Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО ИЦ "Энергопрогресс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности отражает
количество оборотов дебиторской задолженности в течение отчётного периода.
Чем выше показатель оборачиваемости, тем быстрее инкассируется дебиторская
задолженность. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности
позволяет сократить потребность в оборотных средствах (абсолютное
высвобождение), увеличить объёмы продукции (относительное
высвобождение), повысить получаемую прибыль, что создает условия к
улучшению общего финансово-экономического состояния предприятия.
13
Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности говорит об
улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками,
бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими
кредиторами. Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности указывает
на быстрое погашение предприятием своего долга перед кредиторами и (или)
сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита
поставщиков).
Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с
оборачиваемостью дебиторской задолженности. Неблагоприятна для
предприятия ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности. Это приводит к дефициту финансовых средств и кассовым
разрывам.
14
Таким образом, при проведении анализа состояния расчетов с дебиторами
и кредиторами используется система абсолютных и относительных показателей.
Абсолютные показатели отражают изменения, произошедшие за анализируемый
период, в абсолютных размерах. Но наибольшее значение имеют относительные
показатели, которые позволяют оценивать произошедшие изменения.
13
Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа кредиторской и дебиторской
задолженностей // Социально-экономические явления и процессы. – 2018. – Т. 13. – № 1. – С. 93.
14
Подгайнова К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности: механизм и оценка
результатов // Синергия Наук. – 2018. – № 20. – С. 44.
23
1.3. Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Общими источниками информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия являются: приказы и распоряжения
по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения
расчетов предприятия с разными организациями и лицами, главная книга, баланс
предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам
расчетов. Для анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками используются
документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке
материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также
правильность оплаты.
При анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками следует также
использовать данные главной книги и бухгалтерского баланса.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки
и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и
приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет
и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми
инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 «Расчеты с бюджетом», 69
«Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению».
15
Источниками информации для анализа задолженности по подотчетным
лицам являются: приказы по предприятию, авансовые отчеты с приложенными
к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм,
отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми
документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и
синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При анализе прочей дебиторской и кредиторской задолженности
используются первичные документы по возникновению задолженности и ее
15
Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей организации и подходы к
управлению ими // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2016. – № 9. – С. 104.
24
погашению, данные регистров синтетического и аналитического учета по счету
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также главная книга и
бухгалтерский баланс.
Источниками информации, используемой в процессе анализа
задолженности работникам предприятия и удержаний из нее, являются
аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», первичные
документы по учету выработки и начислению оплат труда (табели учета
использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности),
нормативно-правовая документация, регулирующая эти операции.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах, приложение к бухгалтерскому балансу, включающая разделы о
движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской
задолженности, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные
инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости
синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих
платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам,
действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при
производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском
балансе предприятия по видам. Учет дебиторской задолженности ведется на
счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет кредиторской
задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями,
заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами». Для обобщенной характеристики
объектов используются синтетические счета, на которых все показатели
25
измеряются в денежном выражении.
16
Документально-фактическая проверка расчетов с поставщиками и
подрядчиками заключается в проверке уже совершенных хозяйственных
операций. Использовав источники бухгалтерской информации (первичные
документы, регистры синтетического и аналитического учета кредиторской
задолженности, оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета и т. д.), можно
установить реальную величину кредиторской задолженности, правильность и
своевременность ее погашения, а также уточнить соответствие бухгалтерского
учета и отчетности фактически существующим задолженностям. Все это,
безусловно, позволит организации собрать необходимую информацию об
эффективности проведения управленческой политики и принять рациональные
решения.
Для обобщения и систематизации данных синтетических и
аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма
оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и
кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям
задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по
одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а
на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной
ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в
пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными
видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
17
Бухгалтерская финансовая отчетность организации позволяют получить
информацию о величине задолженности на начало и конец отчетного периода,
что позволяет оценить ее динамику; структуре задолженности на начало и конец
года, структурных сдвигах; сумме образовавшейся и погашенной задолженности
для анализа ее движения; сумме просроченной задолженности, что дает
16
Мусина А.Р. Управление дебиторской задолженностью как инструмент эффективного управления оборотными
средствами // NovaInfo.Ru. – 2018. – Т. 1. – № 84. – С. 97.
17
Грачева Н.А., Соломатина Н.С. Анализ кредиторской задолженности организаций // Инновационная
экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2018. – № 5 (31). – С. 30.
26
возможность оценить ее состояние.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязывает
предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах дополнительные данные о наличии на начало и конец
отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности. Кроме того,
здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа
соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых
обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним
платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за
неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.
18
Таким образом, анализ структуры и динамики проводится на основании
бухгалтерского баланса, регистров синтетического и аналитического учета
дебиторской и кредиторской задолженности.
По первой главе сделаны выводы:
1) Под дебиторской задолженностью понимается задолженность
организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность
покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность
подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно,
организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются
дебиторами.
2) Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной
организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи
за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по
платежам в бюджеты всех уровней и пр.).
3) Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности
аналогичны, они включают в себя следующие виды анализа: определение доли в
общем объеме; определение динамики задолженностей; определение структуры
задолженностей; оценка состояния (качества) задолженностей; оценка
18
Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации //
Академическая публицистика. – 2017. – № 4. – С. 121.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2956