Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ расходов с поставщиками и подрядчиками организации на примере ООО «Лакром»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
ценностям, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками
по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам и по
соответствующим корреспондирующим счетам. При инвентаризации расчетов
по неотфактурованным поставкам проверяется отражение на счетах учета
операций по получению товарно-материальных ценностей от сторонних
организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными
документами.
Фактически прибывшие товарно-материальные ценности, по которым не
поступили расчетно-платежные документы, считаются неотфактурованной
поставкой и принимаются по акту, составляемому на складе по факту их
поступления по цене, указанной в договоре (пункт 24 ПБУ 5/01). Если до конца
месяца расчетные документы на поступят, то такие материальные ценности
отражаются в балансе в условной оценке, а в следующем месяце при
поступлении расчетных документов стоимость неотфактурованных поставок
сторнируется и производится запись по фактическим суммам, указанным в
документах поставщиков.
Рассмотрим вышесказанное на примере.
По договору поставки, заключённому Организацией с Поставщиком
материалов, в качестве расчётного документа используется счёт. Согласно
договору стоимость одной единицы материалов — 1652 руб., в т.ч. НДС. 252
руб.
21 ноября2018 года без каких-либо сопроводительных документов в
Организацию поступила партия материалов в количестве 150 единиц.
В бухгалтерском учёте данная партия материалов приходуется по
стоимости, определяемой исходя из условий договора, — 247 800 руб. (1650
руб/ед. x 150 ед.), в т.ч. НДС- 37800.
Согласно графику документооборота в Организации составление
регистров учёта за отчётный месяц производится до 5-го числа следующего
месяца, расчетные же документы по поставленной партии поступили лишь 16
декабря2018 г. По ним цена единицы материалов составила 2006 руб., в т.ч.
43
НДС- 306 руб., всего по счёту причитается к оплате 300900 руб., в том числе
НДС — 45 900 руб. Бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском учете
Организации расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам
приведены в табл. 7.
Таблица 7
Отражение в бухгалтерском учете Организации расчетов с
поставщиками по неотфактурованным поставкам
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
21.11.18
Приняты к учету поступившие
материалы, согласно Договора
10
60-1
210000
21.11.18
Отражен НДС по приобретенным
материалам
19
60-1
37800
16.12.18
Сторнирована учётная стоимость
полученной партии материалов
60-1
10
210000
16.12.18
Сторнирован НДС, отраженный с
учётной стоимости полученных
материалов
60-1
19
37800
16.12.18
Приняты к учету поступившие
материалы, согласно расчетным
документам
10
60-1
255000
16.12.18
выделена сумма НДС,
предъявленная поставщиком
партии материалов
19
60-1
45900
При инвентаризации расчетов с поставщиками нужно обратить внимание
на наличие сумм кредиторской задолженности, по которой истекли сроки
исковой давности. Не подтвержденная документально путем сверки расчетов
кредиторская задолженность может быть списана по результатам
инвентаризации на финансовые результаты до налогообложения (дебет счета 60
и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы»).
В бухгалтерском учете ООО «Лакром» списание просроченной
кредиторской задолженности поставщикам отражается записями,
приведенными в табл. 8.
Таблица 8
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лакром» списания
просроченной кредиторской задолженности
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
44
Дебет
Кредит
03.11.18
Приняты к учету поступившие
ТМЦ
41
60-1
20000
03.11.18
Отражен НДС по
приобретенным ТМЦ
19
60-1
3600
31.11.18
Принята к вычету сумма НДС с
приобретенных ТМЦ
68
19
3600
05.11.18
Проведена частичная оплата
поставщику
60-2
51
15000
31.12.18
Отражена величина НДС,
относящаяся к непогашенной
кредиторской задолженности
60-3
91-1
1311,86
31.12.18
Начислили отложенное
налоговое обязательство
68-4
77
315
(1311,86*
24%)
10.01.19
Списана кредиторская
задолженность с истекшим
сроком исковой давности
60-1
91-1
8600
10.01.19
Учтена ранее принятая к
вычету сумма НДС
91-2
60-3
1311,86
10.01.19
Погашено отложенное
налоговое обязательство
77
68-4
315
Рассмотрим
данные
порядок
данные
списания
данные
просроченной
данные
кредиторской
данные
задолженности
данные
поставщикам
данные
в
данные
условиях
данные
ООО
данные
«Лакром».
данные
Так,
данные
3
данные
декабря
данные
2018
данные
г.
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
получило
данные
партию
данные
товарно-материальных
данные
ценностей
данные
от
данные
ООО
данные
«Мастер
данные
плюс»
данные
стоимостью
данные
23600
данные
руб.
данные
(в
данные
том
данные
числе
данные
НДС
данные
-
данные
3600
данные
руб.),
данные
5
данные
апреля
данные
2019
данные
г.
данные
уплатила
данные
частично
данные
за
данные
товар
данные
15000
данные
руб.
данные
(в
данные
том
данные
числе
данные
НДС
данные
–
данные
2288,14
данные
руб.).
данные
В
данные
течение
данные
трех
данные
лет
данные
после
данные
поставки
данные
товарно-материальных
данные
ценностей
данные
и
данные
их
данные
частичной
данные
оплаты
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
платежей
данные
не
данные
производило,
данные
по
данные
причине
данные
смены
данные
поставщиком
данные
банковских
данные
реквизитов.
данные
Продавец
данные
не
данные
принимал
данные
мер
данные
к
данные
судебному
данные
взысканию
данные
задолженности.
данные
В
данные
январе
данные
2019
данные
года
данные
была
данные
проведена
данные
инвентаризация
данные
и
данные
выявлена
данные
кредиторская
данные
задолженность
данные
с
данные
истекшим
данные
сроком
данные
исковой
данные
давности,
данные
размером
данные
8600
данные
руб.
данные
(в
данные
том
данные
числе
данные
НДС-
данные
1311,86
данные
руб.).
данные
В
данные
существующих
данные
в
данные
настоящее
данные
время
данные
формах
данные
финансовой
данные
отчетности
данные
информация
данные
о
данные
состоянии
данные
расчетов
данные
с
данные
поставщиками
данные
отражается
данные
в
данные
виде
данные
их
данные
задолженности.
данные
Формы
данные
бухгалтерской
данные
отчетности
данные
организаций
данные
утверждены
данные
Приказом
данные
Министерства
данные
финансов
данные
РФ
данные
№67н
данные
от
данные
22
данные
июля
данные
2003
данные
года.
данные
При
данные
составлении
данные
отчетности
данные
необходимо
данные
учитывать,
данные
что
данные
сальдо
данные
расчетов
данные
с
данные
поставщиками
данные
и
данные
45
подрядчиками
данные
показывают
данные
в
данные
балансе
данные
развернуто,
данные
то
данные
есть
данные
дебетовое
данные
сальдо
данные
-
данные
в
данные
активе
данные
баланса,
данные
кредитовое
данные
-
данные
в
данные
пассиве.
Основными
данные
дебиторами
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
являются
данные
заказчики
данные
строительно-
монтажных
данные
работ.
данные
Для
данные
документального
данные
оформления
данные
расчетов
данные
в
данные
«Лакром»
данные
используются
данные
унифицированные
данные
формы
данные
первичной
данные
учетной
данные
документации
данные
по
данные
учету
данные
работ
данные
в
данные
капитальном
данные
строительстве
данные
и
данные
ремонтно-строительных
данные
работ,
данные
утвержденные
данные
постановлением
данные
Госкомстата
данные
России
данные
от
данные
11
данные
ноября
данные
1999
данные
г.
данные
№100.
данные
В
данные
нем
данные
содержатся
данные
формы
данные
№КС-2
данные
«Акт
данные
о
данные
приемке
данные
выполненных
данные
работ»
данные
и
данные
№КС-3
данные
«Справка
данные
о
данные
стоимости
данные
выполненных
данные
работ
данные
и
данные
затрат».
данные
Без
данные
этих
данные
первичных
данные
документов
данные
«Лакром»
данные
не
данные
может
данные
отразить
данные
в
данные
бухучете
данные
выручку
данные
от
данные
реализации
данные
строительно-монтажных
данные
работ.
Сдача
данные
«Лакром»
данные
результата
данные
работ
данные
и
данные
приемка
данные
их
данные
заказчиком
данные
оформляются
данные
актом,
данные
подписанным
данные
обеими
данные
сторонами.
данные
В
данные
качестве
данные
такого
данные
акта
данные
используется
данные
форма
данные
№КС-2
данные
«Акт
данные
о
данные
приемке
данные
выполненных
данные
работ».
Рассмотрим
данные
вышесказанное
данные
на
данные
примере.
данные
Подрядчик
данные
«Лакром»
данные
выполнил
данные
для
данные
заказчика
данные
ООО
данные
«Вектор»
данные
работы.
данные
Эти
данные
работы
данные
были
данные
выполнены
данные
в
данные
сентябре
данные
2017
данные
года.
данные
Согласно
данные
договору
данные
подряда
данные
стоимость
данные
работ
данные
составляет
данные
1024576
данные
руб.
данные
(без
данные
учета
данные
НДС).
данные
В
данные
первом
данные
разделе
данные
акта
данные
формы
данные
№КС-2
данные
перечислены
данные
выполненные
данные
работы,
данные
а
данные
во
данные
втором
данные
-
данные
использованные
данные
подрядчиком
данные
строительные
данные
материалы
данные
и
данные
конструкции.
данные
На
данные
основании
данные
этих
данные
данных
данные
заполним
данные
форму
данные
№КС-2.
На
данные
основании
данные
данных
данные
формы
данные
№КС-2
данные
заполняется
данные
форма
данные
№КС-3
данные
«Справка
данные
о
данные
стоимости
данные
выполненных
данные
работ
данные
и
данные
затрат»
данные
(приложение
данные
И).
данные
Один
данные
экземпляр
данные
справки
данные
составляется
данные
для
данные
подрядчика,
данные
второй
данные
-
данные
для
данные
заказчика
данные
(застройщика,
данные
генподрядчика).
данные
В
данные
адрес
данные
финансирующего
данные
банка
данные
и
данные
инвестора
данные
форма
данные
№КС-3
данные
представляется
данные
по
данные
требованию.
Выполненные
данные
работы
данные
и
данные
затраты
данные
в
данные
Справке
данные
отражаются
данные
по
данные
договорной
данные
стоимости.
данные
В
данные
стоимость
данные
выполненных
данные
работ
данные
и
данные
затрат
данные
включается
данные
стоимость
данные
строительно-монтажных
данные
работ,
данные
предусмотренных
данные
сметой,
данные
а
данные
также
данные
прочие
данные
затраты,
данные
не
данные
включаемые
данные
в
данные
единичные
данные
расценки
данные
на
данные
строительные
данные
работы
данные
и
данные
в
данные
ценники
данные
на
данные
монтажные
данные
работы.
данные
Например,
данные
такие
данные
как
данные
рост
данные
стоимости
данные
материалов,
данные
заработной
данные
платы,
данные
тарифов,
данные
расходы
данные
на
данные
эксплуатацию
данные
машин
данные
и
данные
механизмов,
данные
дополнительные
данные
46
затраты
данные
при
данные
производстве
данные
работ
данные
в
данные
зимнее
данные
время,
данные
изменение
данные
условий
данные
организации
данные
строительства.
В
данные
графе
данные
4
данные
стоимость
данные
работ
данные
и
данные
затрат
данные
указывается
данные
нарастающим
данные
итогом
данные
с
данные
начала
данные
выполнения
данные
работ,
данные
включая
данные
отчетный
данные
период.
В
данные
графе
данные
5
данные
стоимость
данные
работ
данные
и
данные
затрат
данные
указывается
данные
нарастающим
данные
итогом
данные
с
данные
начала
данные
года,
данные
включая
данные
отчетный
данные
период.
В
данные
графе
данные
6
данные
выделяются
данные
данные
данные
за
данные
отчетный
данные
период.
Данные
данные
приводятся
данные
в
данные
целом
данные
по
данные
стройке
данные
с
данные
выделением
данные
данных
данные
по
данные
каждому
данные
входящему
данные
в
данные
ее
данные
состав
данные
объекту
данные
(пусковому
данные
комплексу,
данные
этапу).
По
данные
строке
данные
«Итого»
данные
отражается
данные
сумма
данные
работ
данные
и
данные
затрат
данные
без
данные
учета
данные
НДС.
данные
Отдельной
данные
строкой
данные
указывается
данные
сумма
данные
НДС.
данные
По
данные
строке
данные
"Всего"
данные
указывается
данные
стоимость
данные
выполненных
данные
работ
данные
и
данные
затрат
данные
с
данные
учетом
данные
НДС.
В
данные
соответствии
данные
с
данные
договором
данные
на
данные
строительство,
данные
расчеты
данные
по
данные
выполненным
данные
строительно-монтажным
данные
работам
данные
между
данные
застройщиком
данные
и
данные
подрядчиком
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
могут
данные
осуществляться:-
данные
в
данные
форме
данные
авансов
данные
(промежуточных
данные
платежей)
данные
за
данные
выполненные
данные
подрядчиком
данные
работы
данные
на
данные
конструктивных
данные
элементах
данные
или
данные
этапах;-
данные
после
данные
завершения
данные
всех
данные
работ
данные
на
данные
объекте
данные
строительства.
Рассмотрим
данные
особенности
данные
отражения
данные
расчетов
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
с
данные
заказчиками
данные
по
данные
выполненным
данные
строительно-монтажным
данные
работам
данные
в
данные
форме
данные
авансов.
данные
Определять
данные
свой
данные
доход
данные
после
данные
выполнения
данные
отдельных
данные
этапов
данные
работ
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
может
данные
в
данные
том
данные
случае,
данные
если
данные
соблюдаются
данные
следующие
данные
условия:
1)
данные
этапы
данные
строительных
данные
работ
данные
четко
данные
обозначены
данные
в
данные
договоре;
2)
данные
этапы
данные
имеют
данные
самостоятельное
данные
значение,
данные
то
данные
есть
данные
результат
данные
одного
данные
этапа
данные
может
данные
использоваться
данные
независимо
данные
от
данные
того,
данные
закончены
данные
или
данные
нет
данные
другие
данные
этапы
данные
строительных
данные
работ;
3)
данные
организация
данные
может
данные
оценить
данные
объем
данные
выполненных
данные
работ
данные
и
данные
приходящиеся
данные
на
данные
него
данные
затраты.
Рассмотрим
данные
организацию
данные
учета
данные
расчетов
данные
с
данные
покупателями
данные
и
данные
заказчиками
данные
на
данные
примере
данные
фирмы
данные
ООО
данные
«Лакром»,
данные
которая
данные
осуществляя
данные
свою
данные
деятельность,
данные
имеет
данные
много
данные
покупателей
данные
и
данные
заказчиков.
данные
Среди
данные
постоянных
данные
клиентов
данные
можно
данные
назвать
данные
такие
данные
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6171