-формирование прогноза ключевых индикаторов бюджета страховой организации на основе бухгалтерской отчётности и прогнозных значений основных показателей страховой деятельности фирмы;
-формирование проекта бюджета, принимаемого к исполнению;
-контроль и анализ исполнения базового варианта бюджета.
В процессе бюджетирования планирование занимает особое место. Оно представляет собой процесс выработки и принятия качественных и количественных целевых установок, а также выбора путей их эффективного достижения. Его необходимость продиктована возможностью появления различных сбоев, противоречий, несогласованности действий отдельных подразделений фирмы, неопределённостью будущего.
Второй особенностью бюджетирования для страховой организации является построение и использование показателей бюджета, характерных именно для страховых организаций. В зависимости от целей применения бюджеты могут строиться на разные периоды. Наиболее типичным является годовой период с промежуточными показателями на полугодие, квартал и месяц. Разбивка года на более дробные периоды даёт возможность страховой организации оперативно оценивать выполнение бюджета и быстро принимать решения.
Преимуществом бюджетирования является повышение конкурентоспособности и финансовой устойчивости страховой организации. Оно позволяет, во-первых, выявить проблемы задолго до их реального проявления, во-вторых, выработать последовательность действий по реализации целей, в-третьих, скоординировать деятельность подразделений.
Процесс бюджетирования страховой компании может быть представлен в виде определённой последовательности действий.
Формирование прогнозов и проекта бюджета страховой организации. Основой информационного обеспечения финансовой деятельности страховой организации и проведения аналитических расчётов является бухгалтерская отчётность.
По своему содержанию прогноз бюджета представляет собой прогнозную финансовую отчётность страховщика – проект годового отчёта его деятельности. Используемые для его построения прогнозные значения финансовых показателей либо должны отражать сложившиеся к моменту составления баланса тенденции развития бизнеса в данной страховой компании, либо
136
предусматривать варианты внедрения всех мероприятий, обеспечивающих эффективное развитие страховой компании.
Между показателями бюджета существуют определённые функциональные связи, которые определяют допустимость бюджета. Формально допустимым считается бюджет, для которого функциональные соотношения его показателей, отвечающие эффективному развитию компании, соблюдаются (например, формально допустимым может считаться любой бюджет, обеспечивающий получение прибыли). По желанию специалистов к числу формально допустимых могут также относиться бюджеты с заданной заранее величиной дефицита (избытка) финансовых ресурсов.
Поскольку сложившиеся в бизнесе или в данной страховой организации тенденции не всегда отвечают эффективному развитию фирмы, полученный прогноз бюджета обязательно должен быть проанализирован с целью выявления негативных тенденции и тех кризисных ситуаций, которые могут появиться при его реализации. В частности, такие ситуации могут быть связаны с недостатком (избытком) финансовых ресурсов, возникающим при реализации анализируемого прогноза бюджета.
Если анализируемый прогноз является неудовлетворительным, специалисты фирмы должны сформировать такой вариант развития страховой организации, который отвечал бы её эффективному развитию и обеспечивал бы финансовую устойчивость компании. Прогноз бюджета, обеспечивающий финансовую устойчивость страховой организации, отвечающий её эффективному развитию и принятый к исполнению, носит название проекта бюджета (базового проекта бюджета).
Проект бюджета страховой организации строится на экономически обоснованных прогнозных значениях показателей, обеспечивающих эффективное развитие страховой организации. Он должен выполнять координирующую функцию для организации её деятельности и являться основой для выработки оперативных решений по управлению финансами. Именно с его показателями будут сравниваться в дальнейшем фактические значения показателей деятельности фирмы.
Исполнение проекта бюджета подвержено влиянию многих факторов. Поэтому нередко реальные значения показателей деятельности фирмы не согласуются с плановыми. Это вызывает необходимость либо принятия оперативных решений, способствующих реализации принятого варианта
137
бюджета, либо формирования нового бюджета, учитывающего влияние выявленных факторов.
Прогноз или проект бюджета страховой организации представляет собой прогнозный или плановый баланс прихода и расхода денежных средств, формируемый на основе следующих групп показателей:
1.В приходной части: поступления от страховой деятельности (прямое страхование, принятое перестрахование, возмещения убытков от перестраховщиков, регрессы, комиссионные вознаграждения цедента, т. е. перестрахователя); поступления от инвестиционной деятельности; поступления от брокерской деятельности; прочие доходы.
2.В расходной части: возмещение убытков (страховые выплаты по прямому страхованию, страховые выплаты по принятому перестрахованию, суммы, выплачиваемые при расторжении договоров); расходы по продаже (комиссионные агентов и брокеров, реклама); расходы на перестрахование; административные расходы (представительские и командировочные расходы, покупка основных средств и нематериальных активов, обслуживание других основных средств); оплата услуг сторонних организаций; налоги; инвестиционные расходы; прочие расходы.
Поскольку страхование связано с непредсказуемостью возникновения ущерба
изаранее неизвестным влиянием внешних факторов, многие параметры, описывающие страховые операции, носят случайный характер. В их числе:
- объём и структура ожидаемых премий по видам страхования; - ожидаемые убытки и выплаты; - нормы отчисления в резервы;
- параметры перестраховочной деятельности; - ожидаемая ставка инвестиционного дохода; - ожидаемые расходы на ведение дела; - перечень налогов и их ставки.
Как уже отмечалось, при построении прогноза бюджета можно использовать конкретные значения случайных параметров (страховых взносов, страховых выплат), а можно вместо этих конкретных значении использовать их статистические оценки. Поэтому при формировании статей бюджета в последующем прогнозировании, планировании, анализе и контроле показателей рекомендуется либо осуществлять многовариантные расчёты по определению прогноза бюджета, которые отвечают различным конкретным значениям случайных параметров, либо проводить статистическое оценивание случайных
138
параметров и использовать полученные оценки при построении прогноза или проекта бюджета.
7.5. Несостоятельность (банкротство) страховщиков
Специфика правового регулирования банкротства страховых организаций состоит в необходимости охраны интересов страховщиков, так как имущество такого юридического лица формируется из страховых премий и обязанностей страховщика по осуществлению страховых выплат.
Банкротство страховой организации (англ. bankruptcy of insurance organization) – в РФ банкротство юридического лица, созданного для осуществления страховой деятельности и получившего в установленном законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории РФ, не способного в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
ВРФ банкротство страховой организации осуществляется по правилам, установленным Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». Специальные нормы, определяющие особенности процедур банкротства страховой организации, установлены в главе 9 «Особенности банкротства отдельных категорий должников – юридических лиц», параграф 4 «Банкротство финансовых организаций».
Всоответствии со ст. 184 Закона под отказом в удовлетворении требований кредиторов по денежным обязательствам, предусмотренным для страховых организаций понимается:
1) неисполнение или ненадлежащее исполнение в срок, установленный федеральным законом или договором страхования, обязанности по осуществлению страховой выплаты или выплаты страховой суммы либо неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности, установленной вступившим в законную силу судебным актом;
2) неисполнение или ненадлежащее исполнение иного требования кредиторов по денежным обязательствам.
2. Предусмотренная обязанность удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам, состав и размер которых установлены вступившим в законную силу судебным актом, возникает с даты предъявления к исполнению
139
исполнительного листа, выданного на основании вступившего в законную силу судебного акта.
В законе выделены дополнительные основания для применения мер по предупреждению банкротства страховой организации, к ним относятся:
1)неоднократное нарушение в течение двенадцати месяцев с даты выявления первого нарушения нормативного соотношения собственных средств страховой организации и принятых обязательств, установленного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование
всфере страховой деятельности;
2)неоднократное нарушение в течение двенадцати месяцев с даты выявления первого нарушения установленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в сфере страховой деятельности, требований к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия страховых резервов и собственных средств страховой организации;
3)отзыв лицензии на осуществление страховой деятельности;
4)приостановление действия лицензии на осуществление страховой деятельности;
5)ограничение действия лицензии на осуществление страховой деятельности по обязательным видам страхования.
Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий нормативноправовое регулирование в сфере страховой деятельности, может назначить временную администрацию страховой организации в случае приостановления действия или ограничения действия лицензии на осуществление страховой деятельности по обязательным видам страхования.
Назначение временной администрации страховой организации является обязательным в случаях отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности и приостановления действия лицензии на осуществление страховой деятельности по следующим основаниям:
1)осуществление страховой организацией деятельности, запрещённой законодательством Российской Федерации, и деятельности с нарушением условий, установленных для выдачи лицензии на осуществление страховой деятельности;
2)несоблюдение страховой организацией законодательства Российской Федерации, регулирующего страховую деятельность, в части формирования и
140