Платіжні доручення на оплату різних видів зобов’язань, підписуються за допомогою електронно - цифрового підпису та в режимі онлайн відправляються через клієнт-казначейство Новоград-Волинського УДКСУ. Після проведення платежу також в режимі онлайн стоїть відмітка, що платіж проведено казначейством.

В режимі онлайн в будь-який час можна подивитися та відслідкувати всі виписки за певні періоди (Додаток 3). У виписці вказуються номер реєстрацій рахунку, дата попередньої виписки і вхідний залишок, дата, номер документа, на підставі якого зроблено запис, номер кореспондуючого рахунку (за шифром банку) та залишок на реєстраційному.

Облік коштів на реєстраційному рахунках ведуть на субрахунку 2313 "Реєстраційні рахунки". Це активні рахунки, за дебетом яких відображають наявність та надходження коштів, а за кредитом їх вибуття. Підставою для запису за рахунком 23 служать виписки банку (Додаток 3).

Облікова обробка документів здійснюється в такому порядку:

1. Первинна обробка документів - підготовка документів для запису у відповідні облікові реєстри:

• Перевірка за формою – здійснюється перевірка дотримання форми документів, правильності оформлення документів, перевіряється на наявність обов'язкових реквізитів, підписів.

• Арифметична перевірка - перевіряється на правильність обчислень і підсумкових підрахунків.

• Перевірка по суті господарської операції –здійснюється перевірка законності і доцільності господарської операції.

Бухгалтер при прийманні й обробці документів перевіряє:

1. Написання дати документа.

2. Наявність номера документа (кожен документ реєструється під своїм порядковим номером).

3. Правильне позначення вимірника (грн, коп, шт, кг, г)

2. Занесення до облікових регістрів – усі первинні документи заносяться в облікові регістри та меморіальні ордери (Додаток 3).

Кожне надходження і вибуття коштів згідно меморіального ордеру (Додаток 3) відображається у головній книзі яка формується на основі первинних документів: платіжне доручення, виписка банку. У головній книзі вказують меморіальний ордер, субрахунок, назву рахунку, залишок на початок місяця, дебет - надходження, кредит - вибуття коштів, залишок на кінець місяця. Головна книга заповнюється щомісячно, в якій щоквартально виводиться фінансовий результат.

По загальному фонду фінансування закладу здійснюється відповідно до кошторису на бюджетний рік по КЕКВ.

По спеціальному фонду кошторис складається відповідно розрахунків до кошторису і коригується в залежності від надходжень.

Тема 4. Облік дебіторської заборгованості

Активи установи у формі дебіторської заборгованості включають розрахунки з покупцями, замовниками та різними дебіторами (розрахунки у порядку планових платежів, з підзвітними особами, з відшкодування завданих збитків, з іншими дебіторами та державними цільовими фондами).

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання установою майбутніх економічних вигід або досягнення поставленої мети та/або задоволення потреб установи і може бути достовірно визначена її сума.

Облік поточної  дебіторської заборгованості обліковують на рахунку 21 «Поточна дебіторська заборгованість», який призначений для обліку й узагальнення інформації про дебіторську заборгованість, що виникає протягом звичайної діяльності і погашення якої очікується протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

 За дебетом рахунку відображається визнання поточної дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання. (Додаток 4)

 Рахунок 21 «Поточна дебіторська заборгованість» має такі субрахунки:

2110 (2120) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом»;

2111 (2121) «Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги»;

2112 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими розпорядниками бюджетних коштів» (2122 «Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими державними цільовими фондами»);

2113 (2123) «Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги»;

2114 (2124) «Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування»;

2115 (2125) «Розрахунки з відшкодування завданих збитків»;

2116 (2126) «Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами»;

2117 (2128) «Інша поточна дебіторська заборгованість»;

2118 (2129) «Розрахунки із спільної діяльності»;

2127 «Дебіторська заборгованість за претензіями»;

В установі дебіторська заборгованість за видатками відсутня.

Тема 5. Облік основних засобів

До складу основних засобів відносити матеріальні активи ,термін експлуатації яких перевищує один рік та первісна вартість за одиницю (комплект) складає 6000,00 грн. включно без урахування податку на додану вартість. Матеріальні активи , які були віднесені до складу основних засобів до дати набрання чинності НП (С)БО 121 “Основні засоби”, обліковувати як основні засоби до їх вибуття (списання) з обліку ДНЗ «Новоград – Волинським ВПУ». (Додаток 5)

Проводити нарахування амортизації (зносу) на основні засоби за прямолінійним методом на системній основі шляхом її нарахування на дату балансу (щоквартально) діленням річної суми амортизації на 4. Для визначення строків корисного використання груп основних засобів приймати Типові строки корисного використання груп основних засобів , які визначені в НП (С)БО та в додатку В до Методичних рекомендацій щодо облікової політики суб”єкта державного сектору, затверджених наказом Міністерства фінансів від 23.01.2015 р. № 11. (Додаток 5)

Документальне оформлення прийняття, переміщення, вибуття необоротних активів здійснювати за типовими формами, які визначені наказами Держкомстату та Головного управління Держказначейства від 02.12.97р. № 125\70. Кожному необоротному активу при прийнятті їх на бухгалтерський облік надавати інвентарний номер. (Додаток 5)

Тема 6. Облік запасів

Запаси - це активи, які:

- утримуються для подальшого продажу, безоплатного розподілу передачі за умов звичайної господарської діяльності;

- перебувають у процесі звичайної діяльності суб’єкта державного сектору для подальшого споживання;

- перебувають у формі сировини чи допоміжних матеріалів для використання у виробництві продукції, при виконанні робіт, наданні послуг або для досягнення поставленої мети та/або задоволення потреб суб’єкта державного сектору;

Операційний цикл - проміжок часу між придбанням запасів для провадження діяльності і отриманням грошових коштів від продажу виробленої з них продукції (виконаних робіт, наданих послуг) або їх споживанням чи безоплатним розподілом (передачею) для досягнення поставленої мети та/або задоволення потреб суб’єкта державного сектору;

Чиста вартість реалізації запасів - очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності, за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.

 Запаси визнаються активом, якщо вартість запасів можливо достовірно визначити, існує ймовірність отримання суб’єктом державного сектору майбутніх економічних вигід, пов'язаних з їх використанням, та/або вони мають потенціал корисності.

Одиницею обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).

 Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс за первісною вартістю.

    Запаси, на створення та випуск яких держава має виключне право, зокрема поштові марки, бланки цінних паперів тощо, відображаються за первісною вартістю (вартістю їх виготовлення, друкування, чеканення тощо).

Важливим елементом раціональної організації бухгалтерського обліку матеріальних запасів у бюджетних установах є своєчасне і правильне оформлення відповідними первинними документами усіх операцій з надходження, переміщення в межах установи та витрачання або реалізації матеріальних цінностей. Первинні документи є основою матеріального обліку. Безпосередньо на підставі первинних документів здійснюють попередній, поточний і подальшій контроль за рухом, збереженням і раціональним використанням матеріальних ресурсів. (Додаток 6)

Оцінку запасів при їх вибутті(внаслідок їх використання, передачі або іншого вибуття) проводити за методом середньозваженої собівартості.

Аналітичний облік запасів здійснювати з використанням форм , затверджених наказом Держказначейства “Про затвердження типових форм обліку та списання запасів бюджетних установ та інструкції про їх складання” від 18.12.2000р. № 130. (Додаток 6)

Списання пального здійснювати на підставі подорожніх листів за фактичною витратою, але не більш встановлених норм витрат, які передбачені для автомобілів, що знаходяться на балансі ДНЗ «Новоград – Волинське ВПУ».

Списання інших запасів здійснюється відповідно до фактичного використання, зокрема господарські матеріали, будівничі матеріали, продукти харчування та інші.

Тема 7. Облік витрат виробництва та готової продукції

Виробництво (виготовлення) – це діяльність, пов’язана з випуском продукції, яка містить усі стадії технологічного процесу, а також реалізацію продукції власного виробництва.

У бюджетних установах виробництво зазвичай не основна, а лише додаткова діяльність. Але однаково її слід організувати й провадити згідно з чинним законодавством. Норми, якими слід керуватися під час провадження виробничої діяльності, різні й залежать від її напряму. А от бухгалтерський облік єдиний для суб’єктів господарювання держсектора.

Для відображення в бухобліку виробничої діяльності бюджетної установи треба використовувати:

Закон від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

• НП(С)БОДС 121 «Основні засоби»;

• НП(С)БОДС 123 «Запаси»;

• НП(С)БОДС 124 «Доходи»;

• НП(С)БОДС 130 «Вплив змін валютних курсів»;

• НП(С)БОДС 132 «Виплати працівникам»;

• НП(С)БОДС 135 «Витрати»;

• Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку для суб’єктів державного сектора, затверджені наказом Мінфіну від 23.01.15 р. № 11;

• План рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.13 р. № 1203;

• Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затверджений наказом Мінфіну від 29.12.15 р. № 1219 (далі – Наказ № 1219, Порядок № 1219);

• Типову кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами, затверджену Наказом № 1219 (далі – Типова кореспонденція № 1219) та інші.

Тема 8. Облік поточних зобов'язань.

Зобов’язанням є заборгованість училища, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

Облік інших поточних зобов’язань ведуть на рахунку 64 «Інші поточні зобов’язання» призначений для обліку поточних зобов’язань за цінними паперами, розрахунками з депонентами, за депозитними сумами, розрахунками за страхуванням, за спеціальними видами платежів та іншими кредиторами.

За кредитом рахунку відображається виникнення інших поточних зобов’язань, за дебетом – їх погашення, списання тощо. (Додаток 8)

Рахунок 64 «Інші поточні зобов’язання» має такі субрахунки:

6411 (6421) «Поточні зобов’язання за цінними паперами»;

6412 (6422) «Розрахунки з депонентами»;

6413 (6423) «Розрахунки за депозитними сумами»;

6414 (6424) «Розрахунки за спеціальними видами платежів»;

6415 (6425) «Розрахунки з іншими кредиторами»;

6416 (6426) «Розрахунки за страхуванням»;

6417 (6427) «Розрахунки за зобов’язаннями зі спільної діяльності»;

6431    «Депозити, отримані до державного бюджету» (6441 «Депозити, отримані до місцевих бюджетів»);

6432 «Короткострокові внутрішні зобов’язання за цінними паперами державного бюджету» (6434 «Середньострокові внутрішні зобов’язання за цінними паперами державного бюджету»);

Тема 9. Облік праці та її оплати. Облік відрахувань на соціальне страхування

Заробітна плата-це винагорода, обчислена у грошовому виразі, яку власник виплачує працівникам за виконану ними роботу.

На кожного працівника відкривається особова картка, в якій зазначаються необхідні анкетні дані про працівника і всі зміни, що відбуваються у його роботі. На всіх працівників, які працюють на підприємстві, ведуться трудові книжки. Трудові книжки зберігаються на основному місті роботи.

Облік виробітку та відпрацьованого часу складається у вигляді Табельного обліку робочого часу, який складається в одному примірнику.

Основною формою оплати праці є погодинна оплата праці, а саме окладна. Оплата праці здійснюється не за тарифними ставками, а за встановленими місячними посадовими окладами. В училищі затверджено штатні розписи, де вказуються посади тих, хто працює, й відповідні цим посадам місячні оклади відповідно до ЄТС затвердженої на відповідних бюджетний рік.

Нарахування заробітної плати відображають за кредитом рахунку 6511 «Розрахунки з оплати праці» (Додаток 9). Це сума яка складається з самої заробітної плати, з нарахованої відпустки та лікарняних. Преміювання працівників здійснюється відповідно Положення про преміювання.

Відпускні нараховуються щорічно не менше 24 календарних днів відповідно графіку відпусток на підставі наказу (розпорядження) керівника про надання відпустки. Розраховуються за такою формулою:

Відпускні = середньоденний заробіток * кількість днів у відпустці Середньоденний заробіток =

Підставою для призначення та нарахування лікарняних є лікарняний лист. Лікарняні нараховуються шляхом множення середньої зарплати за один календарний день на відсоток страхового стажу та на кількість календарних днів у період непрацездатності.

Відсотки страхового стажу:

-До трьох років -50% 25

-Biд 3 до 5 років-60%

-Від 5 до 7-70%

-Вiд 8 i більше-100%

Iз нарахованої заробітної плати працівників утримують суми:

Податок з доходів фізичних осіб-6311/1 «розрахунки за податками». А саме 18% від нарахованої зарплати за мінусом пільг.

-військового збору-6311/2 «розрахунки за обов'язковими платежами». А саме 1.5% від нараховано зарплати.

Субрахунки, на яких бюджетна установа відображатиме виробничу діяльність, фіксуються в наказі про організацію бухобліку, а саме в додатку до нього – Робочому плані рахунків, але з дотриманням рекомендацій Порядку № 1219. (Додаток 7)

Отже, на рахунку 15 «Виробничі запаси», призначеному для обліку й узагальнення інформації про наявність і рух сировини, основних і допоміжних матеріалів, комплектуючих виробів та інших матеріальних цінностей, призначених для забезпечення звичайної діяльності та досягнення поставленої мети та/або задоволення потреб суб’єкта держсектора, відображаються: за дебетом – надходження запасів з урахуванням витрат на їх придбання, зокрема суми ввізного мита, непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються суб’єкту держсектора, транспортно-заготівельні витрати, витрати, пов’язані з доведенням придбаних та безоплатно отриманих запасів до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях, передбачених НП(С)БОДС 123; за кредитом – вибуття запасів унаслідок продажу, безоплатної передачі, використання для створення інших активів або неможливості отримання суб’єктом держсектора надалі економічних вигід від їх використання тощо.

Рахунок 15 має такі субрахунки:

1511 «Продукти харчування»;

1512 «Медикаменти та перев’язувальні матеріали»;

1513 «Будівельні матеріали»;

1514 «Пально-мастильні матеріали»;

1515 «Запасні частини»;

1516 «Тара»;

1517 «Сировина і матеріали»;

1518 «Інші виробничі запаси».

Ці субрахунки можуть бути задіяні як в основній, так і в додатковій діяльності. Тому для детального розподілу в Робочому плані рахунків слід передбачити аналітичні рахунки, наприклад:

1511/1 «Продукти харчування (загальний фонд)»;

1511/2 «Продукти харчування (спец. фонд)»;

1511/3 «Продукти харчування (отриманий як благодійна допомога)».