Коэффициент обновления основных фондов в 2012 году Скавыш 0,23- это самый высокий показатель за 3 года, в 2011-0,03 и в 2010 году- 0,06.
Таблица 3. Показатели эффективности использования оборотних средств
ПоказателиГодыОтклонения,%20 октября201 1201 22012-20102012-20111. Товарная продукция, тыс. Грн58749713708797029221166002. Валовая продукция в потоковых ценах, тыс. Грн2316128935301787,01712433. Валовая прибыль (убыток), тыс. Грн114111109919158774780594. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. Грн114111109919158774780595. Материальные затраты, тыс. Грн4374751642572121346555706. Фондоотдача2,022,61,57-0,45-1,037. Материалоотдача0,520,560,520-0,048. Материалоемкость1,90,721,891,17-0,01
Рассмотрев таблицу 3 можно сделать вывод, что среднегодовой остаток оборотных средств в 2010 году составил - 11411 тыс. Грн, в 2011-11099 тыс. Грн.. I в 2012 году - 19158 тыс. грн. Материальные затраты в 2012 году составили 57212 тыс. грн., что на 13465 тыс. грн. Больше чем в 2010 году, и на 557 0 тыс.грн. больше чем в 2011 году.
Фондоотдача в 2010 году составила - 2, 02%, в 2011 году - 2,6% и в 2012 году - 1,57% - самый низкий показатель.
Материалоотдача в 2010 году составила 0,5 2%, в 2011 году и- 0,5 6% и в 2012 году- 0,5 2%.
Материалоемкость в 2012 году составила - 1,89%, в 2010 году материалоемкость составила - 1, 9%, в 2011 году - 0,72%.
Оборотные фонды - это денежное выражение предметов труда, находящихся на стадии производственных запасов и незавершенного производства, которые участвуют только в одном цикле производства и полностью переносят свою стоимость на создаваемый продукт. Оборотные фонды с экономической точки зрения является авансированной стоимости на стадии производства. По своей функциональной ролью они существенно различаются между собой в процессе производства. В соответствии с указанной признаки выделяют следующие их группы: производственные запасы, незавершенное производство и животные на выращивании и откорме. В активе баланса предприятий оборотные фонды отражаются в разделе II «Оборотные активы», подразделе «Запасы». В состав этого подразделения включена и готовая продукция, хотя по своему экономическому содержанию этот вид оборотных средств следовало бы рассматривать как элемент фондов обращения.
Для оценки эффективности использования оборотного капитала, определение потребности в нем и обоснованного управления ускорения оборота применяют ряд экономических показателей (табл. 4)
Таблица 4. Показатели оборачиваемости оборотных средств СООО «Авис»
ПоказателиГодыОтклонение2010201 1201 2(2012-2010)/ 2010 * 100(2012-20 1 1) / 20 1 1 * 1001Себестоимость реализованной продукции, тыс. Грн47338602716881245,314,172. Выручка от реализации, тыс. Грн58749713708797049,723,253. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. Грн11411110991915867,872,614. коэф. Оборачиваемости оборотних средств5,16,44,6-10-28,35. коэф. Закрепление средств в обороте0,20,150,225406. Продолжительность 1 оборота, дни71,657,0379,411,0339,47. Производственные запасы, тыс. Грн54205213726934,139,48. Готовая продукция, тыс. Грн6751424668291,1560,89. коэф. Оборачиваемости производственных запасов10,813,712,112,03-11,710. коэф. Оборачиваемости готовой продукции8,716,812,847,1-23,8
Из таблицы 4 мы видим, что себестоимость реализованной продукции в 2012 году составила июня 8812 тыс. грн., что на 4, 5, 3% больше чем 2010 году и на 14, 1 7% больше чем в 2011 году.
Выручка от реализации продукции в 2012году составила 87970, что на 49, 7% больше чем в 2010 году и на 2 3, 2 5% больше чем в 2011 года.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2012 году составил 4, 6, в 2011-6,4 и в 2010 году- 5,1.
В русле стратегического управления нужно отдельно выделить финансовый сегмент. Нововведения осуществляемые в последние годы в условиях развития рыночных отношений в Украине, в частности, кардинальные изменения банковской системы, внедрение новых форм собственности, трансформация бухгалтерского учета, снова подняли актуальность вопросов анализа и управления финансовыми ресурсами предприятия как основным и приоритетным видом ресурсов. При наличии финансовых ресурсов можно обеспечить предприятие какими - либо другими ресурсами в необходимом количестве или желаемой комбинации.
Решают эти вопросы в рамках финансового анализа как подсистемы эффективного управления ресурсами, которая является ключевой в общей системе управления предприятием.
2.2 Финансовое состояние
Финансовое состояние определяет результативность деятельности и способность предприятия финансировать свою деятельность. Главной целью финансового анализа является своевременное выяснение и исправления недостатков в финансовой деятельности и выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Сделаем анализ показателей финансового состояния СООО «Авис» в таблице 5
Таблица 5. Анализ показателей финансового состояния предприятия
ПоказателиСпособы расчета20100 г..2011 г..2012 г..Показатели ликвидности и платежеспособности1. Коэффициент общей ликвидности (покрытия)(260 + 270) / (620 + 630)12,74,735,22. Коэффициент срочной ликвидности(260-100-110 + 270) / (620 + 630)8,42,33,13. Коэффициент мгновенной ликвидности (абсолютной)(230 + 240) / (620 + 630)2,27,64,44. Коэффициент ликвидности фонда(100 + 110 + 120 + 130 + 140) / (620 + 430 + 630)8,13,766,25. Коэффициент ликвидности средств в расчетах(150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 250 + 270) / (620 + 430 + 630)3,60,861,76. Коэффициент кредиторской и дебиторской задолженности(530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600) / (160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210)0,190,151,17. Коэффициент мобильности активов(260 + 270) / 2800,490,080,878. Коэффициент соотношения активов(260 + 270) / (080 + 270)10,81,53,4Оценка финансовой устойчивости предприятия1. Коэффициент независимости (автономии)380/6400,960,790,562. Коэффициент задолженности i(430 + 480 + 620 + 630) / 640 0,040,200,093. Коэффициент финансового ливериджу(430 + 480 + 620 + 630) / 3800,0400,260,34. Коэффициент маневренности(380-080) / 3800,470,170,255. Коэффициент долгосрочного финансового риска480/38000,160,126. Коэффициент финансовой устойчивости380 / (620 + 630)24,610,87,37. Коэффициент финансового риска380 / (430 + 480 + 620 + 630)24,62,811,5Показатели рентабельности i,%1. Рентабельность имущества(Ф№2 код 220 (225) / ф№1 код280) * 10020,75,19,32. Рентабельность основного капитала(Ф№2 код 220 (225) / ф№1 код080) * 1004,17,85,63. Рентабельность собственного капитала(Ф№2 код 220 (225) / ф№1 код380) * 10021,56,416,2
Из таблицы 5 видно, что показатели ликвидности платежеспособности в 2011 году - наименее например: коэффициент общей ликвидности (покрытия) = 4,73%; коэффициент срочной ликвидности = 2,3%; коэффициент мобильности актив в = 0,08%, эти показатели наименее в сравнении с 2010 и 2012 годами.
С оценки финансовой устойчивости предприятия мы видим, что коэффициент финансовой устойчивости в 2010 году = 24,6%, в 2011 = 10,8% и в 2012 году = 7,3% (это самый низкий показатель финансовой устойчивости).
Показатели рентабельности i имущества в 2010 году = 20,7%, в 2011 году = 5,1%, в 2012 году = 9,3%. Наибольшая рентабельность основного капитала в 2011 году = 7,8%. Рентабельность собственного кап тала в 2010 году = 21,5% (наибольший показатель), в 2011 году = 6,4% (самый низкий показатель), в 2012 году = 16,2%.
2.3 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения. После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.
На основании данных бухгалтерского баланса СООО «АВИС»(Приложение 1) проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (таблица 6).
Таблица 6 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности СООО «АВИС» 2010 год
Наименование показателейКачественные сдвигиСтруктурные сдвигина начало года, млн. руб.на конец года, млн. руб.абсолютное отклонение, млн. руб.относительное отклонение, %уд. вес на начало годауд. вес на конец годаАбсолютное отклонение12345678Кредиторская задолженностьВсего2045591-145428.930.6-2.4В том числеавансы полученные-------Перед бюджетом290153-13752.750.40.1-0.3По социальному страхованию146138-894.50.20.1-0,1по оплате труда22727043118.90.30.2-0.1Итог баланса699779044920472129.2100,0100,00,0
Таблица 6 - Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности СООО «АВИС» 2011 год
Наименование показателейКачественные сдвигиСтруктурные сдвигина начало года, млн. руб.На конец года, млн. руб.абсолютное отклонение, млн. руб.относительное отклонение, %уд. вес на начало годауд. вес на конец годаАбсолютное отклонение12345678Кредиторская задолженностьВсего59121231532359.20.62.231.63в том числеавансы полученные-675675-0,00.70.7перед бюджетом15347-10630.70.160.04-0.11по социальному страхованию138117-2184.70.150.12-0.02по оплате труда2702777102.590.30.30Итог баланса90449948804431104.89100,0100,00,0
Таблица 7 - Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности СООО «АВИС» 2012
Наименование показателейКачественные сдвигиСтруктурные сдвигина начало года, млн. руб.На конец года, млн. руб.абсолютное отклонение, млн. руб.относительное отклонение, %уд. вес на начало годауд. вес на конец годаАбсолютное отклонение12345678Кредиторская задолженностьВсего21232871748135.22.23.41.2в том числеавансы полученные6753-6720.440.70.0036-0.6964перед бюджетом4734-1372.30.050.04-0.01по социальному страхованию117144271230.120.170,5по оплате труда27731134122.30.30.40.1Итог баланса9488082636-1224487100,0100,00,0
Как видно из таблиц, кредиторская задолженность СООО «АВИС» состоит из таких элементов, как задолженность перед бюджетом, авансы полученные, по социальному страхованию, по оплате труда. СООО «АВИС» за 2010 год произошло уменьшение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. Доля кредиторской задолженности уменьшилась на -2.4 % и составила 0.6 % при 3 % на начало года. Итог баланса составил на начало года 69977 тыс. грн. и на конец года 90449 тыс.грн. За 2011 год для кредиторской задолженности выросла на 1.63 % и составила 2.23 %.Итог баланса составил 90449 тыс.грн на начало года и 92880 тыс.грн. на конец. Что касается 2012 года произошло абсолютное отклонение составило 1.2%,а удельный вес на конец года составил 3.4%. Отношение суммы заемных средств к общей сумме актива баланса называется коэффициентом зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие не имеет достаточной суммы собственных денежных средств, вовлекаемых в оборот, и на 0.6% в 2010,1.62 % в 2011 и в 2012 году 1.2% формирует свои активы за счет заемных средств, в частности, кредиторской задолженности (увеличение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов).
По анализируемому предприятию кредиторская задолженность за 2010 год уменьшилась на 1454. В 2011 году кредиторская задолженность увеличилась на 1532 тыс.грн,а в 2012 году увеличилась на 748 тыс.грн.. Рост кредиторской задолженности в 2011 и 2012 годах может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, необъективность данных баланса (цифры рассчитываются на определенную дату, что не позволяет точно отследить динамику долга); преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности).
Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность по заработной плате. Она относится к числу устойчивых пассивов предприятия, так как облает вполне определенными сроками действия (в зависимости от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За 2010 эта задолженность выросла на 43 тыс.грн.В 2011 7 тыс.грн,а в 2012 году 34 %.
Задолженность перед бюджетом за уменьшилась на 137 тыс.грн,в2011 году уменьшилась на 106 тыс.грн,а в 2012 году на 13 тыс.грн.
Таким образом, можно сделать вывод, что за отчетные периоды на СООО «АВИС» вся задолженность в 2010 году уменьшилась на 1454 тыс.грн,а в 2011 выросла на 1523 тыс.грн., в 2012 году увеличилась на 748 тыс.грн.но отдельные элементы росли непропорционально,такая динамика вызвала ряд изменений и в структуре кредиторской задолженности, но эти изменения не стали коренными: по прежнему основным источником кредиторской задолженность является задолженность по оплате. Все это говорит о относительно стабильной политике предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.
2.4 Расчет и анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота. От скорости оборачиваемости кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как она характеризует эффективность функционирования организации.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в оборотах (КОКЗ об) находится по формуле :
Коэффициент оборачиваемости = Выручка от реализации продукции;
Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле средней взвешенной (если есть данные на промежуточные даты) или средней арифметической (если есть данные только на начало и конец периода). Данный коэффициент характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.
Помимо указанного коэффициента рассчитывается еще и коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях (КОКЗ дн):
КОКЗ дн = дни периода/ КОКЗ.
Анализируя коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, следует помнить, что при одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.
Рассчитаем оборачиваемости кредиторской задолженности СООО «АВИС»в разах и днях по формулам.Для этого возьмем из баланса сведения о состоянии кредиторской задолженности и из приложения формы №2 данные по выручке от реализации продукции.
КОКЗоб = 70499/[(2045+591)*0.5]=53.4
КОКЗ дн = 365 дней/ 53.4=6 дней.
КОКЗоб=89206/[(591+2123)*0.5]=65.7
КОКЗ дн=365/65.7=5 дней.
КОКЗоб=110273/[(2123+2871)*0.5]=44
КОКЗ дн=365/44=8 дней дней.
Как мы видим, за отчетный год кредиторская задолженность на анализируемом предприятии совершила в среднем 2010 году 53.4 оборотов средней продолжительностью 6 дней. В 2011 году 65.7 продолжительностью 5 дней, а в 2012 году 44 оборота продолжительностью 8 дней.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, а также сама зачастую покрывается за счет возвращенной дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.
Основными показателями, по которым сравнивают кредиторскую и дебиторскую задолженности являются:
темп роста, %;
оборачиваемость в оборотах;
оборачиваемость в днях;
продолжительности использования кредиторской задолженности и погашения дебиторской.