Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО ИЦ "Энергопрогресс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
17
При этом и само предприятие, выполняющее условие договоров со
своими контрагентами в свою очередь также может осуществлять авансовые
платежи в счет будущих поставок, что в свою очередь также может привести к
образованию дебиторской задолженности.
7
При этом дебиторская задолженность, которая не погашена в срок ведет
к отвлечению средств из хозяйственного оборота предприятия и появлению
таких проблем как дефицит денежных средств, увеличение риска неплатежей
по своим обязательствам, привлечению различных форм финансирования
текущего вида деятельности в форме банковского кредитования и уплаты
процентов, что в результате может привести к снижению рентабельности
предприятия, и даже к банкротству предприятия.
Таким образом, управление дебиторской и кредиторской задолженности
играет важную роль. Эффективное управление дебиторской задолженностью не
сводится к ее сокращению, способному лишить компанию конкурентных
преимуществ, а должно быть нацелено на сохранение этого актива в допустимых
объемах при предсказуемой динамике и приемлемом качестве. Управление
кредиторской задолженностью заключается в том, что при установлении
условий расчетов с покупателями и поставщиками предприятию во многих
случаях приходится делать выбор между наличием свободных средств в обороте
и сохранением необходимого уровня платежеспособности. В зависимости от
конкретных условий и показателей деятельности определяется, что важнее в
данном периоде для улучшения финансового состояния – свободные средства в
обороте или повышение платежеспособности.
1.2. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями
Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить
суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за
7
Бабушкина А.В. Подходы к управлению дебиторской задолженностью на предприятии // Вектор экономики. –
2018. – № 5 (23). – С. 67.
18
анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской
задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с
рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят
удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и
кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом
анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по
срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а
также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.
8
Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки,
погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и
просроченных обязательств, долгов.
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный
анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской
задолженности относятся следующие:
– точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и
операций по их движению;
– контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
– определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по
срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности;
– определение состава и структуры просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности;
– выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам
по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и
8
Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018.
– Т. 7. – № 6 (22). – С. 308.
19
законности;
– выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по
претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и
персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими
дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др.
определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
– определение правильности использования банковских ссуд;
– выявление неправильного перечисления или получения авансов и
платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
9
– определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с
поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и
выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам
перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством
денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Кредиторская задолженность выступает частью источников
формирования хозяйственных средств, поэтому оценка ее абсолютной и
структурной динамики в составе совокупных пассивов является неотъемлемой
частью методики управления кредиторской задолженностью. В первую очередь,
это обусловлено значением данных показателей для определения эффективности
мер, принятых руководством организации в ходе перспективного анализа, а
также для оперативного контроля и управления реализацией различных
бюджетов и планов и последующего контроля их выполнения.
Методика анализа дебиторской задолженности организации:
1) Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности:
– Абсолютные показатели изменения дебиторской задолженности;
– Относительные показатели изменения дебиторской задолженности;
– Изменение удельных весов.
2) Расчет показателей для оценки количественных параметров
9
Шишова Л.И., Вагапова Х.Ю.Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии //
Экономические исследования и разработки. – 2018. – № 4. – С. 7.
20
дебиторской задолженности:
– Средняя дебиторская задолженность;
– Оборачиваемость дебиторской задолженности;
– Период погашения дебиторской задолженности.
3) Расчет показателей, характеризующих качество дебиторской
задолженности:
– Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств;
– Доля сомнительной задолженности в общем объеме дебиторской
задолженности.
10
В связи с тем, что дебиторская задолженность оказывает большое
влияние на размер и структуру оборотных активов предприятия, включая
показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности, на
финансово-экономическое состояние предприятия в целом в целом, важнейшей
задачей любого предприятия является повышение эффективности управления
дебиторской задолженностью на основе ее всестороннего анализа.
11
В настоящих экономических условиях методологические подходы к
финансовому анализу претерпевают существенные изменения. Основными
особенностями современного финансового анализа являются, в частности, его
новая целевая направленность, расширение информационной базы для его
осуществления и инструментарий. Так, целевую направленность
современного финансового анализа можно определить, как оказание помощи
руководству предприятия при принятии управленческих решений,
последствия которых могут проявиться в ближайшем будущем.
12
Методика анализа кредиторской задолженности организации:
1) Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности:
– Абсолютные показатели изменения кредиторской задолженности;
10
Кравченко Л.Н. Актуальные вопросы анализа и оценки кредиторской задолженности // Белгородский
экономический вестник. – 2018. – № 4 (92). – С. 151.
11
Егорушкина Т. Н., Самонин А. Н. Значение анализа дебиторской задолженности в системе управления
предприятием // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 17. – С. 441.
12
Чешкова Е.А. Анализ бухгалтерской информации по управлению дебиторской задолженности // Современные
научные исследования и инновации. – 2018. – № 2 (82). – С. 26.
21
– Относительные показатели изменения кредиторской задолженности;
– Изменение удельных весов.
2) Расчет показателей для оценки количественных параметров
кредиторской задолженности:
– Средняя кредиторская задолженность;
– Оборачиваемость кредиторской задолженности;
– Период погашения кредиторской задолженности.
3) Расчет показателей, характеризующих качество кредиторской
задолженности:
– Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов.
Рассмотрим ключевые показатели для анализа эффективности
использования дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 1.
Таблица 1
Ключевые показатели, характеризующие эффективность
использования дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель
Методика расчета
Экономическое
содержание
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Кдз = Выручка /
Величина
дебиторской
задолженности
Характеризует число
оборотов дебиторской
задолженности за отчётный
год
Продолжительность
оборота дебиторской
задолженности
360 дней / Кдз
Характеризует скорость
погашения дебиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
Ккз = Выручка /
Величина
кредиторской
задолженности
Характеризует число
оборотов кредиторской
задолженности за отчётный
год
Продолжительность
оборота кредиторской
задолженности
360 дней / Ккз
Характеризует скорость
погашения кредиторской
задолженности
Таким образом, для оценки эффективности использования дебиторской и
кредиторской задолженности применимы следующие показатели:
– коэффициенты оборачиваемости, показывающие число оборотов,
совершённых дебиторской и кредиторской задолженностью за отчётный период;
– продолжительность оборота в днях - это время, в течение которого
дебиторская и кредиторская задолженность погашаются.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2956