Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Владимирский государственный университет
имени
Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых» (ВлГУ)
РЕФЕРАТИВНАЯ РАБОТА
Тема: Таможенная
стоимость как экономическая категория: особенности структуры, расчета и её
связь с налогами
г. Владимир
2016 г.
Содержание
таможенный стоимость налог декларирование
Введение
1. Таможенная стоимость и ее взаимосвязь с прямыми и косвенными налогами
2. Структура таможенной стоимости в зависимости от базисных условий поставки
3. Учет курсовой разницы при расчете таможенной стоимости
Заключение
Библиографический
список
Введение
Актуальность темы исследования. Таможенная оценка, как отмечают специалисты в области таможенного дела, является сложнейшей процедурой таможенной практики. Варьируя способы определения таможенной стоимости, можно существенно изменять размер таможенных платежей.
Важную роль в обеспечении регулятивного потенциала таможенных пошлин, защиты отечественного производителя и процессах эффективного включения экономики Российской Федерации в мировое экономическое пространство играет первичная составляющая таможенно-тарифного регулирования, а именно - таможенная стоимость.
Следует отметить, что в России определение таможенной стоимости является одной из актуальнейших проблем как для деятельности импортеров и экспортеров, так и в работе таможенных органов, осуществляющих контроль за определением таможенной стоимости/
Занижение таможенной стоимости импорта ведет к недополучению платежей в государственный бюджет. В то же время ее завышение - к вывозу капитала за рубеж через завышение стоимости импортного товар, а также к снижению налоговой базы внутри страны, уменьшающему поступления в государственный бюджет налогов.
Схожие проблемы существуют и при экспорте (вывозе) товаров. Если таможенная стоимость экспорта занижена, то часть экспортной выручки не возвращается из-за границы.
Кроме того, занижение таможенной стоимости при вывозе товаров может повлечь за собой применение санкций против России, в частности, введение антидемпинговых и компенсационных пошлин, если стоимость вывозимых из Российской Федерации товаров окажется ниже их стоимости внутри Российской Федерации.
Также вывоз товаров по заниженной стоимости может вызвать их дефицит на российском рынке, что повлечет за собой повышение внутренних цен и может сделать данные товары труднодоступными для российского потребителя.
Правильное определение таможенной стоимости важно как для конечных потребителей товаров, для экономических агентов отечественного рынка (производителей, продавцов и покупателей, экспортеров и импортеров), для целей валютного и экспортного контроля, для обеспечения фискальных интересов государства, так и для защиты экономических интересов государства на международной арене, т.е. для обеспечения экономической безопасности и стабилизации страны в целом.
Актуальность проблемы, ее теоретическая и особая практическая значимость в современных условиях, а также недостаточная, на наш взгляд, разработанность отдельных ее аспектов, - обусловили выбор темы, определение объекта, предмета, цели и задач исследования.
Степень научной разработанности проблемы. В последние годы вопросы исчисления и контроля таможенной стоимости достаточно широко освещались с позиций как экономической, так и юридической науки: Агапова А.В., Бондарь Л.А., Блужина О.А., Василенко Е.П., Глазкова Г.В., Деточка А.В., Парфёнов А.В., Селиверстова Г.А., Сидорова В.И., Смитиенко Е.О., Сорокина М.Н., Сухарева И.В., Трошкина Т.Н., Шамахова В.А., Шаповалова И.М. и др.
Диссертационные работы Агаповой А.В., Васильева Р.И., Момсиковой Л.В и Смитиенко Е.О. также оказали значительное влияние на проведенное исследование.
В целом, анализ научной литературы дает основания полагать, что, несмотря на глубокую проработку отдельных вопросов, в настоящее время, к примеру, отсутствуют серьезные комплексные исследования вопросов административно-правового регулирования контроля таможенной стоимости.
По отдельным вопросам исследования таможенной стоимости существует масса мнений и подходов в научных кругах, среди специалистов-практиков. Если посмотреть на проблему широко, то обилие подходов обусловлено в первую очередь спецификой научного знания. Прежде всего, различные концепции и методологические установки зачастую приводят к разнице в определениях одного и того же понятия.
Объектом исследования выступают внешнеторговые контракты (ВТК), таможенная стоимость и ее структура, базовые условия поставки.
Предметом исследования выступают экономические взаимоотношения, возникающие при заключении внешнеторговых контрактов.
Цель работы: исследовать и состав и структуру таможенной стоимости (как экономической категории) при заключении внешнеэкономических контрактов.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить комплекс взаимосвязанных задач:
рассмотреть таможенную стоимость и ее взаимосвязь с прямыми и косвенными налогами;
изучить структуру таможенной стоимости в зависимости от базисных условий поставки;
изучить вопросы учета курсовой разницы при расчете таможенной стоимости.
Методологическую основу исследования составили: общенаучные и специальные методы познания объекта исследования, такие как: системный, формально-логический, комплексного анализа, сравнительного правоведения.
Структура работы: работа состоит из введения, трех разделов, заключения, а также списка использованных источников.
1. Таможенная стоимость и ее взаимосвязь с прямыми и косвенными налогами
Нормативно-правовая база определения таможенной стоимости состоит из Таможенного кодекса Таможенного союза и Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
Таможенная стоимость товаров представляет собой стоимостную характеристику декларируемых товаров, которая используется для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, а также таможенных сборов за таможенные операции.
Таможенная стоимость - это стоимость сделки, уплаченная или подлежащая уплате за товар. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза таможенная стоимость является базой для исчисления таможенных платежей. Таможенная стоимость в Таможенном союзе определяется в соответствии с Соглашением «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
Таможенная стоимость определяется в отношении товаров:
ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза;
вывозимых из РФ (в государства, не являющиеся членами Таможенного союза);
при изменении таможенной процедуры.
Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров (ст. 64 ТК ТС).
В настоящее время таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
Согласно части 2 ст. 112 Федерального закона «О таможенном регулировании в РФ», порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, устанавливает Правительство РФ.
В случаях изменения таможенной процедуры подлежит применению таможенная стоимости товаров, определенная на день регистрации таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру (если иное не оговаривается таможенным законодательством Таможенного союза применительно к конкретной таможенной процедуре).
При заполнении таможенной декларации (ТД) помимо таможенной стоимости товаров указываются так же статистическая и фактурная стоимости, которые могут, как совпадать, так и отличаться друг от друга.
Статистическая стоимость декларируемого товара рассчитывается на основе таможенной стоимости, пересчитанной в доллары США по курсу, установленному ЦБ РФ на дату принятия ТД. При декларировании иностранных товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию таможенного союза, статистическая стоимость получается путем приведения их таможенной стоимости к базе цен:
СИФ - порт на таможенной территории таможенного союза;
СИП - пункт назначения в месте прибытия на таможенную территорию таможенного союза.
При декларировании товаров, вывозимых с территории РФ, их статистическая стоимость получается путем приведения их таможенной стоимости к базе цен:
FOB - российский порт;
DAF - пункт отправки на границе РФ.
Под фактурной стоимостью понимается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате либо компенсируемая встречными поставками товаров в соответствии с условиями внешнеэкономической сделки (договора) купли-продажи или мены.
В соответствии со ст. 2 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.
В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними могут быть проведены консультации между таможенным органом и лицом, декларирующим товары, с целью обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров. В процессе консультаций таможенный орган и лицо, декларирующее товары, могут обмениваться имеющейся у них информацией при условии соблюдения законодательства государства - члена таможенного союза о коммерческой тайне.
Основное функциональное назначение таможенной стоимости товаров заключается в том, что она используется в целях:
таможенного обложения в качестве исходной расчетной базы для исчисления адвалорных ставок таможенных платежей и таможенных сборов за таможенные операции;
применения иных мер государственного регулирования, связанных со стоимостью товаров (проверки обоснованности цены товара при бартерных сделках; контроля за эквивалентностью встречных товарных отправок; валютного контроля при проведении экспортно-импортных операций; контроля за соблюдением стоимостных квот, устанавливаемых государственными или международными органами, и др.).
В соответствии с пунктом 3 ст. 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, - таможенным органом.
Независимо от направления перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза таможенная стоимость состоит из трех основных элементов:
стоимости сделки;
дополнительных начислений (если они необходимы);
разрешенных вычетов (если они необходимы).
) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;
) метода по стоимости сделки с однородными товарами;
) метода вычитания;
) метода сложения;
) резервного метода.
Методы применяются последовательно, то есть в случае, если определение таможенной стоимости в соответствии с первым методом невозможно, применяется второй и последующие методы.
Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами, т.е. для определения таможенной стоимость необходимо сначала применить первый метод (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), и если он не дает возможности оценки, то тогда применяется второй и так далее каждый метод последовательно, вплоть до шестого (резервного метода).
Отметим, что в главе 8 Таможенного кодекса Таможенного союза регламентируется процедура определения, а в случае необходимости, и корректировки таможенной стоимости.
Далее рассмотрим методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
Сущность первого метода состоит в определении таможенной стоимости по стоимости сделки с ними, то есть цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате при соблюдении установленных ограничений. Для определения таможенной стоимости к стоимости сделки должны быть добавлены дополнительные начисления, образующие структуру таможенной стоимости товаров. Такое включение, либо не включение можно определить исходя из выбранного базисного условия поставки. Также возможны установленные вычеты из стоимости сделки при условии документального подтверждения.
Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (первый метод) установлен статьей 4 Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и дополненная, при любом из следующих условий:
. Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:
установлены совместным решением органов таможенного союза;
ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
существенно не влияют на стоимость товаров.
. Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено.