Обзор литературы
Данный раздел будет сосредоточен на рассмотрении двух центральных работ ((Pissarides and Weber, 1989) и (Мурашов и Ратникова, 2016)), на базе которых было проведено исследование, а также на работах, которые применяли подход Pissarides, вносили определенные новации в ходе использования этого подхода или приводили его критику. Такой анализ научной литературы позволит более корректно интерпретировать полученные результаты и быть точнее в процедуре применения метода.
Микроэкономический подход к оцениванию масштабов теневой экономики существовал и раньше, например, в работах (Crane и Nourzad, 1984) и (Isachsen и др., 1985) и других работах. Главной идеей такого подхода было сопоставление доходов и расходов домохозяйств и выявлении случаев, когда доходы превышали расходы.
Однако идею о систематическом занижении доходов в отношении определенной группы респондентов впервые предложили Вебер и Писсаридес. Так по их предположению среди населения присутствуют индивиды, которые значительную часть свою дохода получают от самозанятости, причем эти доходы они могут скрывать по целому ряд ряду причин, чтобы исследовать данный феномен авторы ввели ряд дополнительных предпосылок и построили ряд уравнений, чтобы рассчитать количественно скрываемые доходы и ввели ряд эконометрических уравнений.
Pissarides and Weber, 1989
Авторы измеряли масштабы теневой экономики Англии, используя данные опросника о семейных расходах и зная какую часть от всей теневой экономики занимали сокрытые домохозяйствами доходы, то есть они могли экстраполировать свои результаты на всю национальную экономику.
Исследование проводилось на одногодичном временном отрезке. Методология состояла в последовательной оценке нескольких эконометрических моделей и затем использовании оценок коэффициентов и оценок дисперсий из них c целью построения доверительного интервала для коэффициента сокрытия дохода. Полученный доверительный интервал служил для оценки масштабов сокрытия доходов и ее обобщения на всю теневую экономику.
Перед непосредственным построением моделей были введены две основополагающие предпосылки:
Раскрытие информации о расходах на некоторые категории товаров корректны для всех групп опрашиваемых
Раскрытие информации о доходах корректно для некоторых групп опрашиваемых
В качестве категории товаров, расходы на которые корректно отражались респондентами, были выбраны расходы на еду. Далее опрашиваемые были разделены на две большие группы: самозанятые и работающие по найму. Данные группы были в свою очередь также разделены на подгруппы в зависимости от их принадлежности к классу работников умственного или физического труда, то есть на белых и синих воротничков.
Однако необходимо понять, каких индивидов авторы считают самозанятыми. Согласно их описанию, типичный самозанятый занимается мелким семейным бизнесом, который может быть специализирован в области сельского хозяйства, лесного хозяйства, рыбного хозяйства, ремонтных услуг и других, или же он может предлагать специальные услуги после окончания основной профессиональной деятельности. Основная идея заключается в том, что этот человек может иметь обычную работу, и в свободное время он мог бы предложить некоторые свои навыки другим людям, не сообщая о полученных от них доходах, а также предложить некоторые дополнительные услуги во время своей основной профессиональной деятельности.
По их предположению именно самозанятые некорректно раскрывали свои доходы, стремясь занизить их величину в отчетности, чтобы избежать налоговых проверок, например. В результате применения их методологии авторы смогли получить границы доверительных интервалов коэффициентов сокрытия
- для белых воротничков 1,28 и для синих - 1,51
- для белых воротничков 1,54 и для синих - 1,64
После усреднения коэффициентов выше, авторы получают средний коэффициент сокрытия доходов - 1,55, который означает, что в среднем самозанятые не раскрывают 55% дохода. Далее учитывая тот факт, что размер теневой деятельности самозанятых в масштабах всей теневой экономики составляет 10%, авторы делят данную величину на 10 и, таким образом, обобщают результат на всю теневую экономику, получают 5,5%.
После публикации статьи через некоторое время у нового метода измерения сокрытых доходов появилось определенное количество последователей, новаторов и альтернатив, которые использовали метод для измерения теневой экономики в других странах.
Если хронологически проследить появление статей, которые применяют метод (Pissarides and Weber, 1989), то до 2000-х годов практически нет статей, которые бы в такой же методологии проводили исследования по измерению теневой экономики. В этот 11-летний период после публикации статьи ее результаты и обсуждение новоизобретенной методологии было в основном на уровне цитат и упоминаний в статьях того времени. Также стоит отметить, что в большей степени страновое происхождение статей совпадало с оригинальным страновым регионом авторов, то есть в основном обсуждение было сосредоточено в британском научном сообществе. Примерами таких статей являются: (Bradbury, 1996), (Brandolini, 1999), (Schneider and Enste, 1999) и другие.
Далее стоит разделить статьи на несколько направлений:
Последователи
Статьи, в которых повторяется методология Писаридеса с такими же предпосылками и эконометрическими уравнениями, но на других данных и другом временном отрезке. Как правило, тут будут приведены статьи, повторяющие микроэкономический подход в других странах.
Новаторы
Такие авторы отличаются от «последователей» тем, что несмотря на то, что они используют всё тот же микроэкономический подход, они вносят некоторые изменения в него или по-другому распределяют домохозяйства на группы для того, чтобы адаптировать подход под данные их страны, однако коренного концептуального изменения в подходе не совершают.
Альтернативы
Статьи, в которых предлагаются другие микроэкономические подходы для измерения сокрытых домохозяйствами доходов и теневой экономики.
Последователи
Начиная с 2000-го года начинают появляться статьи, в которых видно, как метод может быть использован для расчета теневой экономики и сокрытия доходов самозанятыми в других государствах. Например, статья (Johansson, 2000) исследует сокрытие доходов в Финляндии с 1994 по 1996 год. После полного повторения методологии Писаридеса и Вебера, автор приходит к результату, что среднее значение наблюдаемого дохода должно быть умножено на 1,27, чтобы можно было получить истинный доход для самозанятого лица. Так как доход от самостоятельной занятости составляет около 8% от всех доходов в Финляндии, то совокупный размер теневой экономики Финляндии составляет около 2,3% ВВП. Вполне вероятно, что эта оценка является заниженной оценкой общего числа случаев уклонения от уплаты налогов в экономике. Это связано с тем, что относительно маловероятно, что уклонение от уплаты налогов будет происходить в секторах экономики с индивидуальной трудовой деятельностью. Можно лишь предположить, что, например, фермеры, студенты и пенсионеры получают доход от работы, которые не появляются ни в каких официальных записях. Однако, так как вполне вероятно, что расходы на еду в функции потребления для этих лиц или домохозяйств отличаются от функций потребления для домохозяйств, проанализированных в исследовании, занижение налогов этими домохозяйствами, естественно, не появится в опроснике. Следовательно, оценка теневой экономики, полученная при таком анализе, должна быть рассмотрена как нижняя граница истинного "черного" сектора экономики.
Далее (Schuetze, 2002) успешно проводит исследование по измерению сокрытых доходов самозанятых с помощью микроэкономического подхода Писсаридеса на данных опросника о расходах канадских семей с 1969 по 1992 годы. В своей работе автор хочет достигнуть двух целей:
Первая цель - определить основные факторы уклонения от подоходного налога домашними хозяйствами, занимающимися индивидуальной трудовой деятельностью в Канаде.
Вторая цель -- это использование этих факторов, которые могут наблюдаться в налоговых отчетах, чтобы предоставлять директивным органам, ответственным за обеспечение соблюдения налогового законодательства, рекомендации по разработке эффективных схем налоговой политики.
Оценки, полученные в этом исследовании, предполагают, что домашние хозяйства, получающие 30 и более процентов дохода домашнего хозяйства от самостоятельной занятости, скрывают в среднем от 11 до 23% от общего дохода домохозяйств в период с 1969 по 1992 год.
Что касается идей, полученных в результате изучения различных характеристик по наблюдениям налогового органа, существует большая вариативность в степени несоответствия среди самозанятых по этим измерениям. Например, автор находит доказательства того, что несоответствие существенно варьируется в зависимости от профессии предпринимателя. Это говорит о том, что "возможность" недопредставления данных о доходах может быть определяющим фактором степени различия между предпринимателями. Неудивительно, что среди самозанятых домохозяйств наблюдается самый высокий уровень неудовлетворенности среди тех, кто занимается такими видами деятельности, как строительство и оказание услуг, которые обычно связаны с наличными денежными средствами и операциями, которые позволяют сравнительно легко занижать доходы. С другой стороны, домохозяйства с членами семьи, занимающимися индивидуальной трудовой деятельностью в отраслях по производству продукции. По самым скромным подсчетам, в этой профессии, вероятно, было очень мало операций с наличными деньгами, и она имела наименьшие оценки недопредставления данных о доходах. Кроме того, домохозяйства со значительными доходами от самостоятельной занятости, возглавляемые молодыми мужчинами склонны в большей степени скрывать доходы, чем те, которые возглавляют более взрослые мужчины.
Таким образом, схема налоговой проверки, ориентированная на группы, которые, как было установлено, больше всего скрывают доходы (например, самозанятые домохозяйства, возглавляемые молодыми мужчинами, или домохозяйства, занятые в строительстве и в сфере услуг) скорее всего, будет эффективным инструментом в сокращении случаев несоблюдения.
После этого выходит еще одна статья от (Johansson, 2005), которая обновляет данные по масштабам финляндской теневой экономики.
В период с 2006 по 2013 выходят еще несколько статей в основном новаторского формата и обзорного формата. Работы первого типа будут указаны в подразделе ниже, работы второго типа приводить здесь неуместно, так как в основном такие работы очень коротко и поверхностно обсуждали метод наравне с другими методами и не давали никакой новой информации о методе или критики.
В 2014 Ekici и Besim измеряют размер теневой экономики на Северном Кипре с помощью микроэкономических подходов, а затем рассчитывают ее последствия для национальных счетов и фискальных балансов. Существует сравнительно новый вид литературы, в котором основное внимание уделяется сопоставлению моделей доходов и расходов домашних хозяйств для расчета степени занижения уровня доходов самозанятых и частных лиц по сравнению с государственными служащими. Авторы используют обзор бюджета домашних хозяйств за 2008 год Северного Кипра и анализируют различия в структуре потребления продовольствия между тремя видами работников: самозанятые, частные и государственные. В их работе было обнаружено, что самозанятые и частные работающие лица занижают уровень своих доходов на 20% и 13%, соответственно, по сравнению с государственными служащими. Это имеет важные последствия для совокупной экономики Северного Кипра, где, по их оценкам, теневая экономика, созданная заниженной отчетностью, составляет до 8,6% ВНП и 11,1% общих налоговых поступлений.
В 2017 Anwar и др. проводят микроэкономический подход на пакистанских данных. Знать неизвестное в официальных отчетах -- это дилемма, с которой сталкиваются почти все страны мира. В таких развивающихся странах, как Пакистан, эта проблема больше, чем в развитых. Причина может состоять в том, что их налоговые системы более стабильны, и что никому не нужно скрывать экономическую деятельность в страхе быть пойманным и наказанным по закону. Но такая страна, как Пакистан, где фактическая экономическая деятельность не в полной мере регистрируется приводит к ложным выводам относительно предпринимаемой экономической политики. Данное исследование предпринимает попытку измерить теневую экономическую активность с помощью метода Писсаридеса и Вебера "на основе расходов" в Пакистане. Используется набор микроданных PSLM 2011-2012 (провинциальный уровень). Этот подход основан на предположении, что самозанятые лица могут занижать свои доходы, но не работники, потому что налоги являются прямыми и вычитаются из их зарплаты. Вторая предпосылка заключается в том, что обе группы (работники и самозанятые работники) честно отчитываются о своих расходах на потребление. В соответствии с результатами, сумма, на которую занижены доходы, составляет 1,08 раза от заявленных доходов. Почти 13,1% самозанятых занижают свои доходы, а размер теневой экономики составляет 14,148% ВВП.