились статьи баланса относительно предыдущего периода. Вертикальный анализ баланса отражает соотношение между статьями, разделами баланса и определяет структуру имущества, обязательств организации.

Горизонтальный анализ бух. баланса помогает проследить изменения стоимости отдельных видов имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода. Для качественного горизонтального анализа необходимо не менее трех периодов деятельности (в расчете 1 период = 1 квартал бух. отчетности). Аналитики просчитывают показатели в двух эквивалентах измерений: в рублях и в процентах.
Вертикальный — абсолютно противоположный вид анализа. Он предполагает расчет соотношения выбранного показателя к другим подобным показателям за один период. Вертикальный анализ дает представление о доле дебиторки, основных средств, материальных и нематериальных активов и прочее. Когда аналитик получает результаты вертикального анализа в пределах одного периода, он может с этими данными проделать и горизонтальный анализ. Это зависит от поставленной задачи. Рассмотрим этапы анализа бухгалтерского баланса на конкретном примере. Это данные торговой компании, которая занимается оптовыми продажами импортированных товаров из Китая. Компания на рынке — 7 лет, поэтому достаточно данных для горизонтального анализа. Возьмем последние 2 года деятельности компании.



Как видно из горизонтального анализа, чистая прибыль за 2018 год выросла в 8,8 раз. Это связано с увеличением выручки на 68% и уменьшением коммерческих расходов на 30%, что свидетельствует о положительных изменениях в развитии компании.
Вертикальный анализ отчетности свидетельствует, что наибольший удельный вес активов составляют оборотные активы (на конец 2018 года — 97,8%, на конец 2017 года — 95%). Основную долю оборотных активов составляет дебиторская задолженность и денежные средства. Доля нераспределенной прибыли составляет 26% пассивов компании. Это показывает, что организация повышает свой экономический потенциал. Бухгалтерский баланс, проанализированный данным методом, позволяет сравнить организацию с конкурентами или другими организациями, работающими в аналогичной сфере деятельности. Дополнительным аспектом оценки платежеспособности является коэффициентный анализ.