Материал: 5606

Предположим, что в течение января 20__ г. в организации были произведены следующие операции (во избежание усложнения приведены упрощённые операции):

Определяем по каждой операции корреспонденцию счетов по правилу бухгалтерской проводки.

121

дополнением к синтетическим счетам и тесно связаны с последними. Синтетический учёт пользуется только обобщающим денежным

измерителем, давая отражение имущества и источников как в синтетических счетах, так и в балансе в денежном выражении.

Аналитические счета материальных ценностей ведутся одновременно в денежном и натуральном измерителях. Это является одной из основных особенностей аналитического учёта и делает его важнейшим средством оперативного руководства и контроля.

Таким образом, между аналитическими и синтетическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая выражается в следующем:

1)запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);

2)на синтетические счета операция записывается общей суммой, а на аналитические счета отражается частными суммами, в итоге дающими ту же общую сумму;

3)оборот по дебету синтетического счёта равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов;

4)остаток синтетического счёта равняется общему итогу остатков аналитических счетов.

5.5. Обобщение данных текущего бухгалтерского учёта

Данные каждого отдельного бухгалтерского счёта не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации в целом за определённый период. Кроме того, бухгалтерские записи каждого счёта не могут быть проверены без увязки с записями по другим счетам. Для оперативного руководства текущей деятельностью организации необходимо производить обобщение данных текущего бухгалтерского учёта.

На практике, хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на синтетические и аналитические счета. В конце каждого месяца записи по счетам суммируются для того, чтобы получить обобщённые показатели в виде оборотов за месяц и сальдо (остатков).

Для обобщения и сверки данных синтетического и аналитического учёта за определённый период составляются оборотные, сальдовые и шахматные ведомости, которые представляют собой сводку оборотов и остатков счетов за определённый период.

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1)оборотная ведомость по синтетическим счетам;

2)оборотная ведомость по аналитическим счетам.

124

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой итоги оборотов по всем синтетическим счетам.

Данная ведомость составляется по следующей форме (таблица 6).

Таблица 6 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Она предназначена для проверки правильности учётных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации и составления нового баланса.

Оборотные ведомости заполняются непосредственно на основании данных синтетических счетов. Для этого в счетах подытоживаются обороты и выводятся остатки. Затем, просматривая все счета по порядку, один за другим, вписывают в оборотную ведомость шифры и наименования счетов (графа 2), по которым имеются остатки: вначале – активные, а затем – пассивные. Далее, в соответствующие графы вносят начальный остаток – по дебету (графа 3) или кредиту (графа 4), обороты по дебету (графа 5) и по кредиту (графа 6) и выводят конечный остаток – дебетовый (графа 6) или кредитовый (графа 7).

После записи всех счетов проверяют правильность выведения конечных остатков. Для этого в активных счетах согласно правилу выведения остатков к начальному дебетовому остатку прибавляют обороты дебета и от полученной суммы отнимают оборот кредита. А в пассивных счетах к начальному кредитовому остатку прибавляют оборот кредита и от полученной суммы отнимают оборот дебета.

В активных счетах конечный остаток выводится по следующей формуле:

В пассивных счетах конечный остаток выводится по следующей формуле:

где Сн (А) – сальдо (остаток) на начало периода по активному счёту Ск (А) – сальдо (остаток) на конец периода по активному счёту

125