Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ расходов с поставщиками и подрядчиками организации на примере ООО «Лакром»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
На
данные
поставленные
данные
материально-производственные
данные
запасы
данные
поставщик
данные
составляет
данные
и
данные
выдает
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
один
данные
экземпляр
данные
счета-фактуры.
данные
Это
данные
необходимо
данные
для
данные
того,
данные
чтобы
данные
предприятие
данные
могло
данные
принять
данные
к
данные
зачету
данные
НДС
данные
по
данные
поставленным
данные
МПЗ
данные
после
данные
их
данные
оплаты.
На
данные
предприятии
данные
расчеты
данные
с
данные
поставщиками
данные
осуществляются
данные
в
данные
безналичной
данные
форме.
данные
Исследуемое
данные
предприятие
данные
в
данные
основном
данные
практикует
данные
частичную
данные
или
данные
полную
данные
предоплату
данные
материально-производственных
данные
запасов.
данные
Оплата
данные
производится
данные
на
данные
основании
данные
счета
данные
поставщика.
данные
Основными
данные
товаросопроводительными
данные
документами
данные
являются
данные
счет-фактура,
данные
товарно-транспортная
данные
накладная
данные
и
данные
товарная
данные
накладная.
Оприходование
данные
полученных
данные
материально-производственных
данные
запасов
данные
в
данные
ООО
данные
«Лакром»
данные
производится
данные
на
данные
основании
данные
товарно-транспортной
данные
накладной
данные
унифицированной
данные
формы.
Приемка
данные
материально-производственных
данные
запасов
данные
осуществляется
данные
комиссией
данные
в
данные
составе
данные
кладовщика,
данные
водителя-
данные
экспедитора
данные
и
данные
бухгалтера.
данные
При
данные
этом
данные
составляется
данные
приходный
данные
ордер.
данные
В
данные
ордере
данные
указывается
данные
дата
данные
приемки
данные
материально-
производственных
данные
запасов,
данные
состав
данные
комиссии,
данные
поставщик
данные
товара,
данные
дата
данные
и
данные
номер
данные
договора
данные
на
данные
поставку
данные
товарно-материальных
данные
ценностей,
данные
номер
данные
и
данные
дата
данные
счета
данные
–
данные
фактуры,
данные
время
данные
прибытия
данные
товара,
данные
наименования,
данные
единицы
данные
измерения,
данные
цена
данные
материально-производственных
данные
запасов
данные
и
данные
общая
данные
стоимость.
данные
Ордер
данные
подписывают
данные
члены
данные
комиссии,
данные
один
данные
экземпляр
данные
остается
данные
у
данные
кладовщика,
данные
другой
данные
вместе
данные
со
данные
счетом
данные
–
данные
фактурой
данные
и
данные
накладной
данные
передается
данные
в
данные
бухгалтерию.
В
данные
случае
данные
несоответствия
данные
фактического
данные
наличия
данные
материально-
производственных
данные
запасов
данные
или
данные
отклонения
данные
по
данные
качеству,
данные
установленному
данные
в
данные
договоре
данные
или
данные
в
данные
сопроводительных
данные
документах,
данные
составляется
данные
акт,
данные
который
данные
является
данные
юридическим
данные
основанием
данные
для
данные
предъявления
данные
претензий
данные
поставщику.
данные
Акт
данные
составляется
данные
комиссией,
данные
в
данные
состав
данные
которой
данные
входят
данные
материально
данные
ответственные
данные
лица
данные
ООО
данные
«Лакром» и представитель поставщика, либо представитель перевозчика.
В бухгалтерии ООО «Лакром» аналитический учет организуется по
каждому поставщику в Журнале-ордере №6, указывается название приходного
документа, его дата и номер, сведения о поступивших материально-
38
производственных запасах и делаются отметки об оплате.
2.3 Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и
подрядчиками ООО «Лакром»
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с поставщиками в
ООО «Лакром» используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками». Рассмотрим порядок отражения расчетов ООО «Лакром» с
поставщиками на счетах бухгалтерского учета.
25 марта 2019 г. ООО «Лакром» заказало у ООО «Камторгсервис»
строительные материалы на сумму 354000 руб., в том числе НДС – 54000 руб.
26 марта 2019 г. Бухгалтерские записи по данной операции приведены в табл. 4.
Таблица 4
Отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками с
частичной предоплатой товарно-материальных ценностей
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
26.03.19
Перечислен аванс поставщику
(10% от общей суммы)
60-2
51
30000
26.03.19
Предъявлен поставщиком счет-
фактура за перечисленный
аванс
68
76
5400
27.03.19
Приняты к учету товары от
поставщика
41-2
60-1
300000
27.03.19
Отражен НДС по
приобретенным товарам
19
60-1
54000
27.03.19
Зачтена сумма ранее выданного
аванса
60-1
60-2
30000
27.03.19
Перечислена оставшаяся сумма
за отгруженную продукцию
60-1
51
318600
27.03.19
Зачтен НДС по счету-фактуре
поставщика за аванс
76
68
5400
27.03.19
Принят к возмещению НДС
68
19
54000
ООО «Камторгсервис» выписало счет-фактуру №750 на предварительную
оплату в размере 10% от стоимости, то есть на сумму 35400 руб., в том числе
НДС- 5400 руб. 26 марта 2019 года счет поставщика был оплачен платежным
поручением №236. 27 марта 2019 года ООО «Лакром» получило заказанные
материалы и документы: счет-фактуру №762, товарно-транспортную
накладную и товарную накладную №1138. Был составлен приходный ордер.
39
Платежным поручением №241 от 27.03.19 г. Был перечислен остаток суммы
318600 руб. Так же иногда ООО «Лакром» практикует последующую оплату
материально-производственных товаров.
01 марта2019 г. ООО «Лакром» приобрело у ООО «Анкор»
нержавеющую сталь на сумму 531000 руб., в том числе НДС- 81000 руб. ООО
«Анкор» выписало счет-фактуру №513, товарно-транспортную и товарную
накладную №702. Был составлен приходный ордер. 02 марта2019 г. счет-
фактура поставщика был оплачен платежным поручением №264. Бухгалтерские
записи по данной операции приведены в табл. 5.
Таблица 5
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лакром» расчетов с
поставщиками с последующей оплатой товарно-материальных
ценностей
Дата
Содержание
хозяйственной операции
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
01.03.19
Приняты к учету товары от
поставщика
41-2
60-1
450000
01.03.19
Отражен НДС по
приобретенным товарам
19
60-1
81000
02.03.19
Перечислена оплата за
полученные ТМЦ
60-1
51
531000
02.03.19
Принят к возмещению НДС
68
19
81000
Иногда ООО «Лакром» возвращает поставщику товар ненадлежащего
качества либо просит его замены. При этом отгрузка товарно-материальных
ценностей поставщику оформляется накладной, в которой указывается
покупная стоимость товарно-материальных ценностей. При этом поставщику
предъявляется претензия, в сумму которой включается стоимость товарно-
материальных ценностей по покупным ценам, сумма штрафов и сумма
убытков, причиненных поставкой товара с недостатками.
7 февраля 2019 года поставщику ООО «Стимул» были возвращены
материалы ненадлежащего качества. Стоимость товарно-материальных
ценностей в ценах поставщика составляет 1180 руб., в том числе 1000 руб. -
цена без НДС, 180 руб. - сумма НДС.
ООО «Стимул» 15 февраля 2019 года признало сумму претензии, и
40
перечислило 1180 рублей на счет ООО «Лакром»В учете ООО «Лакром» были
сделаны записи, приведенные в табл. 6.
Таблица 6
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лакром» расчетов с
поставщиками по претензиям
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
07.02.19
Стоимость брака отнесена на
счет учета недостач и потерь от
порчи ценностей
94
10
1000
07.02.19
Сумма уплаченного за брак НДС
отнесена на счет учета недостач
и потерь от порчи ценностей
94
19
180
07.02.19
Сумма, уплаченная за
бракованные материалы
отнесена на счет учета расчетов
по претензиям
76-2
94
1180
15.02.19
Отражен возврат денежных
средств по претензии от
поставщика
51
76-2
1180
Синтетический учет расчетов с поставщиками в ООО «Лакром» ведется в
журнале-ордере №6. Документы, на основании которых производятся записи в
журнал-ордер, подшиваются к нему. Записи по дебету и кредиту счетов 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами», указанные в журнале-ордере №6, заносятся в
Главную книгу по дебету и кредиту этих счетов.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками
списывается с баланса ООО «Лакром» в следующих случаях:
по факту исполнения организацией своих обязательств;
при взыскании задолженности кредиторами;
при списании сумм задолженности с баланса как невостребованных.
Кредиторская задолженность считается погашенной, если организация
добровольно исполнила свои обязательства перед кредитором или если
кредитор взыскал с организации причитающуюся ему сумму. В этом случае по
дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» делается
соответствующая запись. Как правило, ООО «Лакром» добровольно гасит
41
задолженность перед своими поставщиками, поскольку его
платежеспособность может быть оценена как удовлетворительная.
Согласно статье 12 Закона о бухгалтерском учете, для обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в
ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие,
состояние и оценка.
При проведении инвентаризации расчетов необходимо также
руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета,
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.
Поскольку ООО «Лакром» не проводит инвентаризации расчетов с
поставщиками, рассмотрим данный вопрос теоретически.
Инвентаризация расчетов с поставщиками заключается в проверке
обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета и их
реальности. При проверке расчетов следует установить:
правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности,
включая суммы задолженности, по которым истекли сроки исковой
давности;
имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по
счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках
аналитического учета), а также законность и хозяйственную
целесообразность совершенной операции;
Инвентаризация расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» проводится с составлением двухсторонних актов сверки с
указанием в них даты образования задолженности, суммы и соответствие
данным учета. Инвентаризация счета 60, субсчет «Расчеты по авансам
выданным» проводится сверкой данных учета с выписками банков.
При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке
должны быть подвергнуты записи по счету 60 по товарно-материальным
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6171