Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО ИЦ "Энергопрогресс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
- Перемена лиц в обязательстве -
Уступка права требования
6 284
6 284
- Возложение исполнения
обязательства на третье лицо
55 981
55 981
- Продажа дебиторской задолженности
другому учреждению - договор
факторинга
5 129
5 129
Дебиторская задолженность на конец
года
459 889
272 000
-187 889
По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что в результате данных
мероприятий дебиторская задолженность снизится на 187 889 тыс. руб. и
составит 272 000 тыс. руб.
Среди мероприятий по улучшению состояния кредиторской
задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» можно предложить следующие:
1) устранение внешних факторов неплатежеспособности и
неустойчивости: совершенствование платежного календаря; перевод
низколиквидных активов в более ликвидные;
2) проведение локальных мероприятий: обеспечение достаточности
финансовых ресурсов для покрытия обязательств; постепенное погашение
старых долгов; повышение качества производимой продукции, что позволит
повысить конкурентоспособность предприятия; снижение себестоимости
производимой продукции за счет снижения переменных расходов на единицу
продукции; проведение энерго- и ресурсосберегающих мероприятий;
3) мероприятия по созданию стабильной финансовой базы: проведение
постоянных маркетинговых исследований, позволяющих следить за ситуацией
на рынке и поведением конкурентов; привлечение инвесторов с целью
осуществления инновационных проектов.
Таким образом, каждому предприятию с целью недопущения убытков и
сохранения стабильного финансового состояния необходимо разрабатывать
меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для повышения эффективности управления кредиторской
задолженностью ООО ИЦ «Энергопрогресс» финансовый менеджер
предприятия может использовать один из двух представленных на рисунке 4
58
механизмов: оптимизацию кредиторской задолженности или минимизацию
кредиторской задолженности:
1. Оптимизация – поиск новых решений, с помощью которых
кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие
позитивное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного
капитала и др.).
2. Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью,
при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее
уменьшению вплоть до полного погашения.
Поиск возможностей повышения эффективности управления
кредиторской задолженностью финансовым руководством предприятия должен
учитывать то, что изменения кредиторской задолженности вызывают
разнонаправленные изменения в хозяйственной деятельности предприятия
(таблица 18).
Таблица 18
Положительные (негативные) изменения в пассиве баланса,
вызванные изменениями кредиторской задолженности
Позитивные изменения
Отрицательные изменения
Увеличение уставного капитала
Увеличение нераспределенной
прибыли
Увеличение резервного капитала и
фондов
Уменьшение резервного капитала и
фондов
Увеличение доходов будущих периодов
Сокращение кредиторской
задолженности
Увеличение кредиторской
задолженности
Уменьшение объемов кредитования
Увеличение объемов кредитования
Уменьшение доли заемных средств
Увеличение доли заемных средств
Наличие как позитивных, так и негативных изменений в пассиве баланса
предприятия, инициированных изменениями кредиторской задолженности
обуславливают необходимость использования различных механизмов
управления такой задолженностью.
Реструктуризация кредиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс», предполагает собой определенный процесс исполнение ряда
сделок и операций между предприятием-должником и ее кредиторами.
59
Основные способы реструктуризации кредиторской задолженности:
– отсрочка или рассрочка платежей;
– взаимозачет взаимных платежных требований;
– переоформление задолженности в вексельные обязательства (займы);
– заключение соглашения об отступном;
– перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные;
– отказ от исполнения обязательств;
– реструктуризация налогов;
– погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества
должника.
Из всех выше изложенных способов реструктуризации кредиторской
задолженности, ООО ИЦ «Энергопрогресс» можно порекомендовать такой
способ как рассрочка или отсрочка платежей и взаимозачет. Рассрочка или
отсрочка платежей по обязательствам организации могут осуществляться с
согласия кредиторов путем изменения срока уплаты задолженности. Под
отсрочкой понимается перенесение платежа на более поздний срок. Рассрочка
представляет собой дробление платежа на несколько более мелких,
осуществляемых в течении согласованного сторонами периода.
ООО ИЦ «Энергопрогресс» заключит с ООО «Спутник» договор на
рассрочку на год и в договоре будет указанна ежемесячная сумма платежа,
которому ООО ИЦ «Энергопрогресс» должна 18 000 тыс. руб.,. Тем самым ООО
ИЦ «Энергопрогресс», после заключения такого договора с первого месяца
будет выплачивать ООО «Спутник» по 1 500 тыс. руб. (18 000 тыс. руб. / 12
мес.). Но при такой ситуации, предприятию ООО ИЦ «Энергопрогресс»
необходимо будет всегда и достаточно располагать свободными средствами,
причем ежемесячно. Следовательно, при благоприятных экономических
условиях ООО ИЦ «Энергопрогресс» к концу 2019 года смогла бы погасить
данные обязательства перед ООО «Спутник».
При выборе варианта с отсрочкой платежа, можно предположить, что
ООО ИЦ «Энергопрогресс» заключив договор на отсрочку платежа с одним из
60
своих поставщиков на сумму 32 500 тыс. руб. на следующих условиях
поставщика: при оплате 10% от суммы задолженности в течение 10 дней,
оставшуюся сумму задолженности можно будет погасить через год после
подписания договора. Следовательно при таком варианте ООО ИЦ
«Энергопрогресс» погасит в течении 30 дней 3 500 тыс. руб. и 29 000 должна
будет погасить к истечению срока договора.
Теперь рассмотрим второй, предложенный способ реструктуризации
кредиторской задолженности - взаимозачет с использованием перевода долга.
Как правило, договор о переводе долга заключается для того, чтобы сократить
ранее возникшие или имеющиеся на определенный момент времени
задолженности, когда ни один из участников не перечисляет другому денежные
средства.
Взаимозачет предполагает погашение взаимных обязательств
контрагентов. Он может осуществляться с привлечением третьих лиц (по
цепочке задолженностей). Сумма погашаемых обязательств определяется
соглашением сторон и рассматривается как доход организации, как выручка от
реализации продукции, если в зачете участвуют обязательства по оплате
продукции. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом
реструктуризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы
организаций без привлечения дополнительных денежных средств. Взаимозачеты
между организациями могут проводиться не только через банк, но и
предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами,
продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий.
ООО ИЦ «Энергопрогресс» является должником по отношению к ООО
«Единство-Плюс», а предприятие ООО «Атон» по отношению к ООО ИЦ
«Энергопрогресс» является дебитором. Следовательно, перевод кредиторской
задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс» будет переадресован ее дебитору т.е.
предприятию ООО «Атон», которое в свою очередь в последствии выступит
кредитором уже перед ООО «Единство-Плюс».
ООО ИЦ «Энергопрогресс» на конец 2018г. имеет непогашенную
61
задолженность перед ООО «Единство-Плюс» за оказанные транспортно-
экспедиционные услуги в сумме 1500 тыс. руб. Одновременно с этим
предприятие ООО «Атон» на конец 2018г. является должником организации
ООО ИЦ «Энергопрогресс» за отгруженный товар в сумме 1620 тыс. руб.
Предположим, что ели все три предприятия заключат трехсторонний договор, то
в срок, установленный договором о переводе долга, предприятие ООО «Атон»
перечислит денежные средства в сумме 1500 тыс. руб. предприятию ООО
«Единство-Плюс». При такой ситуации, полностью уменьшается кредиторская
задолженность ООО ИЦ «Энергопрогресс».
Для уменьшения кредиторской задолженности ООО ИЦ «Энергопрогресс»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
– провести отсрочку или рассрочку платежей.
Прогноз возврата кредиторской задолженности ООО ИЦ
«Энергопрогресс» представлен в таблице 19.
Таблица 19
Прогноз возврата кредиторской задолженности
ООО ИЦ «Энергопрогресс»
Показатель
Факт
2018г.
Прогнозный
год
Отклонение
Кредиторская задолженность на начало
года
280 069
418 823
138 754
Погашение кредиторской
задолженности за счет средств
организации
-138 754
81 823
220 577
Погашение кредиторской
задолженности путем рассрочки
платежей
18 000
18 000
Погашение кредиторской
задолженности путем отсрочки
платежей
32 500
32 500
Погашение кредиторской
задолженности за счет взаимозачетов с
организациями
1 500
1 500
Всего погашено кредиторской
задолженности
-138 754
133 823
272 577
Кредиторская задолженность на конец
года
418 823
285 000
-133 823
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2956