Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Газпоставка")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
Повышение заемных средств предприятия приводит к тому, что
повышается степень финансовых рисков, растет финансовая зависимость от
внешних источников финансирования, что в результате приводит к
негативному воздействию на финансовую устойчивость.
Следует отметить, что за рассматриваемый период нераспределённая
прибыль увеличилась на 63,92% или на 37865 тыс. руб., и в результате
составила 97099 тыс. руб. Это выступает в качестве положительной
тенденции, поскольку рост резервов, фондов и нераспределенной прибыли
чаще всего говорит о том, что существует эффективная работа предприятия.
Что касается кредиторской задолженности, то она повысилась на
40,51% или 4987 тыс. руб., и составила в результате 17297 тыс. руб., или
7,07% от общей структуры имущества. Как видим, предприятие имеет
относительно низкую величину кредиторской задолженности. Данный факт
свидетельствует о том, что необходимо оптимизировать расчетно-платежную
дисциплину, улучшать взаимоотношения с поставщиками, своевременно
расплачиваясь по своим долгам.
При анализе соотношения собственного и заемного капитала видно,
что собственный капитал превышает заемный. Это характеризуется
положительно, поскольку свидетельствует о финансовой независимости
предприятия от внешних источников заимствования.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств
предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства
соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса
зависит платежеспособность предприятия.
Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи
активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро
превращаемых в деньги к наименее. Группировка активов и пассивов баланса
по степени их ликвидности ООО «Газпоставка» в 2016-2018 гг. представлена в
табл. 15.
52
Таблица 15
Группировка активов и пассивов баланса по степени их ликвидности ООО «Газпоставка» в 2016-2018
гг.
Группа активов
Группировка пассивов
Платежный излишек
или недостаток(+,-)
2016
2017
2018
2016
2017
2018
2016
2017
2018
А
1
2
3
В
5
6
7
8
9
10
А1 наиболее
ликвидные активы
67257
53023
86008
П1 наиболее
срочные обяза-
тельства
7809
12310
17297
59448
40 713
68 711
А2 быстро
реализуемые
активы
26502
24973
15126
П2 краткос-
рочные
обязательства
(пассивы)
60
21
27
26442
24 952
15 099
А3 медленно
реализуемые
активы
24963
17981
41132
П3
долгосрочные
обязательства
(пассивы)
2431
2214
1987
22532
15 767
39 145
А4
труднореализуемы
е активы
109785
105933
102275
П4 постоянные
пассивы
218207
187365
225230
108422
81 432
-122 955
Балан активов
228507
201910
244541
Баланс
Пассивов
228507
201910
244541
-
-
-
Выполнение четвертого неравенства (А
4
П
4
) обусловлено выполнением
первых трех. При соблюдении этих неравенств выполняется минимальное
условие финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственного
оборотного капитала (а значит и собственных оборотных средств).
В 2018 г. соотношение выглядело следующим образом: А
1
>П
1
, А
2
>П
2
,
А
3
>П
3
, А
4
<П
4
. Из неравенства А
1
>П
1
следует, что соотношение текущих
платежей и поступлений выполняется, т.е. способность предприятия быстро
осуществлять наиболее срочные платежи высокая, у предприятия излишек
денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Из неравенства
А
2
>П
2
следует, что величина краткосрочной дебиторской задолженности
превышает величину краткосрочных кредитов и займов, имеющихся у
предприятия. Это положительный момент, т.к. соответствует одному из
условий наличия абсолютной ликвидности. Из неравенства А
3
>П
3
следует, что
суммарная величина запасов выше долгосрочных обязательств предприятия.
Это также является положительным моментом, т.к. свидетельствует о наличии
у предприятия собственных средств, которыми можно покрыть долгосрочные
обязательства.
Соблюдение условия А
4
<П
4
характеризует наличие у предприятия
собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный
воспроизводственный процесс.
В связи с тем, что все условия выполняются, можно сделать вывод об
абсолютной ликвидности баланса.
В 2016 г. соотношение выглядело следующим образом: А
1
>П
1
, А
2
>П
2
,
А
3
>П
3
, А
4
<П
4
. Из неравенства А
1
>П
1
следует, что соотношение текущих
платежей и поступлений выполняется, т.е. способность предприятия быстро
осуществлять наиболее срочные платежи высокая, у предприятия излишек
денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Из неравенства
А
2
>П
2
следует, что величина краткосрочной дебиторской задолженности
превышает величину краткосрочных кредитов и займов, имеющихся у
предприятия. Это положительный момент, т.к. соответствует одному из
54
условий наличия абсолютной ликвидности. Из неравенства А
3
>П
3
следует, что
суммарная величина запасов выше долгосрочных обязательств предприятия.
Это также является положительным моментом, т.к. свидетельствует о наличии
у предприятия собственных средств, которыми можно покрыть долгосрочные
обязательства.
Соблюдение условия А
4
<П
4
характеризует наличие у предприятия
собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный
воспроизводственный процесс.
В связи с тем, что все условия выполняются, можно сделать вывод об
абсолютной ликвидности баланса.
В 2017 г. соотношение выглядело следующим образом: А
1
>П
1
, А
2
>П
2
,
А
3
>П
3
, А
4
<П
4
. Из неравенства А
1
>П
1
следует, что соотношение текущих
платежей и поступлений выполняется, т.е. способность предприятия быстро
осуществлять наиболее срочные платежи высокая, у предприятия излишек
денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Из неравенства
А
2
>П
2
следует, что величина краткосрочной дебиторской задолженности
превышает величину краткосрочных кредитов и займов, имеющихся у
предприятия. Это положительный момент, т.к. соответствует одному из
условий наличия абсолютной ликвидности. Из неравенства А
3
>П
3
следует, что
суммарная величина запасов выше долгосрочных обязательств предприятия.
Это также является положительным моментом, т.к. свидетельствует о наличии
у предприятия собственных средств, которыми можно покрыть долгосрочные
обязательства.
Соблюдение условия А
4
<П
4
характеризует наличие у предприятия
собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный
воспроизводственный процесс.
Как видно из агрегированного баланса ликвидности, полностью
оптимальное соотношения наблюдалось в каждом из периодов.
Проведем анализ платежеспособности. Анализ платежеспособности
оформим в виде табл. 16.
55
Таблица 16
Анализ ликвидности баланса ООО «Газпоставка»
Показатель
Норматив
Формула
2016
2017
2018
Коэффициент
текущей
ликвидности
Ктл >2
Ктл. =
(А1+А2+АЗ )/(П1+П2+ПЗ)
11,53
6,60
7,37
Коэффициент
срочной
ликвидности
Кбл >0,7-
0,8
Кбл = (А1 + А2)/(П1 + П2)
11,91
6,33
5,84
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Кабл >0,2
Кабл = А1 / П1
8,61
4,31
4,97
Что касается коэффициента текущей ликвидности, то он показывает то,
насколько способно предприятие осуществить погашение текущих
обязательств используя лишь оборотные активы. В качестве нормативного
значения данного коэффициента выступает 1,5-2,5 с учетом отрасли. Чем
больше показатель, тем лучше платежеспособность ООО «Газпоставка». По
итогам 2018 года данный показатель составляет 7,37, что значительно выше
нормативного значения.
Все это свидетельствует о высокой способности компании погашать
текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов
Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности по итогам 2018 года 5,84.
В динамике за два года данный показатель также выше норматива.
Коэффициент абсолютной ликвидности - финансовый коэффициент,
равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
По таблице 16 можно отметить, что по итогам 2018 года равен 4,97. В
целом это свидетельствует о том, что денежные средства значительно могут
покрыть кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты, и займы.
Изменение ликвидности вызвано ростом денежных средств, а также
ростом дебиторской задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2729