Материал: 4515

31

Хозяйственные операции за 1-й квартал 2010 года

1.Отпущено со склада в основное производство: а) сталь круглая – 4 520 180 рублей; б) комплектующие изделия – 5 200 000 рублей;

в) собственные полуфабрикаты – 1 440 150 рублей; г) цветные материалы – 580 160 рублей; д) покупные полуфабрикаты – 6 480 290 рублей.

2.Начислена заработная плата:

а) рабочим основного производства – 3 500 000 рублей; б) рабочим, обслуживающим оборудование – 540 000 рублей; в) управленческому персоналу – 1 800 420 рублей.

3.Произведены отчисления во внебюджетные фонды (26 %): а) от заработной платы рабочих основного производства – ?;

б) от заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование – ?; в) от заработной платы управленческого персонала – ?.

4.Акцептованы счёта по коммунальным платежам:

а) по основному производству – 250 380 рублей, в том числе НДС; б) по текущему обслуживанию оборудования – 65 400 рублей, в том числе

НДС; в) по управленческому персоналу – 120 580 рублей, в том числе НДС.

32

5.Списаны на основное производство расходы будущих периодов – 60 420 рублей.

6.Начислена амортизация:

а) по оборудованию цехов – 115 600 рублей; в) по зданиям цехов – 72 320 рублей;

в) по основным средствам общехозяйственного назначения – 62 400 рублей.

7.Начислен резерв на уплате отпусков в размере 8 % от начисленной заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды:

а) рабочим основного производства – ?; б) рабочим по обслуживанию оборудования – ?; в) по управленческому персоналу – ?.

8.Списаны со склада прочие материалы на текущее обслуживание оборудования – 480 360 рублей.

9.Списаны на основное производство:

а) общепроизводственные расходы – ?; б) общехозяйственные расходы – ?.

10.Выпущена готовая продукция и сдана на склад по фактической себестоимости – ? (остатки по НЗП на конец отчётного периода составляют – 2 280 170 рублей).

11.Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы – 700 800 рублей.

12.Зачислена на расчётный счёт оплата покупателей – 59 000 000 рублей.

13.Перечислено с расчётного счёта :

а) поставщикам – 18 200 000 рублей; б) заработная плата – 27 000 000 рублей;

в) налог на доходы физических лиц – 3 598 800 рублей; г) налог на добавленную стоимость – 14 800 000 рублей;

33

д) налог на прибыль – 15 412 000 рублей; е) отчисления во внебюджетные фонды – 10 819 000 рублей;

ж) коммунальные платежи – 622 360 рублей.

14.Отгружена покупателям готовая продукция по продажной стоимости – 14 160 000 рублей, в том числе НДС 2 160 000 рублей.

15.Фактическая себестоимость отгруженной покупателям продукции – 7 500 000 рублей.

16.Расходы по содержанию отдела по сбыту готовой продукции составили – 2 320 000 рублей.

17.Определен финансовый результат от продажи готовой продукции – ?.

18.Начислен налог на прибыль – ?.

19.Определена чистая прибыль – ?.

20.Выдан заём ООО «Феникс» – 3 000 000 рублей.

Задача 36

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки, отразить данную ситуацию в бухгалтерской финансовой отчётности. За тот отчётный период, который определён законодательством по бухгалтерскому учёту и отчётности.

Участниками ООО «Стимул» являются три российские организации:

ООО «Омега», ЗАО «Бета» и ООО «Ника». Уставный капитал ООО

«Стимул» между указанными участниками разделён следующим образом: 10 % принадлежит ООО «Омега»; 40 % принадлежит ЗАО «Бета»;

50% принадлежит ООО «Ника».

Вуставе ООО «Стимул» прописано, что распределение прибыли производится пропорционально долям участников в уставном капитале. По

итогам 2010 года ООО «Стимул» получило чистую прибыль в сумме 1 200 000 рублей. Общее собрание акционеров по итогам 2010 года было произведено 28 апреля 2011 года, на котором было утверждено распределение дивидендов участникам ООО «Стимул».

34

Задача 37

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и отразить данную ситуацию в бухгалтерском балансе.

Некоммерческая организация получила средства целевого финансирования в размере 236 000 рублей для приобретения основного средства, которое будет использоваться в уставной непредпринимательской деятельности. Объект основных средств по безналичному расчёту за 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей.

2.2. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

Задача 1

Задание: составить бухгалтерские записи, определить первоначальную стоимость автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учёта, отразить начисление и погашение ОАО.

В апреле 2010 ООО «Парус» приобрело у ЗАО «Автотранс» автомобиль Королла – 100.

Стоимость автомобиля согласно счёта-фактуры 350 000 рублей, в том числе НДС. Кроме этого были произведены следующие расходы: антикоррозийная отработка автомобиля – 3 800 рублей, в том числе НДС; тонировка – 2 975 рублей, в том числе НДС; установка сигнализации – 4 500 рублей, в том числе НДС; оформление номеров – 2 000 рублей; уплачена госпошлина за регистрацию автомобиля 5 000 рублей. Срок полезного использования установлен 24 месяца.

Задача 2

Задание: произвести расчёт процентов по кредиту в целях бухгалтерского и налогового учёта. Применить ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», отразить полученные данные в бухгалтерской отчётности.

ЗАО «Химик» 10 апреля 2009 года заключило с ОАО «Банк» кредитный договор. По условиям этого договора банк предоставляет организации кредит в размере 10 000 000 рублей под 12% годовых на три года для закупки

35

оборудования и запуска технологической линии по производству удобрений. Погашение кредита производится не раннее января 2011 года. Проценты за пользование кредитом уплачиваются ежемесячно не позднее последнего дня каждого месяца. Единовременная плата за экспертизу инвестиционного проекта – 30 000 рублей (перечисляется банку на следующий день после заключения кредитного договора). Всю сумму кредита банк перечислил на расчётный счет ЗАО «Химик» 27 апреля 2009 года. Ставка рефинансирования в апреле 2009 года составила 9,5 %, мае 9%, июне 8,5%.

Задача 3

Задание: составить бухгалтерские проводки, определить первоначальную стоимость объекта в целях бухгалтерского учёта, применить ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организации» при начислении амортизации.

В июне 2010 года ЗАО «Меркурий» приобрело станок стоимостью 590 000 рублей, в том числе НДС. Расходы на доставку объекта составили 11 800 рублей, в том числе НДС. Кроме того, организация застраховала основное средство на случай его утраты, порчи или повреждения при транспортировке. Сумма страхового взноса 15 000 рублей.

Станок введён в эксплуатацию в июне 2010 года, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учёте – 50 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.

Задача 4

Задание: начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте, применить к данной ситуации требования ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».

ЗАО «Плутон» в январе 2010 года приобрело и ввело в эксплуатацию станок-автомат первоначальной стоимостью 740 000 рублей. В целях налогообложения прибыли станок отнесён к третьей амортизационной группе, срок его полезного использования – 37 месяцев. Фактически подобные станки в организации изнашиваются в течение 2-2,5 лет интенсивной эксплуатации, поэтому в бухгалтерском учёте срок его полезного использования 25 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом и в налоговом и бухгалтерском учёте.