Таблица 2. Ставки налогов для резидентов ОЭЗ в РФ в 2019 г.
Data chart 2. Tax rates for residents of Special Economic Zones in the Russian Federation in 2019
|
Особые экономические зоны РФ |
Страховые взносы, % |
Налог на прибыль, % |
Налог на имущество, % |
Транспортный налог, % |
Земельный налог, % |
|
|
Техниковнедренческие (Томск, Дубна, Зеленоград, Санкт- Петербург, Иннополис) |
Достигает 28%, в 2011 г. составлял 14% |
13,5 |
Первые 10 лет освобождаются от уплаты; данная льгота может быть продлена законом субъекта РФ |
Устанавливается законом субъекта РФ (Томск - первые 10 лет - освобождается от уплаты, остальные ОЭЗ - первые 5 лет - освобождаются от уплаты, по ОЭЗ Иннополис - пока нет закона субъекта) |
Первые 5 лет освобождаются от уплаты налога, данная льгота может быть продлена законом субъекта РФ |
|
|
Промышлен- но-производст- венные (Алабуга, Липецк, Тольятти, Титановая долина, Моглино) |
Освобождаются |
Устанавливается законом субъекта РФ, не более 13,5% |
Первые 10 лет освобождаются от уплаты |
Устанавливается законом субъекта РФ (Титановая долина - льготный период составляет 11 налоговых периодов) |
Первые 5 лет освобождаются от уплаты налога, данная льгота может быть продлена законом субъекта РФ (Алабуга и Титановая долина - 10 лет освобождаются от уплаты налога) |
|
|
Туристско- рекреационные |
Устанавливается законом субъекта РФ, не более 13,5% |
Первые 10 лет освобождаются от уплаты |
Устанавливается законом субъекта РФ |
Первые 5 лет освобождаются от уплаты налога, данная льгота может быть продлена законом субъекта РФ |
||
|
Портовые (Ульяновская область, Хабаровский край, Мурманская область) |
Освобождаются |
Устанавливается законом субъекта РФ, не более 13,5% |
Первые 10 лет - освобождаются от уплаты; данная льгота может быть продлена законом субъекта РФ (Ульяновская область - первые 15 лет освобождается от уплаты) |
Льготный период составляет 10 лет с момента регистрации, далее устанавливается законом субъекта РФ (законодательство Мурманской области не сформировано) |
Льготный период составляет 5 лет с момента возникновения права собственности |
В особых экономических зонах ОАЭ также представлены публикационно-медийные виды деятельности, к которым относят: издание книг, журналов, газет; телетрансляции через ТВ-станции или через спутник; радиовещание через наземные станции или через спутник. Все упомянутые виды деятельности подлежат обязательному лицензированию.
На Дубайской товарно-сырьевой бирже предприниматель может выбрать для инвестирования из 600 видов предпринимательской деятельности, охватывающих 20 секторов экономики: энергетика, сырье, золото, алмазы, технологии, строительство, товары народного потребления, здравоохранение, авиация, образование, средства массовой информации, консалтинг, финансовые услуги и услуги по личностному росту.
Система налогообложения и процедура регистрации свободных экономических зон
Помимо указанных преимуществ значимо привлекательной является система налогообложения резидентов. В особых экономических зонах ОАЭ отсутствуют налоги, т.е. ставка по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, земельному, транспортному налогам, страховым взносам равна 0%. В Российской Федерации применяется льготный режим налогообложения, что, безусловно, является преимуществом для резидентов и привлекает предпринимателей [Федорова, 2015].
Из таблицы 2 видно, что в 2019 году в России действуют пониженные ставки налога на прибыль - не более 13,5% для всех видов особых экономических зон; налог на имущество по ставке 0% взимается 10 лет с момента оформления права собственности, подобный налоговый режим может быть продлен законом субъекта федерации, льготы по транспортному налогу устанавливаются законом субъекта (например, для ОЭЗ Дубна, Зеленоград, СПБ, Алабуга, Липецк и др. - льготный период составляет 5 лет, а для ОЭЗ Томск - 10 лет, Титановая долина - 11 налоговых периодов, для портовых ОЭЗ - 10 лет); льготы по земельному налогу также устанавливаются законом субъекта РФ (по технико-внедренческим, промышленно-производственным, туристско-рекреационным ОЭЗ льготный период составляет, как правило, 5 лет и может быть продлен законом субъекта, для портовых ОЭЗ - 10 лет). Ставка налога на добавленную стоимость для портовых ОЭЗ составляет 0% на работы (услуги), выполненные (оказанные) резидентами ОЭЗ на территории ОЭЗ на срок существования ОЭЗ (49 лет) http://economy.gov.ru/minec/main http://oezdubna.ru/investors.
Чтобы стать резидентом особой экономической зоны в России, например, «Дубна»,11 необходимо: Подать в Министерство инвестиций и инноваций Московской области пакет документов, предварительно согласовав с Управляющей компанией ОЭЗ ТВТ «Дубна», который включает:
заявку на заключение соглашения об осуществлении технико-внедренческой или промышленно-производственной деятельности, которая в обязательном порядке должна содержать: сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны, сведения о площади земельного участка, необходимой для предполагаемой деятельности заявителя, и сведения о предполагаемых объемах капитальных вложений;
копию свидетельства о государственной регистрации;
копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
копии учредительных документов;
расчёт электроэнергии, необходимой для ведения технико-внедренческой или промышленно-производственной деятельности в соответствии с РТМ 36.18.32.4-92 (указания по расчёту электрических нагрузок);
бизнес-план по форме, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 23 марта 2006 года № 75.
Защитить свой проект на Экспертном совете при Правительстве Московской области.
Заключить с Правительством Московской области соглашение о ведении технико-внедренческой или промышленно-производственной деятельности и получить свидетельство резидента ОЭЗ ТВТ «Дубна».
Если же обратиться к процедуре открытия бизнеса в особых экономических зонах в ОАЭ, то можно отметить, что сама процедура также включает несколько этапов https://www.government.ae/#/:
Определение вида деятельности: выбор организационно-правовой формы (для юридических и физических лиц). Компании, входящие в список резидентов одной из зон ОАЭ, могут открывать филиалы в других свободных экономических зонах страны.
Соблюдение требований к капиталу. Требования к капиталу в свободных зонах в ОАЭ различны. Например, отсутствует минимальный капитал в ОЭЗ twofour54 Абу-Даби. Для открытия бизнеса в ОЭЗ аэропорт Дубай потребуется не менее одной тысячи дирхамов. В ОЭЗ Kizad минимальный капитал для создания общества с ограниченной ответственностью составляет 150 тысяч дирхамов, так же и в ОЭЗ Хамрия инвестору для открытия бизнеса необходимо иметь капитал не менее 150 тысяч дирхамов.
Выбор названия предприятия/фирмы.
Выбор помещения. В свободных экономических зонах ОАЭ можно купить или арендовать офисные помещения. Например, в Дубайском товарном центре можно арендовать «гибкие офисы» (новая форма оптимизации использования помещений, характеризуется присутствием «общих» рабочих мест, не закрепленных за определенными людьми13) площадью 20-30 кв. метров, 200-265 кв. метров или офисы на нескольких этажах общей площадью 2000 кв. метров каждый.
Получение разрешения на ведение предпринимательской деятельности или лицензии. Чтобы получить необходимые разрешения, необходимо подать заявление в администрацию свободной экономической зоны, включающее: бизнес-план; копию свидетельства о регистрации; цветные копии паспортов собственников и руководителя компании; образцы подписей собственников и руководителя компании; проверенные аудитором финансовые отчеты компании за последние два года или справку из банка о состоянии счета каждого акционера.
Регистрация предприятия.
После получения исходно-разрешительной документации, оплачивается регистрационный взнос.
Документы, необходимые для регистрации: приказ о назначении директора компании; учредительный договор и устав компании (нотариально заверенный); образец подписи руководителя / членов правления (нотариально заверенный); фотография директора / членов правления; информация об акционерном капитале.
Заключение
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в России понимают необходимость особых экономических зон, их значимость для развития регионов, однако практика их функционирования пока недостаточно эффективна. В этом вопросе целесообразно изучить зарубежный опыт, так как анализ показывает, что, например, в ОАЭ нормативная база способствовала росту инвестиционной привлекательности особых экономических зон [Frick, Icon, Wong, 2019. P. 30-64], а российский федеральный закон о государственно-частном партнерстве пока не послужил толчком к их развитию. Налоговые льготы, безусловно, являются стимулом для инвесторов, но не обеспечивают устойчивого роста инвестиционной привлекательности регионов.
С целью развития особых экономических зон в Российской Федерации целесообразно:
упростить процедуру регистрации резидентов особых экономических зон (сегодня в России процедура занимает около десяти дней https://zhazhda.biz, в то время как в ОАЭ - два-три дня https://www.uae-consulting.com);
снизить минимальный объем инвестиций для открытия бизнеса (в Российской Федерации он составляет не менее 150 миллионов рублей, помимо этого предприниматель обязан занять в производстве не менее 10 человек, для малого бизнеса сумма вложений составляет около 20 миллионов рублей; в ОАЭ
в ряде зон вообще отсутствуют требования к начальному капиталу16);
расширить перечень видов предпринимательской деятельности, которые могут являться объектом инвестирования.
Подобные рекомендации позволят развить особые экономические зоны Российской Федерации, стимулировать экономический рост и вывести экономику России на принципиально новый уровень.
Литература
Cheesman A. Special Economic Zones & Development: Geography and Likages in the Indian EOU Scheme. The Barlett University College London, 2012.
Douglas Z.Z. Special Economic Zones: Lessons from the Global Experience. PEDL Synthesis Paper Series. 2016, No 1. Р. 1-28.
Susanne A. Frick, Andres Rodn'guez-Pose Icon & Michael D. Wong Toward Economically Dynamic Special Economic Zones in Emerging Countries. Economic Geography. 2019. Volume 95. P. 30-64.
Волкова Т.И., Конопкина А.А. Государственно-частное партнерство как инструмент инновационного развития региона // Инновации в управлении региональным и отраслевым развитием. Сборник научных трудов. Тюмень, 2010.
Макаров И.Н. Государственно-частное партнерство сегодня. Современная экономика: регулирование и партнерство. Российское предпринимательство. 2009. № 8-2. С. 22-28.
Оболонкова Е.В. Свободные (особые) экономические зоны: цели и причины создания. Законодательство и экономика. 2016. № 5. С. 7-12.
Шевлякова Н.Ю. Государственно-частное партнерство региона как фактор регионального развития. Электронный научный журнал. 2016. № 12--2 (15). С. 304-307.
Федорова П.В. Исследование предпринимательской деятельности на территории особых экономических зон. М.: ЛитПресс, 2015.
References
Cheesman A. Special Economic Zones & Development: Geography and Likages in the Indian EOU Scheme. The Barlett University College London, 2012. In English
Douglas Z.Z. Special Economic Zones: Lessons from the Global Experience. PEDL Synthesis Paper Series. 2016, No 1. Р. 1-28. In English
Fedorova P. V. Research of business activity on the territory of special economic zones. M.: LitPress, 2015. In Russian
Makarov I. N. Public-private partnership today. Modern economy: regulation and partnership. Rossijskoe predprinimatelstvo. 2009. № 8-2. P 22-28. In Russian
Obolonkova E. V Free (special) economic zones: objectives and reasons for establishment. Zakonodatelstvo i economica. 2016. № 5.
P 7-12. In Russian
Shevlyakova N. Y. Public-private partnership of the region as a factor of regional development. Elektronnyj nauchnyj zhurnal. 2016. № 12-2 (15). P 304-307. In Russian
Susanne A. Frick, Andres Rodn'guez-Pose Icon & Michael D. Wong Toward Economically Dynamic Special Economic Zones in Emerging Countries. Economic Geography. 2019. Volume 95. P 30-64. In English
Volkova T. I., Konopkina A. A. Public-private partnership as a tool of innovative development of the region // Innovations in the management of regional and sectoral development. Collection of scientific papers. Tyumen, 2010. In Russian