Дипломная работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для целей управления (на примере ООО "Комплексное Обслуживание Жилого Фонда"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью
рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего
субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е.
платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых
ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и
другими хозяйствующими субъектами
4
.
Данный анализ преследует сразу ряд целей:
- определить нынешнего финансового положения предприятия;
- проанализировать изменения в финансовом состоянии в разрезе
«пространство-время» (в нашем случае для анализа берем отчетность за 3
года: 2017-2019 гг.);
- выявить основные факторы, которые провоцируют изменения в
финансовом состоянии;
- выявить основные направления и спрогнозировать дальнейшее
развитие финансового состояния.
Разберемся в методологии и основных компонентах анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия подробнее.
1.2. Характеристика основных методов финансового
анализа для оценки деятельности
Как таковой анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия – это очень глубокое комплексное изучение информации об
объекте анализа, его экономической позиции, это исследование. Это
требуется для: 1) оценки существующего хозяйственного положения на
предприятии; 2)исследования действий внешних и внутренних, рыночных и
производственных факторов на количество и качество производимой
предприятием продукции; 3) понимания возможных перспектив развития
4
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011. С.24.
17
предприятия в выбранной области и возможного изменения вектора работы;
4) выбора нового более оптимального направления дальнейшей работы
предприятия; 5) формирования наилучших управленческих решений
(одиночных и в комплексе) для обеспечения выполнения реализуемых
производственных программ предприятия; 6) анализа и оценки уровня
выполнения этих программ, выявления сильных и слабых мест; 7) создание,
аккумулирование (накопление) и распределение резервов для дальнейшего
развития.
Методикой анализа финансово-хозяйственной деятельности является
совокупность целого ряда аналитических процедур, которые используются
для определения различных показателей финансово-хозяйственного
состояния предприятия; «основные правила чтения финансовых отчетов»
5
.
Методики определения финансово-хозяйственной состояния предприятия
могут отличаться между собой, в зависимости от специалиста, проводящего
анализ, его трактовки тех или иных показателей и сделанных на их
основании выводов, от целей, которые преследует тот или иной анализ, но
основные принципы и последовательность процесса анализа достаточно
схожи, т.к. все они носят дедуктивный характер «от общего к частному»: от
сложного комплекса – к составляющим его элементам, от результата – к
выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в
дальнейшем. Сначала дается описание наиболее общих, ключевых
характеристик анализируемого объекта или явления, и лишь затем
приступают к анализу отдельных частностей.
Рассматривая каждый метод анализа деятельности предприятия как
способ всестороннего узнавания экономического субъекта, то в нем, как и в
любой деятельности, можно выделить ряд последовательных этапов, таких
как: 1) наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и
относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.; 2)
5
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.:
ИНФРА-М, 2017. С.21.
18
систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение
их влияния на показатели деятельности субъекта; 3) обобщение - построение
итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для
принятия управленческих решений.
Для работы с характеристиками, описывающими финансовую
деятельность предприятия, огромную роль играет возможность конкретного
(оцифрованного, формализованного, математического) представления
данных характеристик с целью их дальнейшей структуризации и
формализации, анализа и построения прогнозов. Одним из наиболее
информативных способов работы с методами и приемами считаю их деление
на две группы: формализованные и неформализованные (или трудно
формализованные). Классификация методов и приемов анализа в створе
данной классификации приведена на рис. 3.
Рисунок 3. Методы и приемы, используемые в анализе
финансово-хозяйственной деятельности
Неформализованые (или трудно формализуемыми) методы: сравнений,
аналитических таблиц, детализации, экспертных оценок, сценариев,
19
психологические, морфологические и т.п., в своей основе описывают
исследовательские процедуры на логическом уровне, без помощи строгих
аналитических зависимостей. Данные методы носят более субъективный
характер, т.к. большую роль в применении этих методов играют опыт и
интуиция отдельного аналитика.
Формализованные же методы оперируют строгими правилами,
зависимостями, в основе их процедур лежит математический подход. Их в
свою очередь формализованные методы можно подразделить на 4 подгруппы
в зависимости от сложности используемого математического основания,
возможности дальнейшей реализации полученных в результате анализа
данных в практической деятельности и степени используемости этих методов
в работе специалистов-аналитиков различных уровней включения от
внутрифирменного до отдельного консалтингового агентства.
К классическим методам анализа относятся: балансовый метод,
факторный анализ, прием цепных постановок, прогнозирование на основе
пропорциональных зависимостей. К традиционным методам можно отнести
использование абсолютных, относительных и средних величин, метод
группировки, индексный метод. К математико-статистическим методам
относят: корреляционный, регрессивный, дисперсионный и кластерный
анализы.
6
Многие формализованные методы (н., корреляционный анализ,
регрессивный анализ и другие) вошли в методологический круг как методы
финансового анализа достаточно недавно, по сравнению с традиционными и
классическими методами в силу компьютеризации мира. Методы
экономической кибернетики и линейного программирования, методы
исследования операций и метод построения дерева решений постепенно
перестают быть только прерогативой одной науки и находят свое место
6
Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный
ресурс] // Онлайн-журнал «Улфек» URL: https://ulfek.ru/effektivnost-deyatelnosti-
predpriyatiya/490-metody-analiza-finansovo-khozyajstvennoj-deyatelnosti-predpriyatiya.html
(дата обращения 13.04.2020)
20
также в рамках финансового анализа, где их до определенного момента
времени не применяли.
Существуют различные классификации методов анализа финансово-
хозяйственной деятельности экономического субъекта, в основе которых
лежат различные наборы признаков, делающих эту классификацию отличной
от других. В то же время в своих работах авторы Шеремет А.Д. и Сайфулин
Р.С. отмечают, что среди разнообразия классификаций финансового анализа
стоит отметить некоторые общие черты различных методик анализа и
выделить группу методов, схожих либо даже аналогичных, у разных
специалистов.
Кобылецкий В.Р., например, подробно описал в своей работе такие
методы как: горизонтальный (динамический) анализ, вертикальный
(структурный) анализ, трендовый анализ, методы анализа абсолютных и
относительных коэффициентов, сравнительный (пространственный) анализ,
факторный анализ, балансовый метод, графический метод и т. д.
7
Горизонтальный (динамический) анализ – сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом. Данный метод анализа отчетности
заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в
которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами
роста либо снижения. Обычно берутся основные (базисные) темпы роста за
несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только
изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения в
динамике.
Вертикальный (структурный) анализ определяет структуру итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом. Вертикальный анализ показывает структуру средств
предприятия и их источников. Он позволяет перейти к относительным
7
Кобылецкий В.Р. Финансово-хозяйственная деятельность [Электронный ресурс] //
Онлайн-журнал «FinancialAnalysisonline» URL: https://www.finalon.com/ru/finansovyj-
analiz-obshchaya-kharakteristika/402-finansovo-khozyajstvennaya-deyatelnost (дата
обращения 13.04.2020)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4441