Материал: Международные стандарты аудита (90

Стандарты, применяемые на этапе организации аудита

Код

Название стандарта

стандарта

ISA 100

«Задания, обеспечивающие уверенность»

ISA 120

«Основные принципы Международных стандартов аудита»

ISA 200

«Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетно-

сти»

ISA 210

«Условия аудиторских заданий»

ISA 220

«Контроль качества работы в аудите»

ISA 230

«Документирование»

ISA 240

«Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок

в ходе аудита финансовой отчетности»

ISA 240А

«Мошенничество и ошибка»

ISA 250

«Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетно-

сти»

ISA 260

«Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полно-

мочиями»

ISA 300

«Планирование»

ISA 310

«Знание бизнеса»

ISA 320

«Существенность в аудите»

ISA 400

«Оценка рисков и внутренний контроль»

ISA 401

«Аудит в сфере компьютерных информационных систем»

ISA 402

«Учет при аудите особенностей субъектов, использующих обслужи-

вающие организации»

ISA 810

«Исследование ожидаемой финансовой отчетности»

ISA 910

«Задание по обзорной проверке финансовой отчетности»

ISA 920

«Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финан-

совой отчетности»

ISA 930

«Задания по компиляции финансовой отчетности»

Общая схема планирования аудита

Этапы

Элементы процесса планирования

процесса пла-

нирования

1. Выбор средств

1.

Анализ программ аудита за прошлый год

достижения

2.

Ознакомление с наиболее важными организационными изменениями

целей аудита

3.

Изучение терминологии

4.

Посещение клиента для неформального исследования

5.

Составление схемы организационно-управленческой структуры фир-

мы клиента

6.

Выделение сфер, где осуществляются важнейшие хозяйственные

операции.

2. Планирование

1.

Определение необходимой квалификации аудиторов, формирование

управления

и

команды аудиторов

контроля

2.

Составление плана, охватывающего все аспекты работы, и распреде-

ление аудиторов по конкретным участкам работ

3.

Инструктирование всех членов команды об их обязанностях и дове-

дение до них всех необходимых сведений о клиенте

4.

Проверка рабочей документации

5.

Внесение необходимых изменений и дополнений в руководство по

аудиту

3. Концентрация

1.

Выбор процедур аналитической проверки

внимания

на

2.

Оценка риска

критических

3.

Анализ состояния предприятия, отрасли и народного хозяйства в це-

аспектах ау-

лом

дита

4.

Анализ данных управленческого учета

5.

Установление границ существенности для показателей перед началом

аудиторской проверки

4. Обеспечение

1.

Знание учетных данных клиента, установление предельного срока

оперативно-

предоставления результатов аудита

сти работ

2.

Составление графика аудиторской проверки

3.

Ознакомление клиента с подходами к аудиту и графиком аудитор-

ской проверки

4.

Использование приемов оценки риска для избежания чрезмерности

работ

5.

Выбор наиболее эффективных аудиторских процедур с точки зрения

материальных затрат и затрат времени

6.

Принятие решения о степени доверия к внутреннему аудиту

5. Минимизация

1.

Определение необходимых процедур анализа для всех уровней

аудиторского

2.

Необходимость руководствоваться с самого начала учетной полити-

риска, а также

кой, выбранной клиентом

взаимосвя-

3.

Уведомление клиента о степени ответственности аудитора за нерас-

занного с ним

крытие обмана и других нарушений

предприни-

4.

Анализ хозяйственной деятельности и результатов прошлых аудитор-

мательского

ских проверок – только для чрезвычайных обстоятельств и новых

риска

клиентов

5.

Доведение до сведения директоров фирмы клиента, что ответствен-

ность за организацию и ведение бухгалтерского учета лежит, глав-

ным образом, на них

6.

Изучение заинтересованности третьих сторон в финансовой отчетно-

сти

Название

1. Индивидуальные

1. Корпоративная структура - частное, общественное, государственное

факторы

предприятие (включая любые происходящие или запланированные из-

менения).

2.

Акционеры - бенефициары и третьи стороны (местная, зарубежная,

деловая репутация и опыт).

3.

Структура капитала (включая любые происходящие или запланиро-

ванные изменения).

4.

Организационная структура.

5.

Цели, философия, стратегические планы управления.

6.

Приобретения, слияния или сокращение деятельности экономического

субъекта (запланированные или осуществленные в последнее время).

7.

Источники и методы финансирования (текущие, первоначальные).

8.

Совет директоров

9.

Качество управления экономическим субъектом.

10. Деятельность внутреннего аудита (наличие, качество).

11. Отношение к внутренним средствам и методам контроля.

2. Факторы, свя-

1. Характер экономического субъекта (например, производитель, опто-

занные с особенно-

вое торговое предприятие, предприятие по оказанию финансовых услуг,

стями экономиче-

предприятие, осуществляющее импортные или экспортные операции).

ской деятельности

2. Местонахождение средств производства, складов, офисов.

3.

Работа по найму (например, местоположение, обеспечение, уровни за-

работной платы , коллективные договоры, пенсионные обязательства,

государственное регулирование).

4.

Товары или услуги и рынки (например, основные клиенты и контрак-

ты, условия оплаты, рентабельность , доля рынка, конкуренты, экспорт,

политика цен, репутация товаров, гарантии, книга заказов, тренды, ры-

ночная стратегия и цели, производственные процессы).

5.

Основные поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные кон-

тракты, стабильность снабжения, условия оплаты, импорт, методы дос-

тавки, такие как "своевременные").

6.

Запасы (например, местоположения, количество).

7.

Коммерческие концессии, лицензии, патенты.

8.

Категории основных расходов.

9.

Научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы.

10. Валютные фонды, обязательства и операции по валюте , хеджирова-

ние валютообменных операций.

11. Законодательство и инструкции, оказывающие значительное влияние

на деятельность предприятия.

12. Информационные системы - состояние на текущий момент и планы

их изменения.

13. Структура долгов, включая условия и ограничения.

3. Финансовые

1. Системы прогнозирования доходов и финансовых потоков.

факторы

2. Лизинг и прочие финансовые соглашения (кредиты, займы).

3.

Доступность кредитов.

4.

Другие финансовые источники.

5.

Валютные операции и процентные ставки.

6.

Операции с ценными бумагами

Название

1. Общеэкономические

1.

Состояние экономики в целом (например, рост или спад

факторы

производства).

2.

Процентные ставки и возможности финансирования.

3.

Уровень инфляции, денежная (валютная) ревальвация.

4.

Государственная политика.

5.

Курсы иностранных валют и валютный контроль

2. Отраслевые факторы

1. Рынок и конкуренция.

2.

Цикличность (сезонность) деятельности.

3.

Изменения в технологии производства.

4.

Предпринимательский риск (например, легкость вхождения

для конкурентов и прочие).

5.

Спад или расширение отрасли.

6.

Неблагоприятные условия (например, падение спроса, про-

блемы с производственными мощностями, серьезная ценовая

конкуренция).

7.

Особенности бухгалтерского учета хозяйственных опера-

ций.

8.

Основные экономические показатели и статистические

данные.

9.

Требования и проблемы, связанные с охраной окружающей

среды.

10. Нормативно - правовая база.

11. Энергоснабжение и затраты.

3. Нормативно-

1.

Учетная политика, требования к бухгалтерскому учету и

правовые факторы

отчетности.

2.

Нормативные и законодательные акты, система налогооб-

ложения.

3.

Меры государственного регулирования: средства, методы и

требования.

4.

Аудиторские требования представления отчетности.

5.

Пользователи бухгалтерской отчетности

Название элемента

Содержание

характеристики, определяющие благоприятные

Контрольная среда

или не очень благоприятные для контроля вза-

имоотношения на предприятии

учетная политика, выбранная на предприятии, и

Система бухгалтерского учета

как следствие данного факта мероприятия, ка-

сающиеся отражения в учете совершаемых хозяй-

ственных операций

Контрольные мероприятия

специальные проверки, выполняемые персоналом

компании

Индуктивный

Дедуктивный