Цель бюджетного прогнозирования - на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого прогнозирования является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.
Расчет прогнозируемых бюджетных показателей
основан на иных методологических подходах, нежели расчеты показателей годового
бюджета. Если показатели годовых и квартальных бюджетов определяются на базе
прямых расчетов экономических и финансовых параметров, то при определении
прогнозных бюджетных показателей, как правило, такой возможности нет из-за
отсутствия необходимых статистических и отчетных данных.
.2.3 Организация планирования доходов
Существующая практика бюджетного прогнозирования в увязке со сводным финансовым балансом не охватывает полный круг связей в экономике. При этом не учитываются внутренние взаимодействия всех секторов экономики и финансовые взаимоотношения с внешним миром. Результатом становится одностороннее отображение экономического процесса, снижается возможность регулирования и управления текущей экономической ситуацией и прежде всего движением государственных финансовых потоков, эффективность бюджетного планирования. Учитывая изложенное, актуальной является разработка комплексного подхода к движению финансовых средств в экономике. Целью прогнозирования государственных финансовых потоков является выявление условий формирования и оптимального движения финансовых потоков и на этой основе разработка и осуществление системы мероприятий, обеспечивающих достижение стабильного экономического роста.
Работа по планированию доходов включает три важнейших направления:
) Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов.
) Определение взаимоотношений между бюджетами различных уровней в части предоставления дотаций, субвенций, субсидий.
Планирование федерального бюджета осуществляется Министерством финансов совместно с Министерством по налогам и сборам. Последнее прогнозирует поступление налоговых доходов, кроме таможенных платежей. Планирование таможенных поступлений осуществляет Государственный таможенный комитет совместно с Министерством экономического развития.
Расчет контингентов доходов осуществляется в следующей последовательности: Министерство по налогам и сборам доводит до Минфина обобщенные сведения о текущих поступлениях налогов и других доходов за отчетный период, т.е. за предшествующий год и первое полугодие текущего года. Минфин получает от Минэкономразвития прогнозируемые на очередной год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие расходы: объем валового внутреннего продукта, объем денежной массы, объем прибыли, размер фонда оплаты труда, индекс инфляции и дефляторы по отраслям народного хозяйства, объем розничного товарооборота, уровень цен на нефть. Центральный банк России представляет курсовое соотношение рубля к доллару США и к Евро.
На основании прогноза развития экономики Минфином совместно с Министерством по налогам и сборам составляются прогнозы поступления по отдельным налогам. При этом учитываются объем налоговых льгот и изменения налоговых ставок, а также снижение от реструктуризации задолженности предприятий и списания недоимки при реструктуризации и недоимки, признанной безнадежной.
Составление реального прогноза и плана поступлений по доходам связано с рядом проблем, основными из них являются:
. Недостаточность данных о налогооблагаемой базе.
. Легальные схемы снижения налогов по ходу исполнения бюджетов.
. Недостаточно проработанные нормативные акты, позволяющие снижать налоги.
. Проблемы полноты статистической отчетности.
. Налоговая культура.
. Реформирование бюджетного процесса в
Российской Федерации
.3 Концепция реформирования бюджетного процесса
в РФ
Работа по составлению и уточнению прогнозов должна проводиться постоянно. С одной стороны, это необходимо для совершенствования самих прогнозных оценок. С другой стороны, при таком подходе обеспечивается связь между прогнозированием и планированием, что позволяет определять, как влияет на тенденции развития практическая реализация тех или иных плановых решений. При этом определяющим должен быть прогноз на долгосрочную перспективу, охватывающий основные закономерности и тенденции развития. В рамках этих тенденций должны составляться и корректироваться текущие и среднесрочные прогнозы на менее длительную перспективу.
Самой серьезной проблемой непрерывности прогнозов и сочетания перспективного и текущего прогнозирования по-прежнему остается нестабильность законодательства, регламентирующего состав и структуру бюджетных показателей - в первую очередь доходной части бюджета.
Прогноз социально-экономического развития - это главное, поскольку только на основе прогнозируемых тенденций развития реального сектора экономики могут быть определены реальные возможности бюджета по формированию доходного потенциала. В свою очередь реальность доходов служит основой для принятия решений в области бюджетной политики - в первую очередь в части обеспечения непроизводительных сфер городского хозяйства. Можно выбрать наиболее оптимальный и достоверный прогноз путем сравнения различных вариантов. Это позволяет адекватно оценить возможности, повысить точность прогнозов, а следовательно и планов. При составлении бюджета необходимо формировать минимум два варианта - образно говоря, минимальный (пессимистический) и максимальный (оптимистический). Разницу в доходах направлять на формирование стабилизационного фонда либо определять в качестве источника обеспечения отложенных расходов.
Одним из основных элементов бюджетных реформ, проведенных в последние десятилетия в большинстве развитых стран, является переход к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию, в рамках которого бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и условий, обоснования изменений, вносимых в основные бюджетные показатели планируемого года, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода. При этом среднесрочный финансовый план может являться прогнозно-аналитическим документом органов исполнительной власти либо утверждается законодательно, получая статус многолетнего бюджета.
Многолетнее бюджетное планирование было введено в мировую практику в 1970-х гг. и к настоящему времени оно в той или иной форме используется практически во всех развитых странах, на основе чего строится ежегодный бюджет. Внедрение многолетнего бюджетного планирования, как показывает мировая практика, - постепенный процесс. Общими требованиями, предъявляемыми к бюджетным целевым программам, являются: четкая формулировка цели программы, соответствующей полномочиям и сфере ответственности администратора программы; описание поддающихся количественным оценкам ожидаемых результатов реализации программ, включая как непосредственные результаты, т.е. предоставление услуг определенного качества и объема, так и конечные результаты, т.е. эффект от предоставленных услуг для их получателей; наличие системы показателей для измерения результатов реализации программ и целевых значений каждого из таких показателей, необходимых и достаточных для предварительной, текущей и завершающей оценки программы; обоснование потребностей в ресурсах для реализации достижения цели и результатов программы, рисков и устойчивости программы к внешним условиям; описание системы управления программой, разграничения полномочий и ответственности различных единиц управления, их отчетности.
Руководство обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала и определения объема инвестиций. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Бюджетный контроль позволяет выяснить в каких областях деятельности намеченные планы выполняются неудовлетворительно.
Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.
В рамках обшей стратегии развития России на среднесрочную перспективу необходимо перейти на качественно новый этап реформирования системы межбюджетных отношений. Бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит базового элемента системы межбюджетных отношений - четкого разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Широкий круг расходов отнесен к сфере совместного финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. Для решения этой проблемы в Бюджетный кодекс РФ предполагается ввести понятие расходные полномочия, означающие следующие права и обязанности органов власти в пределах своей компетенции:
а) осуществлять нормативно-правовое регулирование бюджетных расходов (в том числе определять требования к объему, качеству и доступности общественных услуг, натуральные и финансовые нормативы, уровень и структуру расходов с учетом государственных минимальных социальных стандартов);
б) обеспечивать их финансовыми средствами;
в) проводить финансирование (организацию, производство) общественных услуг.
Одновременно в БК РФ должно быть закреплено четкое и стабильное разграничение расходных полномочий между властями разных Уровней в соответствии со следующими критериями:
субсидиарное (максимальная близость органов власти, реализующих расходные полномочия, к потребителям соответствующих бюджетных услуг); территориального соответствия (максимальное совпадение территориальной юрисдикции органа власти, реализующего расходные полномочия, и зоны потребления соответствующих бюджетных услуг);
внешних эффектов (чем выше заинтересованность общества в Целом в реализации расходных полномочий, тем за более высоким Уровнем власти они должны закрепляться);
эффекта территориальной дифференциации (чем выше региональные/местные различия в производстве и потреблении бюджетных.
В современных условиях основу доходов
региональных и местных бюджетов составляют не собственные доходы, а отчисления
от регулирующих доходов и финансовая помощь, что существенно снижает уровень
самостоятельности региональных и местных органов власти.
2. Сравнительный анализ бюджета РФ на период
2011-2013 год
Структура доходов и расходов бюджета каждого уровня, с точки зрения математических отношений, интересна не сама по себе. Она позволяет судить об устойчивости бюджета; отражает степень реализации концептуальных основ финансово-бюджетной политики, приоритетные направления при финансировании расходов; характеризует уровень отношений центрального бюджета и бюджетов субъектов РФ, другие важные моменты.
Основной функцией бюджета РФ является регулирование доходов местных бюджетов, которое осуществляется через перераспределение бюджетных ресурсов. Расходы на финансовую помощь местным бюджетам составляют более одной четвертой всех расходов бюджета. Приоритетными направлениями расходов бюджета являются расходы на промышленность, транспорт, строительство, здравоохранение и физкультуру, сельское хозяйство и социальную политику, при этом значительная сумма расходов приходится на прочие расходы.
Проведем сравнительный анализ бюджета Российской Федерации за 2011-2012 год и планированием на 2013 год.
Доходы и расходы
Доходы бюджета в 2011 году в размере 8,844 триллиона рублей (17,6% ВВП), в 2012 году - 9,503 триллиона рублей (17% ВВП), в 2013 году - 10,379 триллиона рублей (16,8% ВВП). Из них нефтегазовые доходы в 2011 году 4,090 триллиона рублей (8,1% ВВП), в 2012 и 2013 годах - 4,39 триллиона рублей (7,9% ВВП) и 4,653 триллиона рублей (9,3% ВВП) соответственно.
В документе заложен умеренный среднегодовой рост цен на нефть Urals <#"706210.files/image002.gif">
Рис 1. Динамика доходов и расходов бюджета
Внебюджетные фонды
Госдума также приняла в среду в третьем, окончательном чтении проекты бюджетов внебюджетных фондов на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов - Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС) и Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Доходы бюджета ПФР устанавливаются в 2011 году в размере 5,137 триллиона рублей, в 2012 году - 5,654 триллиона рублей, в 2013 году - 6,245 триллиона рублей, расходы - на уровне 4,822 триллиона рублей, 5,301 триллиона рублей и 5,843 триллиона рублей соответственно. Трансферты из федерального бюджета Пенсионному фонду в 2011 году на уровне 2,341 триллиона рублей, в 2012 году - 2,561 триллиона рублей, в 2013 году запланированы 2,803 триллиона рублей. Профицит бюджета ПФР в 2011 году 314,99 миллиарда рублей, в 2012 и 2013 годах должен составить 353,64 миллиарда рублей и 402,143 миллиарда рублей соответственно.
Доходы ФОМС в 2011 году составили 336 миллиардов рублей, в 2012 году составят 369,2 миллиарда рублей, в 2013 году - 403,5 миллиарда рублей. Собственные доходы фонда на три года запланированы на уровне 314,8 миллиарда рублей, 345,9 миллиарда рублей и 384,7 миллиарда рублей соответственно. Расходы ФОМС в 2011 году составят 336,0 миллиардов рублей, в 2012 году - 369,2 миллиарда рублей, в 2013 году - 403,5 миллиарда рублей.
Доходы бюджета ФСС в 2011 году составят 458,8 миллиарда рублей, в 2012 году - 500,9 миллиарда рублей, в 2013 году - 552,6 миллиарда рублей. Трансферты из федерального бюджета на пополнение доходов фонда запланированы в размере 69,88 миллиарда рублей, 74,52 миллиарда рублей и 77,57 миллиарда рублей соответственно. Расходы ФСС в 2011 году составят 456,9 миллиарда рублей, в 2012 году - 496,8 миллиарда рублей, в 2013 году - 545,1 миллиарда рублей. Расходы на обязательное соцстрахование составят соответственно 311,05 миллиарда рублей, 341,72 миллиарда рублей и 376,92 миллиарда рублей.
Поправки
При обсуждении проекта бюджета во втором чтении большое внимание уделено вопросам развития уличной дорожной сети <#"706210.files/image003.gif">
Рисунок 2. Федеральный бюджет на
2012-2013 год
Отмечается рост объема ВВП в 2012 году в сравнении с 2011 годом на 5,561 трлн.руб., снижение инфляции с 6,5% до 5,5%, рост доходов с 2011 по 2012 год с дальнейшим прогрессированием. Общая сумма доходов увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,659 трлн. руб., а в планировании на 2013 год планируется увеличение в сравнении с 2012 годом на 0,876 трлн. руб. по итогам отчетного периода.
Основные параметры бюджета предусматривают стопроцентную выплату заработной платы, финансовое обеспечение расходов за энергоносители, модернизацию жилищно-коммунальной сферы, строительство и реконструкцию социально важных объектов, газификацию населенных пунктов. Причем, формирование параметров проводилось с учетом специфики и потребностей каждого муниципального образования.
Бюджет хорошо сбалансирован и
социально ориентирован на будущее, позволит ли это успешно решать важнейшие
социальные и экономические задачи будет зависеть от степени его реализации.