) неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
1.2 Договор на оказание консультационных и информационных услуг
Договор на оказание консультационных и информационных услуг входит в перечень услуг оказываемых на основе договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ) [1]. Исполнение договора возмездного оказания услуг ст. 780 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги).
По договору на оказание консультационных и информационных услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 <garantF1://10064072.7791> ГК РФ).
Оплата услуг ст. 781 ГК РФ:
) заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги);
) в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги);
) в случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги).
Отношения сторон по договору возмездного оказания услуг (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги) регулируются главой 39 <garantF1://10064072.2039> ГК РФ. Согласно ст. 783 <garantF1://10064072.783> ГК РФ к договору оказания консультационных и информационных услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 <garantF1://10064072.20702> ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 <garantF1://10064072.20730> ГК РФ), если это не противоречит специальным нормам о данном договоре (ст. ст. 779-782 <garantF1://10064072.779> ГК РФ), а также особенностям предмета договора оказания консультационных и информационных услуг.
По договору одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его ст. 702 ГК РФ. налоговое правонарушение договор возмездный
Договор заключается на выполнение работы с передачей ее результата заказчику. По договору, заключенному выполнение работы, подрядчик передает права на нее заказчику. Если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика ст. 703 ГК РФ.
Распределение рисков между сторонами ст. 705 ГК РФ. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, иными законами или договором: риск случайной гибели или случайного повреждения материалов несет предоставившая их сторона; риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком несет подрядчик; при просрочке передачи или приемки результата работы риски, предусмотренные в п. 1 ст. 705, несет сторона, допустившая просрочку [1].
Генеральный подрядчик и субподрядчик ст. 706 ГК РФ. подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Подрядчик, несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком.
Сроки выполнения работы ст. 708 ГК РФ. В договоре указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены сроки завершения отдельных этапов работы.
Цена работы ст. 709 ГК РФ. В договоре указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена в договоре включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
Порядок оплаты работы ст. 711 ГК РФ. Если договором не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно.
Права заказчика во время выполнения работы подрядчиком ст. 715 ГК РФ. Заказчик вправе проверять ход и качество работы не вмешиваясь в деятельность. Если окончание работы к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков. Если работа не будет выполнена надлежащим образом, заказчик вправе назначить разумный срок для устранения недостатков и при неисполнении подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от договора, либо поручить исправление работ другому лицу за счет подрядчика, а также потребовать возмещения убытков [1].
Содействие заказчика ст. 718 ГК РФ. Заказчик обязан в случаях, в объеме и в порядке, предусмотренных договором, оказывать подрядчику содействие в выполнении работы.
Качество работы ст. 721 ГК РФ. Качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора, а при отсутствии или неполноте условий договора требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.
Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы ст. 723 ГК РФ. В случаях, когда работа выполнена с отступлениями от договора, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают не пригодным для предусмотренного в договоре использования, заказчик вправе, если иное не установлено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок; соразмерного уменьшения установленной за работу цены; возмещения своих расходов на устранение недостатков, когда право заказчика устранять их предусмотрено в договоре подряда (ст. 397) [1].
Обязанность подрядчика передать информацию заказчику ст. 726 ГК РФ. Подрядчик обязан передать заказчику вместе с результатом работы информацию, касающуюся эксплуатации или иного использования предмета договора, если это предусмотрено договором либо характер информации таков, что без нее невозможно использование результата работы для целей, указанных в договоре.
Если сторона благодаря исполнению своего обязательства по договору получила от другой стороны информацию о новых решениях и технических знаниях, в том числе не защищаемых законом, а также сведения, в отношении которых их обладателем установлен режим коммерческой тайны, сторона, получившая такую информацию, не вправе сообщать ее третьим лицам без согласия другой стороны. Порядок и условия пользования такой информацией определяются соглашением сторон ст. 727 ГК РФ.
Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг ст. 782 ГК РФ:
) заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги);
) исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги).
В некоторых случаях договор оказания консультационных и информационных услуг является публичным. К отношениям сторон по этому договору применяется Закон <garantF1://10006035.0> РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей». Такие особенности установлены ст. 730 <garantF1://10064072.20730> ГК РФ (применяемой на основании ст. 783 <garantF1://10064072.783> ГК РФ) для договоров возмездного оказания услуг (в перечень которых включены консультационные и информационные услуги), для которых одновременно выполнены следующие условия [1]:
заказчиком является гражданин;
исполнитель осуществляет соответствующую предпринимательскую деятельность;
услуга предназначена для удовлетворения бытовых или других личных потребностей заказчика.
2. Практическое задание
Задача № 2.
Составить налоговый календарь для ООО «Бизнес-Актив» на 3 квартал 2015 года. Отразить дату по календарю, какой налог уплачивается, каким нормативным актом установлен, наименование декларации, каким документом регламентирована форма декларации и порядок ее заполнения и т. п.
Предприятие является плательщиком:
Налога на добавленную стоимость - ежемесячно
Налога на прибыль организаций - ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли
Налога на имущество организаций
Транспортного налога
Земельного налога
Водного налога
Налога на игорный бизнес
Единого налога на вмененный доход
Единого социального налога
Налога на доходы физических лиц
Налоговый календарь для ООО «Бизнес-Актив» на 3 квартал 2015 г.
ИЮЛЯ
. Срок представления организациями, являющимися плательщиками данного вида налога, налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13 (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.03.2012 N 23395).
Таблица 1.
Декларацию представляютЛица указанные в ст. 346.28, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Объект налогообложенияПриведен в ст. 346.29, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)Налоговые ставкиДаны в ст. 346.31, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок исчисления и уплаты налогаУплата производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Приведен в ст. 346.32, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок и срок представления декларацииНалоговая декларация <#"justify">
20 ИЮЛЯ
. Срок представления организациями налоговой декларации по водному налогу по форме, утвержденной Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 N 29н (ред. от 12.02.2007) «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.03.2005 N 6417).
Таблица 2.
Декларацию представляютПризнаются организации и физические лица, осуществляющие пользование водными объектами. Указанные в ст. 333.8, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Объект налогообложенияПриведен в ст. 333.9, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)Налоговые ставкиДаны в ст. 333.12, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок исчисления и уплаты налогаПодлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Приведен в ст. 333.13, 333.14, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок и срок представления декларацииНалоговая декларация <#"justify">20 ИЮЛЯ / 20 АВГУСТА / 20 СЕНТЯБРЯ
3. Срок представления организациями налоговой декларации по налогу на игорный бизнес по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.12.2011 № ММВ-7-3/985 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде» <#"justify">Декларацию представляютОрганизация, осуществляющая предприним. деятельность в сфере игорного бизнеса ст. 365, ч. <#"justify">/25 ИЮЛЯ
. Срок представления налогоплательщиками сведений в исполнительные органы Фонда социального страхования РФ по форме 4-ФСС РФ, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (ред. от 11.02.2014) «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2013 N 28466) [6].
Таблица 4.
Сведения и отчет представляютЛица указанные в ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ. С изм. и доп. от 31.12.2014 г.Срок представления сведений и отчетаПредставляют отчетность на бум. носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме элек. докум. не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом ст. 15 п. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ. С изменениями и дополнениями от 31.12.2014 г.Порядок заполнения Расчетной ведомости (формы 4-ФСС РФ)Разъяснен в порядке ее заполнения Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н (ред. от 11.02.2014).
25 ИЮЛЯ
. Срок представления организациями декларации налога на добавленную стоимость (ежемесячно), являющимися плательщиками данного вида налога, по форме, утвержденной Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 утверждена новая форма декларации по НДС «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171).
Таблица 5.
Декларацию представляютОрганизации, индивидуальные предприниматели. Лица, указанные в ст. 143 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Объект налогообложенияПриведен в ст. 146 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)Налоговые ставкиНалогообложение производится по налоговой ставке 0, 10 и 18 %. Приведены в ст. 164 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок исчисления и уплаты налогаПорядок исчисления приведен в ст.166, ч. II НК РФ. Уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 174, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок и срок представления декларацииПредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость производится не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Приведен в ст. 174 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015). Письмо <#"justify">28 ИЮЛЯ / 28 АВГУСТА / 28 СЕНТЯБРЯ
. Срок представления организациями декларации налога на прибыль (ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли), являющимися плательщиками данного налога, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255).
Таблица 6.
Декларацию представляютРоссийские и иностранные организации. Лица, указанные в ст. 246 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Объект налогообложенияПрибыль, полученная налогоплательщиком. Приведен в ст. 247 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)Налоговые ставкиНалоговая ставка устанавливается в размере 20 %. Приведены в ст. 284 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок исчисления и уплаты налогаНалогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Разъяснён в ст. 286, 287, ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015).Порядок и срок представления декларацииНалогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Приведен в ст. 289 ч. II НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015). Письмо <#"justify">15/20 АВГУСТА