Отражение в бухгалтерском учете расчетов между КО через взаимные корреспондентские счета ЛОРО и НОСТРО.
Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО"
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.
1.1. В банке-корреспонденте.
1.1.2. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
1.1.3. При списании средств со счета "ЛОРО":
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
1.2. В банке-респонденте.
1.2.1. При зачислении средств на счет "НОСТРО":
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
1.2.3. При списании средств со счета "НОСТРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Отражение в бухгалтерском учете расчетов между филиалами КО.
Как правило, во всех нормативно-правовых актах, регламентирующих порядок отражения в бухгалтерском учете операций банков, указано, что порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка, банком и его филиалами (отделениями) определяется банком самостоятельно с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций. При этом необходимо учитывать требования законодательства. Порядок расчетов между филиалами (отделениями) и головным банком, его филиалами должен быть прописан в учетной политике (пп.52 и 54 Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка РБ от 26.06.2007 № 198).
Согласно ст.11 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-ХII "О бухгалтерском учете и отчетности" и п.6 Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка РБ от 19.09.2005 № 283, бухгалтерский учет всех операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. Таким образом, в целях сопоставимости и единообразия банки должны соблюдать одинаковый подход к отражению в бухгалтерском учете однообразных операций в белорусских рублях и в иностранной валюте.
3. Осуществление международных расчетов
3.1 Оформление документов по установлению корреспондентских отношений с иностранным банком
Корреспондентские отношения между банками устанавливаются путем заключения межбанковских корреспондентских соглашений (договоров). Такие договора оформляются как в виде единого документа, подписанного каждой стороной, так и путем обмена письмами. На основе заключенных соглашений банки могут открывать корреспондентские счета друг другу или один из этих банков открывает корреспондентский счет в другом банке-корреспонденте (иностранный банк, с которым установлены такие отношения, именуется "корреспондент со счетом").
Корреспондентские отношения российских коммерческих банков с иностранными банками могут устанавливаться и без открытия ими счетов друг у друга. (Иностранный банк, с которым устанавливаются такие отношения, называется "корреспондент без счета".) В этом случае расчетные операции могут производиться через корреспондентские счета, открытые в третьем банке. Установление корреспондентских отношений между банками может преследовать разные цели.
Банк может стремиться использовать корреспондентские отношения для того, чтобы выполнять через банк-корреспондент поручения своих собственных клиентов. Часто такой подход вызван тем, что банк-корреспондент способен предоставить более качественные услуги, к тому же быстрее и дешевле, чем первый банк.
Более тесные, партнерские отношения между банками обычно устанавливаются тогда, когда их совместной целью являются не только услуги по обслуживанию клиентуры, но и межбанковские операции. Примером могут служить сделки по купле-продаже валюты, межбанковские кредитные операции. В целом же объем корреспондентских отношений зависит от того, в какой мере банки нуждаются друг в друге.
Открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам
Юридические лица относятся к той категории клиентов, которые ищут стабильные банки с хорошей репутацией, большой филиальной сетью и внушительным количеством предлагаемых услуг. Открыть счет в Сбербанке для юридического лица сегодня можно даже через интернет.
Для того чтобы стать клиентом одного из самых больших банков России, который к тому же имеет достаточно широкую сеть банков-корреспондентов за границей, нужно знать, как открыть счет в Сбербанке юридическому лицу и какие документы необходимо предоставить. Перечень документов стандартный, и практически не отличается от требований других финансовых учреждений: Учредительные документы (устав организации или учредительный договор, или и то, и другое). Эти документы можно представить в оригинале, тогда их заверит представитель финансового учреждения. Если это копии, тогда они должны быть заверены нотариусом или органом, который осуществил госрегистрацию компании. Свидетельство о госрегистрации; если фирма была создана после 03.07.2013, тогда нужно принести свидетельство о госрегистрации по форме Р 51003 и лист записи по форме Р 50007. Также нужно представить свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юрлиц. Выписку из ЕГРЮЛ, как и учредительные документы, можно предоставить в копии или в оригинале. Оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговой службе. Карточка с образцами подписей и оттиском печати. Образцы подписей могут быть заверены нотариально или же подписи проставляются уполномоченными лицами в присутствии сотрудника Сбербанка. Анкета клиента по форме, утвержденной банком (можно скачать с сайта). Приказы, распоряжения или другие бумаги, которые подтверждают назначение на должность лиц, указанных в карточке с образцами подписей. Документы, которые подтверждают полномочность решений высшего органа управления юрлица. Документы, удостоверяющие личности сотрудников, которые могут распоряжаться счетом; Если сфера деятельности юридического лица требует лицензирования, комплект документов нужно дополнить лицензиями. На основании всех этих документов сотрудник банка подготавливает договор об открытии счета, после заключения которого организация становится полноправным клиентом Сбербанка.
Если вместе с услугой онлайн-резервирования еще заказать один из пакетов услуг на выбор: "Базис", "Актив", "Оптима", тогда клиенту бесплатно открывается счет и устанавливается подключение к системе дистанционного обслуживания Сбербанк Бизнес Онлайн. Поэтому перед тем, как открыть счет в Сбербанке для юридических лиц, нужно ознакомиться с тарифами на РКО: возможно, как раз действует акция, которая поможет сэкономить деньги организации
Условия работы услуги резервирования: после получения номера клиент может использовать счет для приема денежных средств; владельцу зарезервированной учетной записи предоставляется 5 рабочих дней на подготовку полного комплекта документов и представления его в Сбербанк; после проверки всех документов счет можно использовать по всем стандартным видам операций; если владелец не представит необходимые документы, счет аннулируется, а остаток денег перечисляется назад отправителям.
Физическим лицам Сберегательный банк на сегодняшний день предлагает своим клиентам оформление вкладов, в том числе открываются и валютные счета в Сбербанке для физических лиц. Можно открывать депозиты в евро, фунтах, йенах и франках. Но самой большой популярностью пользуется американский доллар, так как в зависимости от стабильности экономики рубль может становиться дешевле или дороже, а долларом США были прочно закреплены позиции на рынке валюты. Сбербанком осуществляется постоянное расширение линейки услуг. Это касается и вкладов. В зависимости от того, к какой категории относится гражданин и каковы условия вложений, самыми популярными являются следующие рублевые и валютные счета в Сбербанке для физических лиц. Срочные депозиты - отличаются от других тем, что средства можно положить на счет от трех месяцев до трех лет. Долгосрочные депозиты - под данным типом вкладов подразумевается, что договор будет действовать по вкладу только ограниченное время. Как правило, данный срок составляет от одного месяца до трех лет. Депозиты, открытые в интернете, - эти вклады отличаются тем, что они могут быть открыты дистанционно. Кроме того, постоянным клиентам предлагаются льготные условия, за счет которых можно увеличить свой доход от депозита, даже сидя дома за компьютером. Открытие валютного счета в Сбербанке обладает определенными преимуществами и тонкостями, поэтому обязательно следует тщательно изучить все условия, на которых открывается вклад, чтобы в дальнейшем не возникало неожиданных ситуаций и недоразумений. Окончательная процентная ставка по любому из вкладов зависит от размещенной на нем суммы и срока действия. Соответственно, чем больше сумма и срок, тем выше проценты. Кроме того, у банка имеется система "Сбербанк онлайн". Открыть валютный счет можно и там. По всем вкладам при открытии через интернет-банк даже немного повышена процентная ставка на 0,25%. Консультантами банка могут быть предложены и другие не менее выгодные тарифы, которые подойдут именно вам.
Оформление расчетов по экспортно-импортным операциям
клиентов в иностранной валюте и форме документарного аккредитива, инкассо, банковского перевода
1) Расчеты по документарному инкассо.
2) Расчеты аккредитивами.
3) Расчеты банковскими переводами.
4) Кредитование внешнеэкономической деятельности.
Расчеты по документарному инкассо. Документарное инкассо - форма расчётов, при которой Покупатель (Импортер) получает товарораспорядительные, отгрузочные и другие необходимые документы против платежа по контракту или против акцепта векселя, выставленного на Покупателя (Импортера). По сравнению с поставкой по открытому счету документарное инкассо дает большую безопасность в том смысле, что оно препятствует покупателю получить товар, не оплатив его, либо не акцептовав вексель.
Основные формы документарного инкассо:
Документы против платежа. Если это не противоречит местному законодательству, то инкассирующий банк может выставлять на продажу документы только при осуществлении незамедлительной оплаты.
Документы против акцепта. Инкассирующий банк может отдать документы против акцепта покупателем тратты, которая может быть оплачена в определенный день или в течение 60-180 дней после акцепта. В этом случае, покупатель распоряжается товаром, не совершив оплаты за него. Путем незамедлительной перепродажи товаров, покупатель получает в распоряжение деньги, из которых будет оплачена тратта в указанный день.
Использование этого инструмента рекомендуется в случаях когда:
а) продавец (экспортер/принципал) и покупатель (импортер/трассат) являются надежными партнерами.
б) нет никаких сомнений о платежеспособности и желании покупателя купить товар.
в) устойчивое состояние политической, экономической и законодательной баз импортирующей страны.
г) международная расчетная система импортирующей страны не должна затрудняться и ограничиваться иностранным валютным регулированием.
Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой обязательство банка выплатить продавцу товаров или услуг определенную сумму денег при своевременном представлении соответствующих документов, подтверждающих отправку товара или выполнение договорных услуг.
Преимущества применения аккредитивной формы расчетов:
-Продавец гарантирован в том, что получит оплату против предъявления документов, соответствующих условиям аккредитива, так как аккредитив является обязательством Банка Покупателя перед Продавцом;
-При подтверждении аккредитива Банком, находящимся в стране Продавца, в добавление к обязательству Банка, открывшего аккредитив (Банка-эмитента) оплатить представленные в соответствии с условиями аккредитива документы, добавляется обязательство подтверждающего Банка, что обеспечивает дополнительную гарантию для Продавца и позволяет сократить сроки получения выручки;
-Продавец гарантирован, что Покупатель может получить товар только против платежа по аккредитиву;
Платеж не может быть задержан или не осуществлен Покупателем, так как аккредитив это не средства Покупателя, а обязательство Банка-эмитента и/или подтверждающего Банка оплатить документы, представленные в соответствии с условиями аккредитива;
-При расчетах посредством аккредитива Покупатель (Импортер) может быть уверен, что оплата будет произведена только после отгрузки товара (оказания услуг);
-Оплата по аккредитиву не будет произведена Банком без согласия Покупателя, если документы не соответствуют условиям аккредитива;
-Открытие аккредитива может быть произведено Банком, при наличии открытой кредитной линии на Клиента, без резервирования Покупателем денежных средств на отдельном счете для обеспечения своих обязательств по документарному аккредитиву перед Банком-эмитентом;
-Аккредитив допускает использование "красной оговорки", т.е. условия, когда часть суммы аккредитива выплачивается продавцу в качестве предоплаты. Использование "красной оговорки" удобно, когда продавцу необходимо получить средства на предварительную оплату услуг транспортной компании, таможенных процедур связанных с отгрузкой товара, сертификацию или иных расходов;
-Документы по аккредитиву могут быть дисконтированы или негоциированы банком бенефициара (или подтверждающим банком), т.е. сумма документов может быть выплачена продавцу/экспортеру до наступления срока платежа по аккредитиву. Дисконтирование чаще всего используется в аккредитивах с отсрочкой платежа для получения продавцом оплаты сразу после отгрузки товара, при этом выплата суммы выпускающим аккредитив банком осуществляется в определенные аккредитивом сроки; -Аккредитив может быть использован не только для расчетов по контрактам связанным с экспортом или импортом, но и на территории одного государства.
Безотзывный аккредитив дает бенефициару высокую степень уверенности, что его поставки или услуги будут оплачены, как только он выполнит условия аккредитива.
Подтвержденным аккредитив является тогда, когда третий банк берет на себя независимое обязательство, в дополнение к банку-эмитенту, оплатить документы в случае исполнения всех условий аккредитива.