Материал: 4998

ББК У 9(2)26 Д 58

Тютюгина А. В., Диденко О. В. Налоговые риски: оценка и

управление : учеб. пособие / сост. А. В. Тютюгина, О. В. Диденко, под

редакцией Мироновой И. Б. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2014. – 112 с.

Рецензенты:

Киреев С.А., зам.директора по экономике ХБШ

Данное пособие предназначено для передачи студентам теоретических представлений о сущности, природе и месте налоговых рисков с системе налогового планирования и налогового контроля, практических навыков по оценке рисков с помощью различных методик, а также с использованием критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, перечисленных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, знаний о методиках управления налоговыми рисками, а также представлений об основных тенденциях развития налогового права в Российской Федерации.

© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2014

2

6.1.Основные тенденции развития налогового права…………………….. 84

6.2.Рост ставок существующих налогов…………………………………….. 85

6.3.Рост неопределённости российского налогового права………………… 86

3

ВВЕДЕНИЕ

За годы налоговых реформ налоговая система Российской Федерации была существенно преобразована. Основные вопросы, касающиеся порядка исполнения налоговых обязательств, процедур налогового администрирования, зафиксированы в Налоговом кодексе, то есть приобрели статус закона. Вместе с тем многие аспекты администрирования действующих налогов остаются нерешёнными до сих пор, что создаёт множество трудностей налогоплательщикам правильно и своевременно исчислять и уплачивать налоги и сборы. Неоднозначные формулировки в нормах налогового законодательства, разное их толкование со стороны налогоплательщиков, налоговых органов и судов не только не способствуют стабильности в налоговых отношениях, а порождают и повышают налоговые риски, с которыми в настоящее время приходится иметь дело практически каждому налогоплательщику. Ведь последствия пренебрежения налоговыми рисками могут быть весьма неблагоприятными для налогоплательщика: от временных затрат до банкротства предприятия и уголовной ответственности.

Вэтой связи в настоящее время приобретает особую актуальность всестороннее изучение понятия «налоговый риск», причём как для налогоплательщиков (поскольку им приходится нести бремя в результате наступления непредвиденных потерь), так и налоговых органов для повышения качества налогового администрирования.

Вкурсе «Налоговые риски: оценка и управление» изучаются сущность и место налоговых рисков в системе управления финансами организаций и государства, субъекты, источники налоговых рисков, оценка рисков и методы управления рисками, а также основные тенденции развития налогового права в Российской Федерации.

Данное пособие предназначено для передачи студентам теоретических представлений о сущности, природе и месте налоговых рисков с системе налогового планирования и налогового контроля, практических навыков по оценке рисков с помощью различных методик, а также с использованием критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, перечисленных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, знаний о методиках управления налоговыми рисками, а также представлений об основных тенденциях развития налогового права в Российской Федерации.

4

Предмет курса «Налоговые риски: оценка и управление» составляют сущность и место налоговых рисков в системе управления финансами организаций и государства, субъекты, источники, налоговых рисков, а также основные тенденции развития налогового права в Российской Федерации.

Целью дисциплины «Налоговые риски: оценка и управление» является формирование теоретических представлений сущности и субъектах налоговых рисков, а также ознакомление студентов с основными методами и приёмами прогнозирования, анализа, оценки и минимизации налоговых рисков с учётом существующих тенденций развития налогового права в Российской Федерации.

Основными задачами курса «Налоговые риски: оценка и управление» являются: ознакомить с понятием налоговых рисков, определить их источники, обучить методике оценки налоговых рисков и привить основные практические навыки управления налоговыми рисками в зависимости от типологии и классификации риска.

Настоящее пособие основано на изучении теоретических разработок проблем налогообложения в трудах отечественных и зарубежных учёных. Проблемам налогообложения в Российской Федерации посвящены работы Алиева Б. Х., Брызгалина А. В., Врублевской О. В., Дадашева А. 3., Евстигнеева Е. Н., Заяц Н. Е., Майбурова И. А., Павловой JI. П., Панского В. Г., Паскачева А. Б., Поляка Г. Б., Пушкаревой В. М., Починка А. П., Пинской М. Р., Рязановой Н. И., Романовского М. В., Черника Д. Г., Шаталова С. Д., Юткиной Т.Ф. и др. Юридические аспекты налогообложения рассмотрены в трудах Гаджиева Г.А., Кучерова И.И, Петровой Г.В., Пепеляева С.Г., Михайловой О.Р., Щевелевой Н.А. и др. Общие вопросы, связанные с теорией рисков, раскрыты в работах Бригхем Ю., Вентцель Е.С., Волкова И.М., Вьюкова М.Л., Гапенски Л., Грабового П.Г., Гранатурова В.М., Романова В. С., Рубенчика А., Б. Эдвардса, Хохлова Н.В., Черкасова В.В. и др. Понятие налоговых рисков исследовано в работах Калашниковой Э.Л., Мигуновой М.И., Цыркуновой Т.А., Минеевой Г.И., Тихонова Д.Н., Липника Л.Г., Щекина Д.М.,Филиной Ф.Н., Че А.Ю., Иванян А.Г. и др.

Дисциплина ориентирована на студентов, владеющих теоретическими знаниями в области налогообложения юридических и физических лиц, налогового администрирования, бухгалтерского учёта, аудита, финансового анализа, а также гражданского и финансового права.

Освоение содержания дисциплины позволит студентам в будущем организовать деятельность по налоговому консультированию в области

5