Курсовая работа (т): Бухгалтерский учет штрафных санкций

- 18/118 - если штрафы (пени) получены за товары (работы, услуги), которые облагают НДС по ставке 18%;

- 10/110 - если штрафы (пени) получены за товары (работы, услуги), которые облагают НДС по ставке 10%.

Однако имейте в виду: арбитражные судьи считают, что неустойки по хоздоговорам связаны не с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а с нарушением договорных обязательств. А раз так, то и платить НДС с них не нужно[2] .

Бухгалтер Поставщика принял решение уплатить с полученных пеней НДС и сделал проводки:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям", Кредит 91-1 - 2832 руб. - отражены признанные Покупателем пени;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 432 руб. (2832 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС с признанных "Пассивом" пеней;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям", - 2832 руб. - получены пени.

В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер Поставщика учтет сумму пеней за вычетом НДС в размере 2400 руб. (2832-432). Строка 2460 "Прочее". В этой строке отчета о финансовых результатах необходимо указать суммы, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках, но оказывают влияние на чистую прибыль компании.

По строке 2460 могут быть отражены, например:

- штрафные санкции, которые заплатила компания за нарушения налогового законодательства;

- суммы доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском балансе Поставщика сумма пени, в размере 2832 руб. может быть отражена как дебиторская задолженность, а в балансе Покупателя как кредиторская задолженность, так как использовался счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в случае наличия настоящей задолженности на конец отчетного периода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Штрафные санкции, в эпоху нестабильной экономической ситуации дело достаточно распространенное. Коммерческие компании используя правовую практику по арбитражным делам, привлекая к учетной работе профессиональных бухгалтеров могут снизить риски по образованию штрафных санкций как от контролирующих государственных органов, так и от контрагентов при не соблюдении различных договорных обязательств.

 Разумное управление компании, в части контроля дебиторской и кредиторской задолженности, как результат сведет к минимуму возникновения штрафных санкции, как с собственной стороны, так и со стороны контрагентов.

Немаловажную роль играет развитие нормативно-правовой базы  в сфере ведения бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Налоговое законодательство за частую имеет разностороннее толкование применение той или иной финансовой санкции по отношению к коммерческим компаниям, так к примеру Письма, распоряжения Минфина РФ и управления Федеральной налоговой службы РФ в настоящее время носят сугубо рекомендательный характер. Только Арбитражный суд может установить насколько правомерно была применена та или иная норма права, регулирующая финансово-хозяйственные вопросы коммерческой компании, а также объем и порядок возмещения финансовых санкций. Но, даже использую практику по рассмотрению арбитражных дела, нельзя с полной уверенностью сказать, что именно такое же судебное решение будет принято в пользу собственной компании, так как право Российской Федерации не носит  характер прецедентного права, как в зарубежных странах.

Как было описано в первой главе курсовой работы, необходимо отметить тенденцию к ужесточению государственной политика в области применения финансовых штрафных санкций в части увеличения максимальных и минимальных пороговых сумм административных штрафов. Увеличивается и  объем сдаваемой отчетности, а также ее периодичность (с ежеквартального до месячного). Постоянно вносятся формальные изменения во всех формах отчетности, приблизительно один раз в квартал и более меняется форма одной из отчетности в ИФНС,ПФР, ФСС.

Но, с тем же нельзя и отметить следующее. Что в настоящее время Арбитражные судьи все чаще уменьшают суммы штрафных санкций, учитывая обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика. Следовательно, чем тщательнее и серьезнее отнесется налогоплательщик к подготовке соответствующих документов, а именно ходатайства, объективное учитывающее смягчающие обстоятельства (перечисление конкретных фактов и предъявление доказательств их наличия), тем больше шансов существенно снизить размер штрафа.

         Реформа бухгалтерского учета в России идет очень медленными темпами, существует много вопросов по применению тех или иных методических правил, отраженных в ПБУ, к примеру в курсовой была затронута тема создания резервов, которые в международной практике отрегулированы в положении МСФО № 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы». Так же открыта дискуссия вокруг применения счетов для учета штрафных санкций, к примеру некоторые специалисты полагают, что поскольку этого не предусмотрено Инструкцией, пени по налогам не должны отражаться на счете 99 «Прибыли и убытки», а подлежат отражению на счете 91/2 «Прочие расходы», другие специалисты придерживаются мнения, что пени по налогам и сборам все же следует отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Мы в данной курсовой работе придерживаемся мнения, что учет штрафных санкций все же необходимо вести, применяя счет 99 «Прибыли и убытки», это находит свое отражение в ряде методических и рекомендательных документах и писем федеральных органов исполнительной власти.

Есть также небольшой нюанс по формированию учетной политики. Как мы знаем в учетной политики коммерческой компании можно отразить большинство финансово-учетных процессов свойственно ей для более корректного ведения учета, оптимизации финансовых потоков и налоговой нагрузки, а также избежание рисков неправильного учета ценностей, товаров, продукции, основных средств и пр. Поэтому к разработке учетной политики коммерческой компании необходимо подойти с достаточной серьезностью и возможно с привлечением профессионалов. При правильно поставленном учете, созданных резервов по сомнительным долгам и предстоящим штрафным санкциям - компании будет работать более стабильно, и будет менее подвержена рискам неплатежеспособности. Очень важно соблюдать финансовую дисциплину не только сотрудникам учетного отдела (бухгалтерам, финансовым директорам), но и у руководству компании и ее собственникам. Поэтому в крупных компаниях создаются специальные отделы, вводятся ряд положений и регламентов, производится также контроль по бюджетным заявкам (центрам расхода и дохода), и составлению более точного бюджета компании на следующий год. Финансовая стабильность, правильный и своевременный учет в коммерческой компании это уже половина, если не больше успеха компании в целом.

Немного отступая от темы, мы также озвучим интересную позицию заместителя Министра Минфина РФ, которая сделала предположение о том, что профессия бухгалтер в скором времени исчезнет, и весь учет будет автоматическим. Профессия бухгалтер, на наш взгляд, будет существовать пока будет товарно-денежный обмен, так как учетный работник не только собирает статистическую информацию о хозяйственных операциях, но и классифицирует, ее интерпретирует и проверяет ее на соответствие реальности. 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 ( с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. – 1996. – 24 ноября. – с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 –Н) // Российская газета. – 1998. – 01 августа.

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2003 г.-250 с
2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2003 г.-450 с

6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. –М.: ПРИОР. 2002. –672 с.

7. Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. –М.: ПРИОР, 2003.-256 с.

1. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

9. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. –2006. - №10.-с. 64-67.

10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. –М.: Проспект, 2004. –368 с.

11. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 издание; переработанное и дополненное. –Минск: Вышейшая школа,2003.-746 с.

1.  Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

13. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Камышанов П.И., Камышанов А.П. и Камышанонов Л.И. – 5 издание; переработанное идополненное. –М.: Элиста: АПП «Джангар», 2003. –600 с.

14. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Г.Н. Бабченко., -М.: Финансы и статистика. 2004. –720 с.

15. Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в торговле. - М., «Проспект» - 2004 г.-267с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. –4 издание; дополненное и переработанное. –М.: ИНФРА. –М. 2002.

17. Смирнов Евгений Сергеевич НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ// Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор Чайковский Д.В., - Орёл, 2013 год

18. ПРИЛОЖЕНИЕ А

Налоговая и административная ответственность и соответствующие штрафные санкции, согласно Российского законодательства