История Отделения Пенсионного фонда России по Томской области неразрывно связана с историей становления пенсионной системы России. 16 апреля 1991г. является официальной датой создания Отделения Пенсионного фонда РФ по Томской области.
Управления и отделы персонифицированного учета ОПФР по Томской области были созданы 1 февраля 1997 г.
С 1 сентября 2004 г. в г. Томске заработали первые четыре клиентские службы. К началу 2007 года они были внедрены в деятельность всех Управлений (Отделов) ПФР Томской области, а уже в мае 2007 года на территории области начали работу мобильные клиентские службы[28].
Из общей численности постоянного населения Томской области (1 038 тысяч человек), численность пенсионеров, получающих пенсии по Федеральным законам «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», на 1 января 2018 года составила 283 609 человек. Таким образом, каждый четвертый житель Томской области является пенсионером. Каждый третий пенсионер Томской области проживает в сельской местности. Доля пенсионеров, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, составляет 25% от общей численности пенсионеров или 70 811еловек.
Из общего числа получателей пенсий по Томской области на 1 января 2018 г. трудовые пенсии получают 257 738 человек (90,9 %).
Получателей пенсий по государственному пенсионному обеспечению из общего числа - 25 871 человек (9,1%).
С 1 января 2017 г. по 1 января 2018 г. численность всех получателей пенсий, проживающих на территории Томской области, увеличилась на 3 919 человек (1,4 %).
Удельный вес работающих пенсионеров в общей численности пенсионеров на 1 января 2018 г. составил 41,6%. (117 872 человека). Число работающих пенсионеров за 2017 год увеличилось на 5 716 человек (5,1 %).
По состоянию на 1 января 2018 г. количество застрахованных лиц составило 1 221 632 человека.
На учете в территориальных Управлениях (Отделах) ПФР Томской области состоит 67 787 страхователей:
- 42 126 (62%) – страхователей-работодателей юридических лиц;
- 25 661 (38 %) – физических лиц, уплачивающих страховые взносы в виде фиксированного платежа.
Численность федеральных льготников – 72 722 человека.
Бухгалтерский учет ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие 8.2.», УРМ, программы «1С: Зарплата и кадры 8.3.», электронной почты, сети Интернет, информационно-справочной системы «Гарант».
Бухгалтерский учет в ОПФР по Томской области ведется в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»[29].
Руководитель учреждения обязан организовать: ведение бухгалтерского учета; хранение документов бухгалтерского учета. Он несет ответственность за:
- организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
- своевременное предоставление учредителю, иным внешним пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе органам, осуществляющим контроль в соответствии с законодательством РФ, судам и прокуратуре, полной, достоверной информации о наличии муниципального имущества и обязательствах учреждения, а также о результатах его деятельности.
В целях организации бухгалтерского учета в ОПФР по Томской области издается приказ об учетной политике по ОПФР по Томской области.
Учетная политика по исполнению бюджета ОПФР по Томской области устанавливает единство общих принципов исполнения бюджета, организации и функционирования бюджетной системы УПФР, определяет порядок и методы ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности по исполнению бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
В учетной политике ОПФР по Томской области прописан документооборот финансово-экономической группы, поэтому в утверждении отдельно Графика документооборота нет необходимости и отдельного Приказа об утверждении Графика документооборота не издается.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета применяется последовательно из года в год, согласно Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»[30]. В соответствии с требованиями этого Закона и Инструкции, утвержденной приказом Министерства Финансов России от 01.12.2010 № 157н[31], приказами руководителя в составе учетной политики учреждения утверждены:
1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2) методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
3) порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
4) правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;
5) формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым законодательством РФ не установлены обязательные для их оформления формы документов;
6) порядок организации и обеспечения субъектом учета внутреннего финансового контроля;
7) иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.
На
основании с требований глав.21,25,26,26.4,30 НК РФ[32] учетная
политика для целей налогообложения обязательна и применяется с 1 января года,
следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом. В соответствии с
положениями налогового законодательства в учетной политике для целей
налогообложения отражаются вопросы, порядок решения которых прямо не
предусмотрен НК РФ. Учетная политика УПФР формируется в соответствии с
бюджетным кодексом Российской Федерации, Законом о бухгалтерском учете,
Инструкцией №157н.
2.2
Порядок учета оплаты труда и расчетов с персоналом в ОПФР
по Томской области
Бюджетный учет в Учреждении осуществляется с применением журналов операций с элементами автоматизации «1С: Бухгалтерия 8.2». Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа бухгалтерской службой, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.
Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
Операции по учету расчетов по оплате труда отражаются в Журнале № 6 «Журнал операций расчетов по оплате труда». Журнал операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) составляется учреждением на основании свода Расчетно-платежных ведомостей (Расчетных ведомостей) с приложением первичных документов: Табелей использования рабочего времени; приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках; документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий, выплат, компенсаций.
В Главную книгу (ф. 0504072) переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов по оплате труда, за исключением операций по оплате (перечислению), которые отражаются в соответствующих Журналах операций. В Главной книге отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бухгалтерского учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. Сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.
На основании нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.
1. Начислена зарплата, отпускные, премия.
При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:
- Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
- Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
- Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
- Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730
2. Начислен НДФЛ:
Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
3. Отражено начисление по исполнительному листу:
Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»
4. Из кассы выплачена зарплата:
Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»
5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:
Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
6. Депонированы невыданные суммы:
Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»
7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.
Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным – Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:
- Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
- Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
- Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
- Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».
8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:
Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».
9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:
Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».
Важнейшим документом бюджетного учета является Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета.
Фрагмент Отчета об исполнении бюджета ОПФР по Томской области приведен в таблице 4.
Таблица 4 – Фрагмент показателей Отчета об исполнении бюджета на 01.01.2017 г.
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Утверждено по смете (руб.) |
|
|
1 |
Фонд оплаты труда |
6401400,00 |
|
|
2 |
Прочие выплаты |
742700,00 |
|
|
3 |
Выплаты на обязат. соц. страх и иные выплаты |
2130500,00 |
|
|
4 |
Закупка товаров, работ, услуг |
1434000,00 |
|
|
….. |
……………………………………………………….. |
……………….. |
|
|
Расходы бюджета - всего: |
11 216 800,00 |
||
Из приведенного фрагмента Отчета видно, что расходы на оплату труда и начисления на них составляют более половины всех расходов. Это подтверждает большую значимость этой статьи расходов.
«Отчет об исполнении бюджета» содержит данные об исполнении статей расходов бюджетной организации. Форма составляется по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов в разрезе статей бюджетной классификации.
В ОПФР по Томской области штатные сотрудники принимаются на работу по Трудовому договору на неопределенный срок. Заработная плата выплачивается в соответствии со штатным расписанием.
Сумма заработной платы сотрудников состоит из следующих элементов:
- должностного оклада;
- надбавки за выслугу лет;
- ежемесячного денежного поощрения;
- ежемесячной премии (кроме дней командировки);
- надбавки за сложность и напряженность
- высокие достижения в труде,
- кроме того, выплачивается компенсация за питание.
В учреждении действует повременная оплата труда. Начисленные суммы отражаются в Расчетно-платежной ведомости за месяц на основе Табеля учета использования рабочего времени (форма 0504421). Выплата заработной платы
осуществляется два раза в месяц (аванс и окончательный расчет). Каждому сотруднику ежемесячно выдается расчетный листок.
Работники УПФР имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 43 календарных дней.
Выплаты к отпуску определяются по правилам статьи 139 ТК РФ[33] и пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922[34]. Нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются (ст. 120 ТК РФ) и отпускные за эти дни не начисляются.
Сумма отпускных определяется умножением среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.
В расчет отпускных в принимаются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты как в натуральной, так и в денежной форме. К таким выплатам относятся зарплата, доплаты, надбавки за особые условия труда. Ограничений по суммам учитываемых выплат не установлено. Но есть исключение для квартальных и годовых премий. Если они выплачены за период, который еще не отработан, то сумму нужно разбить пропорционально отработанным дням.
Но имеются выплаты, которые не учитываются при расчете среднедневного заработка. К ним относятся суммы, начисленные из среднего заработка, а также не относящиеся к оплате труда (п. 3 и 5 Положения). Например, материальная помощь, оплата дней командировки, больничное пособие, отпускные, оплата проезда.
При исчислении НДФЛ предоставляется стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:
1400 рублей на 1-го, 2-го ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам;
3000 рублей на третьего и последующих детей;
12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.
Согласно ст. 218 НК РФ, родители имеют право на удвоенный вычет по НДФЛ. Происходит это в случае, если второй родитель не может или не хочет пользоваться льготой, или по факту второго родителя просто не существует. Суммы, при таком варианте умножаются на два. На стандартный налоговый вычет на ребенка в удвоенном размере может рассчитывать:
Мать-одиночка, родившая ребенка без мужа, если в детских документах не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС от родителей не подавалось.
Единоличный усыновитель (мужчина или женщина), который усыновляет ребенка, не пребывая в браке.