И это лишь часть мошеннических схем. Всё это говорит о том, что компаниям необходимо быть крайне осторожными при ведении бизнеса, так как невозможно знать заранее, где скрываются мошенники. Если проявлять должную бдительность, не торопиться при проверке потенциального контрагента, совершении сделок с ним, то можно максимально обезопасить свою компанию от потерь имущества.
2. Целесообразность проверки потенциальных контрагентов
В своей хозяйственной деятельности фирмам необходимо собирать информацию о потенциальных контрагентах, это является неотъемлемым процессом деятельности.
Проверка контрагента служит способом уменьшения рисков заключения убыточных сделок, с помощью данных проверок можно обезопасить себя от сомнительных соглашений. Дело в том, что для успешной деятельности компании необходимо установить высокий уровень экономической безопасности, охранять коммерческую тайну. Заняться этим необходимо сразу после открытия компании, даже малой и новой компании стоит позаботиться о разработке системы безопасности и контроля, чтобы быть уверенным в защищенности своих информационных и коммерческих ресурсов от коррупции и мошенничества [9].
Так как последствия сделок с недобросовестными контрагентами могут нанести серьезный ущерб деятельности компании, то следует с осмотрительностью проводить оценку каждого потенциального контрагента, либо лиц, которые ответственны за сотрудничество с ними. Это положительно скажется на уровне экономической безопасности предприятия и позволит осуществлять свою экономическую деятельность с максимальной эффективностью.
Для поиска данных о потенциальных контрагентов можно использовать открытые и закрытые источники. Если потенциальным контрагентом является компания, которая осуществляет свою деятельность на рынке не первый год, то за информацией о ней можно обратиться к компаниям, которые имели опыт работы с данной компанией. Для получения информации из конфиденциальных источников придётся обращаться к лицам, имеющим доступ к данным источникам [10].
С помощью информационного поля можно в самый короткий период узнать особенность любой интересующей организации, определить потенциальные возможности взаимодействия, возможные угрозы, выработать модель сотрудничества, которая потенциально сможет принести максимально возможную прибыль. Поиск данных можно осуществлять как сплошной, так и выборочный. Сплошной поиск данных предполагает, что компания ищет и собирает абсолютно все данные о потенциальном контрагенте и уже затем анализирует их. Выборочный же поиск предполагает, что компания изначально производит поиск данных по определенным показателям, которые будут использованы для оценки надежности потенциального контрагента, которые помогут принять решение о возможном сотрудничестве с данным контрагентом.
Проверка потенциальных контрагентов важна, так как любая организация сталкивается с различными категориями контрагентов. Категории контрагентов представлены ниже:
Рис. 3 - Категории контрагентов
Любая организация в течение своей деятельности ежедневно взаимодействует с множеством различных контрагентов. Информация о каждом контрагенте должна быть не только полной и точной, но и актуальной, так как ситуация может поменяться в любой момент.
Проверка контрагентом является важнейшим элементом обеспечения экономической безопасности. Наряду с другими организационными мерами проверка контрагентов может служить для достижения нескольких целей, таких как:
1) Укрепление хорошей репутации: когда организация уделяет серьезное внимание своей коммерческой безопасности, тщательно проверяет своих контрагентов, то потенциальные недобросовестные контрагенты теряют к ней интерес, так как риск раскрытия их преступных умыслов увеличивается, а возможность завладеть имуществом этой компании уменьшается. Поэтому всегда важно давать понимать каждому потенциальному контрагенту, что он и его деятельность будут досконально проанализированы, и лишь после этого с ним будут вестись переговоры.
2) Повышение дисциплины сотрудников, связанных со снабжением, заказом работ, услуг: если руководство компании уделяет серьезное внимание проверке контрагентов, то у недобросовестного персонала остается меньше возможностей использовать свои должностные полномочия с целью извлечения личной выгоды. Они не смогут получать неофициальные платежи, заключать невыгодные сделки с аффилированными компаниями и совершать иные действия, направленные на незаконное личное обогащение за счет имущества компании.
3) Снижение рисков образования просроченной дебиторской задолженности: анализируя деятельность контрагентов, их финансовую отчетность, компания сможет сразу определить, могут ли возникнуть у этого контрагента проблемы со своевременной оплатой товаров, работ или услуг. При наличии множества дел в гражданских судах, при наличии серьезной кредиторской задолженности на счетах, компании стоит задуматься над тем, чтобы вступать в договорные отношения с таким контрагентом, так как риск возникновения долгосрочной дебиторской задолженности вырастает, что может привести к ухудшению показателей финансовой устойчивости предприятия.
4) Снижение рисков отказа со стороны налоговых органов в возмещении НДС: данный пункт важен для компаний-экспортеров. При экспорте товаров сумма налога на добавленную стоимость составляет 0%. Это означает, что экспортеры являются плательщиками данного налога, но они имеют право получить налоговое возмещение. В случае если в отношении компании было совершено правонарушение, то налоговый орган имеет право отказать в возмещении налога на добавленную стоимость, сославшись не недостаточную бдительность, проявленную компанией при заключении контракта, которая привела к правонарушению [11].
Кроме целей проверки контрагентов существуют также и особые ситуации, когда проверку необходимо осуществить более подробно, чем она осуществлялась, если осуществлялась, до этого. К таким ситуациям можно отнести следующее:
1) Перспектива долгосрочного сотрудничества с организацией, взаимодействие с которой до этого было непостоянным или осуществлялось один раз. В долгосрочных контрактах условия, обычно, более выгодные, чем в краткосрочных или единичных соглашениях. Могут быть добавлены различные стимулирующие бонусы либо может быть увеличен срок поставки. Поэтому при вступлении в подобные договорные отношения, необходимо тщательно проверить компанию и только будучи полностью уверенным в ее надежности заключать долгосрочные соглашения.
2) Заключение контракта с новой компанией. Если компании не планируют дальнейшее сотрудничество, то необходимо серьезно отнестись к проверке контрагента, так как существует риск возникновения проблем, особенно если контрагент не вызывает доверия. В таких случаях проверка будет начата с нуля, так как с данной компанией не было никаких контактов до этого. При возникновении сомнений стоит отказаться от такой сделки.
3) Заключение контракта с отсрочкой платежа. Так как оплата товаров, работ и услуг по данному соглашению будет осуществлена постфактум, то имеется высокая степень риска не получить свои средства. Это создает угрозу для компании-поставщика, поэтому необходимо тщательно проверять компанию, с которой планируется заключить подобное соглашение, а затем следить за поведением ее представителей при переговорах. Необходимо полностью убедиться в чистоте и ясности намерений компании, прежде чем отгружать ей товары, осуществлять работы или оказывать услуги в долг с последующей оплатой.
4) Заключение контракта с предоплатой. Как и в предыдущем пункте, данный вид оплаты несет в себе риск быть несовершённым. Компания вступая в отношения, основанные на доверительной оплате рискует вовсе не получить свои средства. Поэтому необходимо уделить проверке должное внимание, чтобы быть уверенным в том, что потенциальный контрагент не будет действовать исходя из злых умыслов и побуждений, и выполнит свои обязательства по контракту [12].
3. Принципы и методы правильного выбора контрагентов
Проверка контрагента является важной операцией, и к ней нужно подходить внимательно. Основным принципом при проверке контрагента считается проявление должной осмотрительности. Данное понятие означает принятие комплекса мер и действий, направленных на получение необходимой и достоверной информации о потенциальном контрагенте. Федеральная Налоговая Служба использует это понятие при оспаривании обоснованности налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. В случае если пострадавшая компания не проявила должную осмотрительность, она не получит право на вычеты [13].
Список обстоятельств, при которых осмотрительность признается ненадлежащей, приводится ниже:
· контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или имеются нарушения при регистрации;
· контрагент является действующим, однако первичные документы оформлены с нарушениями;
· отсутствует информация об адресе места нахождения контрагента, он зарегистрирован в месте массовой регистрации
· отсутствуют документальные подтверждения полномочий руководителя либо его представителя, подписывающих документы от лица контрагента;
· налогоплательщик не удостоверился в личности руководителя контрагента либо его представителей;
· отсутствуют сведения о приобретении/производстве контрагентом товаров для последующей реализации, то есть осуществляется движение только денежных потоков, а товарные потоки отсутствуют;
· у контрагента отсутствуют производственные и (или) торговые площади, собственные или арендованные недвижимость, оборудование, транспорт, сотрудники.
· другие обстоятельства.
Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности при заключении сделок в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки. При этом, зачастую, проверка только государственной регистрации контрагента и его постановки на учёт в налоговом органе недостаточны и не признаются налоговой службой и судами проявлением налогоплательщиком должной осмотрительности [2].
Данные рекомендации налоговой службы говорят о том, что оценивать нужно не только состав учредителей, размер уставного капитала и наличие полномочий у руководства, но и платежеспособность, трудовые ресурсы, производственные мощности, проверять наличие складских и торговых помещений по месту нахождения и убедиться в точности и достоверности контактной информации [14].
Для получения этих сведений следует изучить открытие источники, например, сайт компании. Необходимо удостовериться в том, что эти данные актуальные, что лица, указанные как уполномоченные, не привлекались к ответственности за неисполнение обязательств, как и сама компания. Также следует проверить, не находится ли компания в списке должников и не идёт ли процедура банкротства.
Так как в Российской Федерации множество компаний с одинаковыми наименованиями, то поиск информации стоит осуществлять с использованием основного государственного регистрационного номера (ОГРН), индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) и юридического адреса.
Несоблюдение должной осмотрительности ведёт к тому, что компания может быть признана получившей необоснованную налоговую выгоду. Налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
Сам факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Но есть два случая, когда одна компания имеет проблемы от того, что другая компания ведет свою деятельность недобросовестно.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговая докажет, что:
- налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом;
- деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей [3].
Поэтому контрагентов нужно проверять на добросовестность. Алгоритм проверки контрагентов на добросовестность выглядит следующим образом:
Рис. 4 - Алгоритм проверки контрагентов
Если же проявление должной осмотрительности снизит риск потери налоговых вычетов, то для того, чтобы снизить кредитно-финансовые риски предприятию придется провести ещё один вид проверки.
Данный вид проверки является крайне ресурсозатратным и его исполнение необходимо поручить профессионально подготовленным специалистам.
Подробная проверка контрагентов включает в себя несколько этапов.
1) Дистанционный сбор информации из различных источников. Такие источники могут быть как открытыми, так и закрытыми. К ним могут относиться различные реестры, базы данных, а также специальные программы, разработанные для проверки контрагентов. Необходимо собрать все доступные о потенциальном контрагенте данные, желательно удостоверившись в их точности и актуальности.
2) Выезд специалистов по фактическому адресу расположения контрагента. Данный этап подразумевает, что либо штатные, либо нанятые специалисты осуществят выезд непосредственно на фактический адрес потенциального контрагента. Это поможет установить фактическое нахождение офиса, помещений контрагента по юридическому адресу, проверить наличие технических возможностей выполнить прописанные в контракте обязательства.