16. Инвентаризация
Инвентаризация - это сравнение фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета.
В результате проведения инвентаризации возникают два понятия:
Излишки - это превышение фактического наличия над данными бухгалтерского учета.
Недостача - это превышение бухгалтерских данных над фактическим.
Инвентаризация проводится в несколько этапов:
§ Руководитель принимает решение о проведении инвентаризации, в силу его издается приказ;
§ Создается инвентаризационная комиссия, в которую могут входить сотрудники бухгалтерии, сотрудники различных отделов и материально-ответственные лица. Состав комиссии так же утверждается приказом руководителя.
§ Проводится сам процесс инвентаризации, т.е. подсчитывается, взвешивается имущество предприятия, на которое направлена инвентаризация;
§ По итогам инвентаризации составляется инвентаризационная опись, в которой отражаются данные о фактическом наличии имущества и обязательств;
§ Составляется сличительная инвентаризационная ведомость, в которую переносятся данные из инвентаризационной записи и проставляются данные по бухгалтерскому учету, выводится итог инвентаризации т.е излишки или недостача;
§ Руководитель издает приказ по итогам инвентаризации, в котором в обязательном порядке указывается, как в дальнейшем приходуются результаты. Утверждаются виновные лица в недостачах, и выносится общее решение.
Отражение в учете результатов инвентаризации:
По результатам инвентаризации делается проводка, в зависимости от того результатом является излишки или недостача:
1. Излишки
Дт. 610 ; 609 - Кт. 701 07 (излишки)
Дт. 608 03 - Кт. 610; 609
2. Недостача
Дт. 610; 609 - Кт. 702 09 (недостача)
Дт. 608 03 - Кт. 610; 609
10.3 Состав нематериальных активов банка
Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования (более 12 месяцев) не обладающие материально - вещественной формой, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.
Согласно Положению бухгалтерского учета к нематериальным активам относятся:
Ш Исключительные авторские права, права на ЭВМ и базы данных;
Ш Исключительные права владельца на товарный знак, и знак обслуживания. Наименование места происхождения товара
Ш имущественное право на топологии интегральных схем
Ш Деловая репутация организации
Ш Организационные расходы, связанные с образованием юридического лица (открытие расчетного счета, корреспонденского счета и т.д.)
Ш Права пользования природными ресурсами
В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала их квалификация и способность к труду. Поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
4 Смета расходов на оплату труда
После разработки бюджета прямых затрат на материалы необходимо составить смету прямых затрат по заработной плате на бюджетный год с разбивкой по кварталам
Таблица № 9
|
показатель |
квартал |
всего |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
1.производственная программа |
1220 |
1390 |
1320 |
1510 |
5440 |
|
|
2.Трудоемкость прямых затрат на единицу продукции, ч |
7 |
7 |
7 |
7 |
7 |
|
|
3.общая трудоемкость, программы, ч |
8540 |
9730 |
9240 |
10570 |
38080 |
|
|
4.Часовая оплата труда, долл. |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
|
5.прямые затраты заработной платы на всю программу, долл. |
3414600 (1220 * 7* 40) |
389200 |
369600 |
422800 |
1523200 |
10.5 Состав выплат, входящих в фонд оплаты труда
Состав выплат, входящих в фонд оплаты труда приведены в следующей таблице
Таблица № 10. Фонд оплаты труда
|
Оплата труда |
|||
|
Фонд оплаты труда |
|||
|
Основная зарплата |
Дополнительная зарплата |
Другие поощрительные и компенсационные выплаты |
|
|
Вознаграждение за выполненную работу согласно установленным нормам труда (нормам времени, выработки, обслуживания, служебным обязанностям). Оно устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок |
Вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретения, за особенные условия труда. А так же доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, непосредственно связанные с выполнением производственных заданий и функций |
Выплаты в форме вознаграждения по итогам работы за год, премии , а также компенсационные и прочие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или выплачиваемые сверх установленных норм |
10.6 Виды удержания из заработной платы
Согласно ст.137 Трудового кодекса удержание из заработной платы могут осуществляться только в случаях, предусмотренных законодательством.
По степени ответственности они делятся на три группы: обязательные, по инициативе работодателя и по заявлению самого работника.
К обязательным удержаниям относятся:
· Налог на доходы физических лиц;
· Выплаты по исполнительным лицам
· Взносы в Пенсионный Фонд
В состав удержаний по инициативе работодателя:
ь Возврат полученных авансов
ь Возврат сумм, полученных в подотчет
ь Возмещение материального ущерба, причиненного предприятию
К удержанию по заявлению самого работника:
§ Алименты на содержание детей и родителей
§ Платежи, за товары, приобретенные в кредит
§ Профсоюзные взносы
§ Взносы по личному страхованию
§ оплата кредитов и займов
§ квартирная плата и расходы по коммунальным услугам
§ оплата содержания детей в дошкольных учреждениях
§ прочие платежи.
Размер удержаний при каждой выплате заработной платы не должен превышать 20% от суммы, предназначенной к выплате. В случаях предусмотренных законодательством, этот размер может достигать величины 50 и даже 70% от суммы, предназначенной к выплате.
10.7 Учет доходов и расходов банка
Учет расходов и доходов учитываются на счетах 701 «Доходы», 702 «Расходы»
Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период.
Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счет N 701 - пассивный, счет N 702 - активный.
По кредиту счета N 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.
По дебету счета N 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.
По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов.
Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации, не реже одного раза в квартал.
Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.
В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка.
Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в приложении.
Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях прочие (другие) доходы и расходы.
В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации. Положение 205-П
11. Экономический анализ деятельности банка
Таблица № 11. Основные итоги деятельности за первое полугодие 2009 года.
|
Показатель |
За первое полугодие 2009г.(млрд. руб.) |
За первое полугодие 2008г.(млрд. руб.) |
Изменения |
|
|
Операционные доходы до создания резервов |
308,3 |
213,3 |
44,5% |
|
|
Административные расходы |
-109,7 |
-108,6 |
1,0% |
|
|
Создание резерва на обеспечение кредитного портфеля |
-191,5 |
-17,3 |
в 11 раз |
|
|
Чистая прибыль |
6,0 |
67,0 |
-91,0% |
|
|
Прибыль на обыкновенную акцию |
0,3 |
3,1 |
90,3% |
|
|
Показатель |
За второй квартал 2009г. |
За второй квартал 2008г. |
Изменения |
|
|
Операционные доходы до создания резервов |
164,1 |
109,5 |
49,9% |
|
|
Административные расходы |
-56,6 |
-53,0 |
6,8% |
|
|
Создание резерва на обеспечение кредитного портфеля |
-100,8 |
-9,8 |
в 10 раз |
|
|
Чистая прибыль |
5,4 |
35,9 |
-85,0% |
|
|
Прибыль на обыкновенную акцию |
0,2 |
1,6 |
-87,5% |
Таблица № 12. Основные показатели деятельности за первое полугодие 2009 года
|
Показатель |
30.06.2009 (млрд. руб.) |
30.06.2008 (млрд. руб.) |
Изменения |
|
|
Активы |
6581,1 |
6736,5 |
-2,3% |
|
|
Чистые кредиты |
5099,4 |
5077,9 |
0,4% |
|
|
Средства клиентов |
4842,3 |
4795,2 |
1,0% |
|
|
Собственные средства акционеров |
750,1 |
750,2 |
-0,01% |
|
|
Коэф. достаточности капитала первого уровня |
11,7% |
12,1% |
-0,4 п.п. |
|
|
Коэф. достаточности общего капитала |
18,4% |
18,9% |
-0,5 п.п. |
|
|
Показатель |
30.06.2009 (млрд. руб.) |
30.06.2008 (млрд. руб.) |
Изменения |
|
|
Рентабельность собственных средств |
1,6% |
20,2% |
-18,6 п.п. |
|
|
Рентабельности активов |
0,2% |
2,5% |
-2,3 п.п. |
|
|
Отношение опер. расходов к опер. доходу |
35,6% |
50,9% |
-15,3 п.п. |
|
|
Процентная маржа |
7,8% |
6,8% |
1,0 п.п. |
|
|
Отношение резерва на обесценение кредитного портфеля к кредитному портфелю |
7,1% |
2,7% |
4,4 п.п. |
Результаты финансовой деятельности Сбербанка России по итогам 4 месяцев 2009 года по российским правилам бухгалтерского учета.
Результаты финансовой деятельности Сбербанка России
по итогам 4 месяцев 2009 года по российским правилам бухгалтерского учета (неконсолидированные данные)
Сбербанк России обращает внимание пользователей отчетности, что в данном сообщении использованы показатели, рассчитанные по внутренней методике Сбербанка России, введенной в марте 2009 года в рамках оптимизации внутреннего учета и приближения группировки статей баланса и доходов/расходов к отчетности банка по международным стандартам. Данные на 1 января 2009 года учитывают события после отчетной даты.
Динамика основных статей отчета о прибылях и убытках за 4 месяца 2009 года в сравнении с 4 месяцами 2008 года:
Операционные доходы до резервов увеличились на 37,6%
Чистый процентный доход возрос на 46,2%
Чистый комиссионный доход увеличился на 10,7%
Операционные расходы сократились на 7,5%
Расходы по созданию резервов возросли в 11 раз
Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 1,8 млрд. руб. против 62,1 млрд. руб. за 4 мес. 2008 года
Чистая прибыль составила 0,8 млрд. руб. против 45,6 млрд. руб. за 4 мес. 2008 года
Активы банка за 4 месяца текущего года снизились на 1,9% до 6 597 млрд. руб. в основном за счет снижения остатков денежных средств и средств, ранее размещенных в банках, которые были направлены на кредиты предприятиям реального сектора экономики. За 4 месяца банк выдал кредиты предприятиям на сумму около 1 350 млрд. руб., остаток портфеля увеличился на 8,3% до 4 313 млрд. руб. Банк предоставлял средства всем обратившимся за кредитом клиентам, которые соответствовали требованиям к уровню риска, установленным кредитной политикой банка. Контроль принимаемых рисков и поддержание приемлемого качества кредитного портфеля на текущий момент являются первоочередными задачами банка.
Низкий спрос на кредиты со стороны населения продолжал определять сокращение розничного кредитного портфеля, который уменьшился за 4 месяца на 4,9% до 1 196 млрд. руб.
Качество кредитного портфеля банка остается на приемлемом уровне: удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле клиентов - юридических и физических лиц на 1 мая 2009 года составил 2,5%. Показатель по банковской системе на предыдущую отчетную дату, 1 апреля 2009 года, был существенно выше и составлял 3,7%.
Портфель ценных бумаг банка с начала года изменился незначительно - рост на 2,0% до 500 млрд. руб. Доля государственных ценных бумаг в портфеле сократилась с 64% до 55% в основном за счет погашения выпуска ОФЗ. В то же время, с 17% до 24% возросла доля корпоративных облигаций, что связано с активным финансированием банком российских предприятий путем приобретения их облигаций. Вложения в облигации субъектов РФ составили 16% портфеля, в облигации банков - 2%, в корпоративные акции - 3%.