Материал: 4351
56
3.2 Понятие и сущность судебно-экономической экспертизы
Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует прежде рассмотреть само понятие экспертизы и эксперт. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона, впервые изданный в 1897 году, трактует экспертизу как «исследование, истолкование и установление таких фактов и обстоятельств, для удостоверения которых необходимы специальные познания в какой-нибудь науке, искусстве, ремесле или промысле...» [25]. В Советском энциклопедическом словаре даётся определение экспертизы, которое гласит: «экспертиза – исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных познаний в области науки, техники, искусства и г. д.» [39].
Согласно определению, данному в словаре русского языка С.И. Ожегова, эксперт (от лат. expertus – опытный) – лицо, обладающее специальными знаниями и привлекаемое органами расследования, судом и иными государственными (арбитраж) и общественными (третейский суд) органами для проведения экспертизы [36].
В соответствии с Федеральным законом «О государственной судебноэкспертной деятельности в РФ» от №-73 от 31 мая 2001 г., судебная экспертиза – процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла, и которые поставлены перед экспертом судом, судьёй, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу [11].
Судебная экспертиза – это процессуальное действие, проводимое по заданию следователя или суда сведущим лицом (экспертом) как на стадии предварительного расследования (досудебного), так и судебного производства. Она заключается в анализе определённых объектов с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела.
Экспертиза предполагает исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний с целью профессиональной оценки степени соответствия исследуемого объекта тем или иным заданным характеристикам.
57
Круг специалистов, обладающих судебно-экономическими познаниями, широк: юристы и судьи, следователи и дознаватели различных ведомств. Знания необходимы для профессионального построения методики и тактики расследования, представления объёма необходимой информации, полученной в подсистеме бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, достаточной для доказывания уголовного дела; грамотной постановки вопросов перед экспертомбухгалтером; умелого взаимодействия со всеми экспертами, привлекаемыми для проведения экспертиз и правильной оценки результатов их работы. Использование знаний основных положений судебной бухгалтерии судьями, занимающимися рассмотрением уголовных дел о преступлениях в сфере экономики, позволяет им ориентироваться в документах бухгалтерского учёта в поисках следов конкретных экономических преступлений [31].
Для бухгалтеров-экономистов знания судебной бухгалтерии необходимы в части тонкостей отражения и выявления следов противоправных действий в данных бухгалтерского учёта и финансовой отчётности для дачи конкретного суждения в ходе предварительного следствия и судебного разбирательства.
Таким образом, судебную экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми, свойственными ей признаками, описанными в процессуальном законодательстве (конституционном, гражданском, арбитражном, уголовном, административном). Основной задачей судебно-экспертной деятельности является установление обстоятельств, подлежащих доказыванию по поручению судов, судей, органов дознания, производящих дознания, следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы.
Судебная экспертиза всегда назначается судом (следователем) и проводится особым субъектом – экспертом, который приобретает процессуальный статус в силу юридического факта – определения суда (постановления следователя), о назначении судебной экспертизы.
Раскрыть сущность судебной экспертизы можно, лишь указав на её основные признаки, которые отражают природу специальных познаний эксперта и отличают один род (вид) экспертизы от других. Такими признаками являются: предмет, объекты, методики экспертного исследования, которые должны рассматриваться в совокупности, поскольку ни один из этих признаков, взятый в отдельности, изолированно, не позволяет понять сущность экспертизы, а также ограничить один её род (вид) от другого. Именно поэтому судебные экспертизы классифицируют с учётом совокупности трёх названных признаков.
58
3.3 Предмет и объект исследования в судебной экономической экспертизе
Судебная экономическая экспертиза представляет собой особый класс экспертных исследований, в процессе осуществления которых широко используются познания в области различных наук экономического профиля. Данный класс экспертиз назначается правоохранительными органами при расследовании дел, связанных с решением экономических споров в правоотношениях контрагентов. Использование специальных познаний экспертов-экономистов в судебно-следственной практике позволяет в полной мере установить и оценить признаки искажений экономической информации, определить и количественно измерить возникшие в результате этого негативные экономические явления.
Каждый род (вид) судебной экспертизы имеет свой предмет, т.е. своеобразные фактические данные (факты, обстоятельства), установленные путём исследования материалов дела. Всякая экспертиза назначается и проводится для установления фактов, но эти факты специфичны для разных родов (видов) судебной экспертизы, за исключением случаев, когда один и тот же факт может устанавливаться (доказываться) с помощью различных процессуальных средств. Например, предмет судебной экономической экспертизы – факты правонарушений в сфере экономики и кредитнофинансовых отношений, размер материального ущерба и т. д.
Содержание предмета судебной экспертизы необходимо рассматривать с двух позиций – научной и практической. С точки зрения научной отрасли знания предметом науки о судебной экспертизе являются закономерности формирования свойств объектов и их изменения в связи с совершением преступления. С точки зрения практической деятельности предметом судебной экспертизы являются фактические данные (обстоятельства дела), устанавливаемые на основе специальных научных познаний в области науки и исследования материалов уголовного или гражданского дела.
Предметом судебной экономической экспертизы является финансовохозяйственная деятельность экономического субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учёте. При этом следует иметь в виду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.
59
Предметом экспертизы определяются решаемые ею задачи. Круг задач, разрешаемых судебной экономической экспертизой, широк и, как правило, имеет основной своей целью помощь следствию и суду в выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения экономической информации. Следственно-судебная практика требует от экспертов-экономистов решения в основном ситуационных задач, хотя в ходе исследования нередко возникают диагностические, идентификационные и классификационные вопросы.
Понятие объекта экспертизы также следует рассмотреть с точки зрения науки и практики. Применительно к понятиям науки судебной экспертизы объект судебной экспертизы – это род (вид) объектов, характеризующихся общими свойствами. В практической экспертной деятельности под объектом экспертизы понимается определённый предмет (предметы), поступающий на исследование эксперту.
Объекты экспертизы – закреплённые в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации.
Объектом судебной экономической экспертизы являются те источники сведений об устанавливаемых фактах и те носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию и посредством которых эксперт познаёт обстоятельства, входящие в предмет судебной экономической экспертизы.
Понятие объекта как источника фактических данных, носителя информации о фактах, составляющих предмет экспертизы, в том числе и судебной экономической экспертизы, является наиболее распространённым в научной юридической литературе.
Целью исследования материалов дела в судебной экономической экспертизе является установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности.
Выбор и применение того или иного метода зависят от предмета и объекта экспертизы, иногда же разрабатываются специальные системы методов, которые
влитературе именуются методиками экспертного исследования.
Всудебной и следственной практике широко используются разные виды экспертиз. Их проведение поручается как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного или арбитражного расследования дел.
Судебная экономическая экспертиза представляет собой особый класс
экспертных исследований, в процессе осуществления которых широко
60
используются знания в области различных наук экономического профиля (бухгалтерский учёт, экономика, статистика, финансы, налогообложение, аудит и др.).
Для признания документа объектом экспертного исследования необходимо наличие в нём экономически значимой информации, в том числе о составе и размещении средств хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, финансовых источниках и направлениях их использования.
К таким документам относятся:
первичные документы, платёжные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные на отпуск и получение товара, товарнотранспортные накладные, акты выполненных работ, платёжные и расчётные ведомости, квитанции, чеки;
бухгалтерские регистры, главные книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учёта;
материалы инвентаризации, описи наличия товара, сличительные ведомости, отчёты материально-ответственных лиц, акты сверки задолженностей и пр.;
калькуляции, расчёт себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес-планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки или получения кредита;
бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчётность, налоговые декларации;
организационно-распорядительные приказы, регламентирующие производственную, финансовую и хозяйственную деятельность, в том числе учётную политику экономического субъекта, распоряжения, поручения;
различные виды договоров, контрактов;
ценные бумаги (акции, векселя, облигации);
документы справочно-технического характера о котировках ценных бумаг, курсах валют, индексах инфляции.
приобщённые к делу черновые записи или неофициальные документы учётного характера.
Перечень видов судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России (утверждён приказом Минюста России от 27.12.2012 г. № 237 , внесены изменения приказом Минюста России от 29.10.2013 г. № 199), представлен следующими экспертизами [6]: