Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО ИЦ "Энергопрогресс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
Структура дебиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2016г.-2018г. представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура дебиторской задолженности
ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2016г.-2018г.
Показатель
Структура, %
Изменение (+,-)
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Покупатели
68,80
72,09
77,10
3,29
5,02
Поставщики
31,13
27,86
22,86
-3,27
-5,00
Подотчетные лица
0,04
0,03
0,02
-0,01
-0,01
Прочие дебиторы
0,03
0,02
0,02
-0,01
-0,01
Итого
100
100
100
0,0
0,0
В структуре дебиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2018г. преобладает задолженность покупателей, доля которых составляет 77,1%,
доля задолженности поставщикам за 2018г. составляет 22,86%, незначительную
долю составляет задолженность подотчетных лиц и прочих дебиторов.
Кредиторская задолженность ООО ИЦ «Энергопрогресс» включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
авансы полученные. Кредиторская задолженность – это долги к уплате.
Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а
товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены
товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
Анализ динамики кредиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс» приведен в таблице 5.
Таблица 5
Динамика кредиторϲкой задоʌженноϲти
ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Задолженность
перед
поставщиками
88 746
193297
319521
104551
126224
217,8
165,3
Задолженность
перед
покупателями
67 264
75 891
84 526
8 627
8 635
112,8
111,4
38
Задолженность
перед персоналом
6 968
7 562
9 062
594
1 500
108,5
119,8
Задолженность
перед
внебюджетными
фондами
2 081
2 269
4 531
188
2 262
109,0
199,7
Задолженность по
налогам
783
856
980
73
124
109,3
114,5
Задолженность
прочим
кредиторам
186
194
203
8
9
104,3
104,6
Итого
166028
280069
418823
114041
138754
168,7
149,5
По данным таблицы 5 сделан вывод:
– задолженность перед поставщиками за 2018г. составила 319521 тыс.
руб., которая увеличилась на 126224 тыс. руб. или на 65,3%. Задолженность
перед поставщиками образовалась в связи с тем, что срок оплаты по договорам с
поставщиками установлен до 60 дней;
– задолженность перед покупателями за 2018г. составила 84 526 тыс. руб.,
которая увеличилась на 8635 тыс. руб. или на 11,4%. Покупатели, осуществили
предоплату за товар, срок поставки, которого в соответствии с договором
установлен в январе 2019г.;
– задолженность перед персоналом за 2018г. составила 9 062 тыс. руб.,
которая увеличилась на 1 500 тыс. руб. или на 19,8%. Данная задолженность
включает задолженность за декабрь 2018г., т.к. срок выплаты заработной платы
за декабрь 2018г. установлен в январе 2019г.;
– задолженность перед внебюджетными фондами за 2018г. составила
4 531 тыс. руб., которая увеличилась на 2 262 тыс. руб. Данная задолженность
образовалась в связи с тем, что срок оплаты страховых взносов за декабрь 2018г.,
установлен по Налоговому кодексу РФ до 15.01.2019г.;
– задолженность по налогам за 2018г. составила 980 тыс. руб., которая
увеличилась на 124 тыс. руб. или на 14,5%. Задолженность по налогам включает
НДС за 4 квартал 2018г. срок уплаты, которого установлен 20.01.2019г.; налог на
прибыль за 4 квартал 2018г., срок уплаты установлен 28.03.2019г.;
– задолженность прочим кредиторам за 2018г. составила 203 тыс. руб.,
39
которая увеличилась на 9 тыс. руб. Задолженность по прочим кредиторам
включает задолженность – расчеты НДС по авансам.
Кредиторская задолженность за 2018г. составила 418 823 тыс. руб., которая
увеличилась на 138 754 тыс. руб. или на 49,5%.
Динамика кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2016г.-2018г. представлена на рис. 3.
Риϲунок 3. Динамика кредиторϲкой задоʌженноϲти
ООО ИЦ «Энергопрогресс»
Структура дебиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2016г.-2018г. представлена в таблице 6.
Таблица 6
Структура кредиторской задолженности
ООО ИЦ «Энергопрогресс» за 2016г.-2018г.
Показатель
Структура, %
Изменение (+,-)
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Задолженность перед
поставщиками
53,45
69,02
76,29
15,57
7,27
Задолженность перед
покупателями
40,51
27,10
20,18
-13,42
-6,92
Задолженность перед
персоналом
4,20
2,70
2,16
-1,50
-0,54
Задолженность перед
внебюджетными фондами
1,25
0,81
1,08
-0,44
0,27
Задолженность по налогам
0,47
0,31
0,23
-0,17
-0,07
166 028
280 069
418 823
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
400 000
450 000
2016г. 2017г. 2018г.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
40
Задолженность прочим
кредиторам
0,11
0,07
0,05
-0,04
-0,02
Итого
100,0
100,0
100,0
0
0
В составе кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2018г. наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками
76,29%, доля задолженности перед персоналом уменьшилась с 27,1% до 20,18%
на 6,92%, доля задолженности перед внебюджетными фондами уменьшилась с
0,81% до 1,08% на 0,27%, доля задолженности по налогам уменьшилась с 0,31%
до 0,23% на 0,07%, доля задолженности перед покупателями составила 20,18%,
доля прочих кредиторов уменьшилась с 0,07% до 0,05% на 0,02%.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности – один из
этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее
образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность
превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е.
временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота.
Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность
организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской
задолженности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс» за 2016г.-2018г. представлено в таблице 7.
Таблица 7
Динамика коэффициента соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель
Значение
Изменение
(+, -)
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
171 134
279 703
459 889
108 569
180 186
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
166 028
280 069
418 823
114 041
138 754
Превышение кредиторской
задолженности над
дебиторской
задолженности, тыс. руб.
-5 106
366
-41 066
5 472
-41 432
Коэффициент соотношения
дебиторской и
кредиторской
1,03
1,00
1,10
-0,03
0,10
41
задолженности, %
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в организации за 2018г. составил 1,10, т.е. дебиторская задолженность покрывает
кредиторскую. Оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9
до 1,0, т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать
дебиторскую задолженность.
В практике встречаются разные мнения. Некоторые считают, что
дебиторская задолженность должна быть больше кредиторской не менее чем в 2
раза. Если же коэффициент меньше 2, это свидетельствует о снижении
эффективности функционирования компании: ликвидные активы недостаточно
быстро обращаются в денежные средства.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
показывает, какая величина дебиторской задолженности приходится на 1 рубль
кредиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение - 1. За
2018г. данный коэффициент составляет 1,10, что говорит о превышении
дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на
использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же
наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств
предприятия на расчеты с дебиторами.
Таким образом, дебиторская задолженность за 2018г. составила 459 889
тыс. руб., которая увеличилась на 180 186 тыс. руб. или на 64,4% по сравнению
с 2017г. В структуре дебиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2018г. преобладает задолженность покупателей. Кредиторская задолженность за
2018г. составила 418 823 тыс. руб., которая увеличилась на 138 754 тыс. руб. или
на 49,5%. В составе кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» за
2018г. наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками.
Дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации за
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2956