Курсовая работа: Обслуживание банковских счетов

Аккредитив с платежом по предъявлении

- является самым используемым видом аккредитива. Расчеты с бенефициаром производятся непосредственно после представления предписанных документов, если соблюдены условия аккредитива. При этом соответственно учитывается время, необходимое для проверки документов.

Аккредитив stand by - особый вид документарного аккредитива. Его появление было обусловлено существующим запретом для американских банков на выпуск гарантий. Стэнд бай - это своего рода гарантия в виде аккредитива, и соответственно внешний вид этого документа и определенные требования по его формированию схожи с гарантиями.

Револьверный аккредитив позволяет бенефициару отправить товар несколькими частями, на сумму большую, чем сумма данного аккредитива, но не более максимально оговоренной (суммы контракта).

Расчеты банковскими переводами. Банковский перевод представляет собой простое поручение банка своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы

При выполнении переводной операции банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении. Например, в платежном поручении может содержаться условие о выплате бенефициару соответствующей суммы против предоставления им указанных в платежном поручении коммерческих или финансовых документов или против предоставления им расписки.

При выполнении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после предоставления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж. Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент предоставления платежного поручения.

После заключения контракта (1) между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод (2). Поставка товара (3) может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.

Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение (4) в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег (5) на счет экспортера.

В международной банковской практике банковские переводы могут использоваться для оплаты аванса по контракту, если в его условиях содержится положение о переводе части стоимости контракта (15-30%) авансом, т.е. до начала отгрузки товара. Остальная часть оплачивается за фактически поставленный товар. Авансовый платеж фактически означает скрытое кредитование экспортера и невыгоден импортеру. Кроме того, перевод аванса создает для импортера риск потери денег в случае неисполнения экспортером условий контракта и непоставки товара.

Отражение международных торговых операций в бухгалтерском учете кредитной организации

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете, и доначисленных:

Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",

Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит - счета по учету доходов;

б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".

2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета по учету доходов.

3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,

Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",

Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",

Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",

Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

4. Отражение выручки от реализации:

Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета по учету доходов,

б) при отрицательном результате:

Дебет - счета по учету расходов

Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства"

Кредит - счета N 99998

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет - счетов по учету денежных средств

Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 настоящего Порядка.

Приложение 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями от 6 июля 2010 г.)

(Приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации")

Ведомость оборотов

по отражению событий после отчетной даты

за _________________ г.

Руководитель Главный бухгалтер

Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).

3.2 Осуществление валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров

Законами определены принципы осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, использования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Законами регламентированы общие понятия и правила: валютные ценности, валюта РФ и иностранная валюта, валютные операции, резиденты, нерезиденты, уполномоченные банки и т.д. В законодательных актах и инструкциях отражен порядок обязательной продажи предприятиями части валютной выручки и формирования валютного фонда РФ.

Принятие указанных документов явилось первым реальным шагом по пути создания механизма контроля за репатриацией (возврат на родину) валютной выручки предприятиями-экспортерами. Схема контроля сложна, так как должна связать в единую цепочку всех субъектов сделки: "экспортер - таможня - банк". Введена контрольная документация, которая дает возможность проследить прохождение товаров через границу, а затем поступление валютной выручки в Россию. Банки при этом выполняют роль агентов валютного контроля.

Экспортный контроль государства, кроме того, обеспечивает пресечение деятельности недобросовестных предприятий- экспортеров, торговая практика которых приводит к введению в странах-импортерах антидемпинговых или иных ограничительных мер в отношении российских товаров. По каждому заключенному экспортером контракту оформляется паспорт сделки (ПС), подписываемый одним уполномоченным банком, на транзитный счет в который должна поступать вся валютная выручка от импортера-нерезидента от экспорта товара по контракту.

С подписанием ПС экспортер принимает на себя ответственность за:

- соответствие сведений условиям контракта;

- зачисление выручки от экспорта на транзитный счет в Банк, куда представлен ПС.

- Таможенное оформление экспортных товаров производится в следующем порядке:

1) до предоставления товаров таможенным органам экспортер получает ксерокопию ПС (оригинал хранится в Банке);

2) таможенные органы принимают товары к таможенному оформлению только при предъявлении, наряду с обязательными документами, ксерокопий ПС и ГТД;

3) таможенные органы сверяют соответствие всех данных в документах: ПС, ГТД др., всех подписей, печатей;

4) при соответствии всех документов, лицо таможенного органа подписывает копию ПС, ГТД и ставит личную номерную печать;

5) копия ГТД с подписью и личной печатью должностного лица передается экспортеру;

6) экспортер в 10-дневный срок со дня выпуска товаров представляет в Банк копию ГТД;

7) ФТС на основании ГТД составляет учетную карточку (УК), которая является основанием для ожидаемого поступления валютной выручки;

8) банк в соответствии с разработанной системой прохождения документов осуществляет контроль за поступлением валютной выручки.

ФТС РФ как орган валютного контроля, а также иные таможенные органы при осуществлении им функций агентов валютного контроля имеют право:

- не производить выпуск товаров в случаях предоставления ПС, оформленного нарушением требований инструкции;

- запрашивать у экспортеров и Банков документы и информацию об осуществлении ими валютных операций, связанных с перемещением через таможенную границу товаров;

- выполнять другие обязанности по осуществлению валютного контроля в соответствии с законодательством.

Осуществление валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров

Проверку целесообразно начинать с изучения и анализа общего состояния работы в уполномоченном банке по организации валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров.

1. Приказ о создании подразделения, на которое возложены функции по реализации валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров (положение об отделе, управлении и т.п.).

2. Внутрибанковская инструкция по осуществлению валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров и документы, определяющие порядок взаимодействия (организацию документооборота) между структурными подразделениями уполномоченного банка, а также между структурными подразделениями уполномоченного банка и его клиентами при выполнении функций агента валютного контроля.