Материал: 4515

41

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по формированию финансового результата и расчётов по отложенному налогу на прибыль за 2010 год и за 1-й квартал 2011 года.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 18

Показатели работы ООО "Север" в 2010 г. следующие.

Доходы по данным бухгалтерского и налогового учёта – 700 000 руб. Расходы по данным бухгалтерского учёта – 1 000 000 руб., в том числе: - представительские расходы сверх норм – 5000 руб.; Амортизационная премия (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) равна 8 000 руб.

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по формированию финансового результата ООО «Север» и расчётов по отложенному налогу на прибыль за 2010 год.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 19

Прибыль ООО «Альфа» по данным бухгалтерского учёта составила за 1-е полугодие 2010 года 5 000 000 рублей. В течение данного периода получен автомобиль от ООО «Бета», рыночная стоимость которого составляет 400 000 рублей. ООО «Бета» имеет долю в уставном капитале

ООО «Альфа» в размере 56 %.

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по формированию финансового результата ООО «Север» и расчётов по отложенному налогу на прибыль за 1-е полугодие 2010 год.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 20

Организация 20 ноября 2010 г. приняла к бухгалтерскому учёту объект основных средств – автомобиль первоначальной стоимостью 750 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет в целях бухгалтерского учёта. Автомобиль включён в III амортизационную группу. Срок полезного использования в целях налогового учёта установлен 5 лет.

42

В целях бухгалтерского учёта организация начисляет амортизацию линейным способом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – нелинейным методом.

15 апреля 2011 года автомобиль продан по договору купли-продажи. Задание: отразить начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом

учёте за период, в течение которого автомобиль находился в собственности организации. Отразить бухгалтерскими проводками расчёты по налогу на прибыль. Отразить списание отложенного налога на прибыль в связи с выбытием автомобиля.

Раскрыть полученную информацию в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 21

ООО "Амурские просторы" в 2010 году по данным бухгалтерского учёта получило финансовый результат (прибыль) в размере 10 000 руб.

В отчётном году у ООО "Амурские просторы" были выявлены следующие разницы (см. таблицу):

Таблица – Различия в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «Амурские просторы» в 2010 году

В 1-м квартале 2011 г. ООО «Амурские просторы» получило убыток в размере 20 000 рублей в бухгалтерском и налоговом учёте. По итогам полугодия 2011 года получена прибыль 12 000 рублей, разницы между бухгалтерским и налоговым учётом отсутствуют.

Задание: Отразить бухгалтерскими проводками расчёты по налогу на прибыль за 2010 год, за 1-й квартал и полугодие 2011 года.

Раскрыть данную информацию в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 22

43

На основании исходных данных отразить распределение чистой прибыли в бухгалтерской отчётности.

По итогам 2010 года ОАО «Салют» получило чистую прибыль в размере 900 000 рублей. Уставный капитал общества составляет 2 000 000 рублей, а величина резервного капитала согласно устава должна составлять 120 000 рублей (6 % от уставного капитала), а ежегодно в уставный капитал отчисляется согласно устава 7 % чистой прибыли. По состоянию на 31 декабря 2010 года величина резервного капитала составила 80 000 рублей.

Общее собрание акционеров было проведено 25 марта 2011 года. Было принято решение о распределении чистой прибыли за 2010 год следующим образом:

произвести отчисления в резервный капитал до величины, установленной в уставе ОАО «Салют»;

на увеличение уставного капитала общества направить 20 % чистой прибыли;

на выплату дивидендов акционерам общества направить 30 % чистой прибыли.

2.3. Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

Задача 1

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и формы бухгалтерской отчётности.

Исходные данные:

В отчётном периоде производственная фирма «Стандарт» продала собственную продукцию на сумму 944 000 рублей, в том числе НДС 144 000 рублей. Фактическая стоимость проданной продукции составила 550 000 рублей, расходы материалов на упаковку готовой продукции составили 30 000 рублей, на рекламу готовой продукции – 23 600 рублей, в том числе НДС 3 600 рублей. Общехозяйственные расходы на данный отчётный период списаны на сумму 118 000 рублей. В этом же периоде фирма списала дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности 59 000 рублей, отразила проценты по полученному кредиту банка в сумму 35 800 рублей, убытки прошлых лет 23 600 рублей, излишки материалов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости 24 300 рублей, штрафные санкции за нарушение условий договора от контрагента – 48 000

44

рублей, налог на имущество начислен в сумме 15 600 рублей. В этом же отчётном периоде был реализован станок, первоначальная стоимость которого 96 800 рублей, сумма начисленной амортизации 21 400 рублей, продажная стоимость станка 94 400 рублей, в том числе НДС 14 400 рублей.

Задача 2

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

Мебельное предприятие «Кедр» в отчётном периоде отгрузило покупателям в отчётном периоде продукции на сумму 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Себестоимость отгруженной продукции – 980 000 рублей, списано превышение нормативно-плановой себестоимости над фактической себестоимостью 80 000 рублей, расходы по сбыту готовой продукции – 92 000 рублей, управленческие расходы – 240 150 рублей. Кроме этого, в отчётном периоде проценты по депозитному вкладу составили 150 000 рублей, судебные расходы 48 150 рублей, благотворительные расходы – 36 000 рублей, Списаны убытки прошлых лет на сумму 35 400 рублей, недостача материалов сверх норм естественной убыли – 25 100 рублей. Списана кредиторская задолженности по истечении срока исковой давности – 70 800 рублей, доход от участия в уставном капитале ОАО «Маяк» – 182 640 рублей, начислен налог на имущество – 28 600 рублей. Проданы неиспользуемые материалы за 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей. Балансовая стоимость проданных материалов 250 000 рублей. В данном отчётном периоде постоянные налоговые активы составили 10 000 рублей, постоянные налоговые обязательства – 15 000 рублей возникло

обязательств – 18 100 рублей, погашено отложенных налоговых обязательств

– 11 500 рублей.

Задача 3

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и заполнить форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

45

Организация «Велес» занимается оптовой торговлей. За отчётный период покупателям было отгружено товара на сумму 1 770 000 рублей, в том числе НДС, покупная стоимость отгруженного товара – 1 300 000 рублей, сумма издержек обращения за отчётный период составила – 520 000 рублей.

В этом же отчётном периоде арендная плата за сданные в аренду складские помещения составила 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей. Амортизация по этим складам начислена в сумме 126 400 рублей. Отражены проценты по полученному банковскому кредиту 112 700 рублей, положительные курсовые разницы в сумме 38 600 рублей. Продано торговое

Расходы на организацию спортивных соревнований подшефного детского дома составили 75 500 рублей. Списана по истечении срока исковой давности кредиторская задолженность 70 800 рублей. В данном отчётном периоде было начислено постоянное налоговое обязательство 6 000 рублей, начислен отложенный налоговый актив в сумме 29 000 рублей, погашен отложенный налоговый актив в сумме 12 400 рублей, начислено отложенное налоговое обязательство 9 500 рублей, погашено отложенное налоговое обязательство 15 800 рублей.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году составили 59 000 рублей, сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению из бюджета и появившуюся в результате исправления ошибок прошлых лет отражена в сумме 11 800 рублей.

Задача 4

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

Производственное предприятие ОАО «Салют» в отчётном периоде продало готовой продукции на сумму 1 180 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей, фактическая себестоимость проданной продукции составила 520 000 рублей, расходы на рекламу проданной продукции 35 400 рублей, в том числе НДС 5 400 рублей, на транспортировку готовой продукции да станции отправления, произведённые транспортной компанией 70 800