Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ расходов с поставщиками и подрядчиками организации на примере ООО «Лакром»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
82
Таблица 21
Прогноз финансовых результатов на 2019г.
Наименование показателя
Сумма,
тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
171000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг
136800
Коммерческие расходы
1700
Управленческие расходы
900
Прибыль от продаж
8800
Проценты к уплате
700
Текущий налог на прибыль
1620
Чистая прибыль
20480
На основе прогноза финансовых результатов и баланса на 2018г.
составляем проект баланса на 2019 (Приложение 13).
Основываясь на прогнозную финансовую отчетность, рассчитаем
прогнозные финансовые показатели деятельности организации (Приложение
14).Как видно по данным таблицы, общие показатели анализа финансового
состояния улучшаются.
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости так же
имеют положительную динамику – коэффициенты задолженности снижаются,
коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами
возрастает, увеличивается собственный капитал в обороте, коэффициент
автономии (финансовой независимости) возрастает в 2 раза (до 0,8), и достигает
нормы (он должен быть больше или равен 0,5).
Появляется инвестиционная активность предприятия, т.к. предприятие
планирует осуществлять финансовые вложения, а эффективность
функционирования компании ООО «Лакром» повышается, о чем
свидетельствует рост показателей рентабельности.
Для подтверждения эффективности разработанных предложений
проведем расчет финансового цикла. Для этого используем данные
бухгалтерской отчетности предприятия за 2017 год, а также результаты расчета
прогнозных показателей на 2018 год. Для проведения расчета составим
83
сводную таблицу, в которой отразим необходимые для расчетов данные.
Расчет финансового цикла осуществляется по следующей формуле: Период
финансового цикла = (360 * Среднегодовая сумма запасов)/ Себестоимость) +
(360 * Среднегодовая сумма дебиторской задолженности)/ Выручка) - (360 *
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности)/ Себестоимость)
Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным
лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т. е.
финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской
задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике
рассматривается как положительная тенденция. Если сокращение
операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного
процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл
может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого
некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности,
представляет собой время, в течении которого денежные средства отвлечены из
оборота.
Таблица 22
Расчет финансового цикла ООО «Лакром», тыс. руб.
Показатель
2018
2019
(прогноз)
Запасы
25 172 213
25 675 657
Дебиторская задолженность
39 038 772
39 819 547
Баланс
224 349 252
228 836 237
Кредиторская задолженность
21 205 848
21 205 848
Выручка
154 880 576
171 000 000
Себестоимость продаж
123 904 461
136 800 000
Период финансового цикла
97,90
94,11
Как видно из представленной таблицы 22 в результате реализации
предложенных мероприятий финансовый цикл предприятия сократилсяна
3,79дней. Сокращение финансового цикла приводит к увеличению прибыли за
счет роста оборачиваемости товаров. Таким образом, разработанные
мероприятия положительно сказались на основных показателях финансово-
84
хозяйственной деятельности предприятия. Произошло сокращение
финансового цикла, снизились коэффициенты задолженности, вырос
коэффициент автономии.Все это говорит о целесообразности реализации
предложенных мероприятий.Таким образом, предложенные мероприятия по
совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО «Лакром» положительно повлияют на финансовые показатели
деятельности предприятия.
Выводы по главе 3
Основными мероприятиями позволяющими, улучшить состояние
расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Лакром» могут быть следующие:
- совершенствование маркетинговой политики предприятия;
- применение системы скидок с договорной цены, предоставляемых
покупателям при условии досрочной оплаты. С введением скидки ООО
«Лакром» сократит свои потери от инфляции. При предоставлении 0,5% скидки
с договорной цены, при оплате продукции в течение 5 дней, позволит
предприятию снизить расходы, связанные с привлечением финансовых
ресурсов, в размере около 16 рублей с каждой тысячи рублей договорной цены;
- тщательный отбор потенциальных покупателей и определение
жестких условий оплаты товаров и услуг;
- использование факторинга;
- использование системы скидок предоставляемой поставщиками
продукции;
- внедрение информационно-правовой системы «Управление
дебиторской задолженностью».
Внедрение предложенных мероприятий позволит улучшить финансовое
состояния ООО «Лакром» и повысить эффективности его финансово-
хозяйственной деятельности.
Для оценки влияния предложенных мероприятий по совершенствованию
управления дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовые
показатели деятельности предприятия составлен прогноз финансовых
85
результатов и бухгалтерского баланса. На основе которых, рассчитаны
основные финансовые показатели деятельности ООО «Лакром»,
подтверждающие эффективность предложенных мероприятий.
86
Заключение
. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
рассмотрен во многих учебных пособиях и статьях по бухгалтерскому учету,
однако, в данных работах не уделяется внимание аффилированным
поставщикам и подрядчикам. В работе Макальской М.Л. поднята проблема
учета внутрикорпоративных расчетов с аффилированными поставщиками и
подрядчиками.
По мнению Макальской М.Л., в действующий в настоящее время план
счетов бухгалтерского учета необходимо добавить отдельный синтетический
счет для учета расчетов основного общества с дочерними и зависимыми
обществами, а также расчетов между дочерними и зависимыми обществами. В
частности, автор предлагает ввести в план счет 61 «Расчеты с
аффилированными поставщиками и подрядчиками».
К данному счету следует также предусмотреть открытие субсчетов -
расчеты с материнским обществом, расчеты с дочерними обществами, расчеты
с дочерним обществом материнского общества, расчеты с зависимыми
обществами, расчеты с прочими аффилированными лицами, расчеты по
претензиям к аффилированным обществам.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками больше изучен, нежели
анализ данного участка учета. Возможно, это связано с тем, что экономисты
акцентируют внимание на анализе дебиторской и кредиторской задолженности.
Ведь соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является
решающим фактором в определении финансовой устойчивости, либо
неустойчивости предприятия.
Практическая часть работы была посвящена изучению методик
бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями в
условиях предприятия ООО «Лакром».Как показало исследование,
бухгалтерский учет расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями
строительно-монтажных работ на предприятии ООО «Лакром» организуется в
соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6171