Материал: 4515

56

ООО «Мир» применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». В отчётном году движение по счетам учёта отложенного налога на прибыль представлено в таблице.

Таблица – Расшифровка движения по счетам отложенного налога на прибыль за отчётный год, рублей

Задание: составить отчёт о прибылях и убытках ООО «Мир» за год.

Задача 13

В бухгалтерском учёте ООО «Весна» в 1-м квартале отчётного года отражены следующие операции:

1. Выручка от продажи продукции собственного производства – 2 360 000 рублей, в том числе НДС.

2.Списана себестоимость проданной продукции – 1 500 000 рублей.

3.Списаны коммерческие расходы по проданной продукции – 130 000 рублей.

4.Начислены доходы от участия в других организациях – 10 000 рублей.

5.Начислены доходы от операций по договору простого товарищества – 7 000 рублей.

6.Продано основное средство:

-продажная стоимость – 34 220 рублей, в том числе НДС;

-первоначальная стоимость – 32 000 рублей;

-начисленная амортизация – 2 000 рублей;

7. Оприходованы излишки материалов – 1 000 рублей; 8 Отражён условный расход по налогу на прибыль – ?

Задание: составить бухгалтерские проводки, составить отчёт о прибылях и убытках ООО «Весна» за 1-й квартал.

Задача 14

57

Выручка от продажи продукции за 1-е полугодие 2010 года – 590 000 рублей, в т.ч. НДС. Себестоимость реализованной продукции – 300 000 рублей. Акцептован счёт транспортной организации за доставку готовой продукции покупателям в размере 3 540 рублей, в т.ч. НДС. Получен аванс от покупателей в счёт будущей поставки – 82 600 рублей, в т.ч. НДС.

Кроме того, в мае 2010 года предприятие заключило договор комиссии (выступая комиссионером). В июне на расчётный счёт предприятия поступила выручка в пользу комитента в размере 100 000 рублей. Комиссионное вознаграждение – 10 % от суммы выручки.

Начислены проценты по договору займа – 2 600 рублей (предприятие пользуется заёмными средствами)

Проданы материалы на сумму 12 000 рублей, в т.ч. НДС, стоимость которых по данным бухгалтерского учёта составляет 9 000 рублей.

Продано основное средство за 188 800 рублей, в т.ч. НДС, первоначальная стоимость 100 000 рублей, остаточная стоимость – 80 000 рублей. Срок, оставшийся до конца срока полезного использования – 4 месяца.

Представительские расходы за 1-е полугодие – 8 000 рублей, сумма расходов на оплату труда за 1-е полугодие – 100 000 рублей.

Задание: составить бухгалтерские проводки (недостающие суммы рассчитать самостоятельно), составить отчёт о прибылях и убытках организации за 1-е полугодие.

Задача 15

В бухгалтерском учёте ООО «Весна» в 1-м квартале отчётного года отражены следующие операции:

1. Выручка от продажи продукции собственного производства – 2 360 000 рублей, в том числе НДС.

2.Списана себестоимость проданной продукции – 1 500 000 рублей.

3.Списаны коммерческие расходы по проданной продукции – 130 000 рублей.

4.Начислены доходы от участия в других организациях – 10 000 рублей.

5.Начислены доходы от операций по договору простого товарищества – 7 000 рублей.

6.Проданы основные средства:

-продажная стоимость – 16 250 рублей, в том числе НДС;

-первоначальная стоимость – 32 000 рублей;

58

- начисленная амортизация – 2 000 рублей.

7. Оприходованы излишки материалов – 1 000 рублей. 8 Отражён условный расход по налогу на прибыль – ?. 9. Отражены отложенные налоговые активы – ?.

Задание: составить бухгалтерские проводки (недостающие суммы рассчитать самостоятельно), составить отчёт о прибылях и убытках ООО

«Весна» за 1-й квартал.

Задача 16

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат от экспорта и отразить данную хозяйственную ситуацию в «Отчёте о прибылях и убытках».

Российская организация экспортёр ОАО «Альфа» закупила у ЗАО «Тайга» лесопродукцию для продажи на экспорт за 1 534 000 рублей, в том числе НДС 234 000 рублей.

ОАО «Альфа» заключила с японской фирмой экспортный контракт на продажу лесопродукции на сумму $ 50 000. Переход права собственности на экспортный товар от ОАО «Альфа» к японской фирме установлен в контракте на дату таможенного оформления экспортного товара.

Таможенное оформление экспортного товара было произведено 25 сентября 2010 года. Курс доллара, установленный Центральным банком на эту дату, равен 32,4 рублей. При таможенном оформлении товара были начислены и уплачены таможенные сборы в сумме 5 500 рублей и таможенная экспортная пошлина 162 000 рублей. Фактическая себестоимость экспортного товара 1 300 000 рублей. Оплата от иностранного покупателя поступила на транзитный валютный счёт 25 ноября 2010 года. Курс доллара на эту дату, установленный Центральным банком России равен 32,9 рублей.

Задача 17

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и Отчёт о прибылях и убытках.

1. Выручка от продажи товаров за 2010 год в ООО «Маяк» за 2010 год составила 18 266 577 рублей, в том числе НДС.

2. Себестоимость проданных товаров 14 640 790 рублей.

3. Издержки обращения:

59

заработная плата сотрудников 820 000 рублей; отчисления во внебюджетные фонды 213 200 рублей; амортизация основных средств 126 400 рублей;

арендная плата за арендованные торговые помещения 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей;

транспортные расходы по доставке товара на склад ООО «Маяк» 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей;

4. Налог на имущество 24 150 рублей.

5. Убытки от хищения товаров, виновники которых по решению суда не установлены 58 000 рублей.

6.При составлении годовой отчётности было выявлено, что в 2009 году бухгалтер не отразила в бухгалтерском учёте транспортные расходы по договору № 156 от 12.10.09 г. с ООО «Транстранзит» в сумме 295 000 рублей,

втом числе НДС 45 000 рублей.

7.Доходы от участия в уставном капитале ОАО «Престиж» 120 000 рублей.

8.Списан с учёта объект основных средств. Первоначальная стоимость

которого 185 640 рублей, сумма амортизации по данному объекту начислена в сумме 185 640 рублей. Демонтаж объекта производила подрядная организация за 118 000 рублей. Текущая рыночная стоимость материалов, оприходованных от демонтажа объекта составила 35 280 рублей.

9.За отчётный год было начислено: ПНО ?

ОНО ? ОНА ?

10.За отчётный год было погашено: ОНА ?

ОНО ?

2.4.Приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и

убытках (формы 3, 4)

Задача 1

По состоянию на 31 декабря 2009 года структура капитала ОАО «Метеор» представлена следующим образом:

60

-уставный капитал – 100 000 рублей;

-добавочный капитал – 15 000 рублей;

-резервный капитал – 20 000 рублей;

-нераспределённая прибыль – 80 000 рублей.

В межотчётный период (промежуток между 31 декабря 2009 года и 1 января 2010 года) произведены следующие операции:

нематериальных активов сумма амортизации нематериального актива увеличилась на 15 000 рублей, соответственно уменьшена нераспределённая прибыль организации.

В2010 году получена прибыль 60 000. На годовом собрании акционеров, состоявшемся 12 марта 2011 года, принято решение о начислении дивидендов из чистой прибыли в размере 10 000 рублей; отчисления в резервный фонд производятся в размере 5 % от чистой прибыли.

Вмежотчётный период (промежуток между 31 декабря 2010 года и 1 января 2011 года) произведены следующие операции:

1. Переоцениваются основные средства:

-по объекту № 1 производится уценка первоначальной стоимости на сумму 6 000 рублей, амортизации на сумму 3 500 рублей;

-по объекту № 2 производится уценка первоначальной стоимости на сумму 1 000 рублей, начисленной амортизации на сумму 6 000 рублей.

В2011 году получен убыток в размере 23 000 рублей

Задание: заполнить раздел 1 отчёта об изменении капитала ОАО «Метеор» за 2011 год.

Задача 2

Таблица – Сальдо по синтетическим счетам ОАО «Минерал» на 1 января 2010 года