Материал: 312
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВОЛГОГРАДСКАЯ АКАДЕМИЯ
С. Г. Еремин
СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Учебное пособие
Волгоград ВА МВД России
2020
УДК 343.148.5(075.8) |
Одобрено |
ББК 67.535я73 |
редакционно-издательским советом |
Е 70 |
Волгоградской академии МВД России |
Еремин, С. Г.
Е 70 Судебная бухгалтерия : учебное пособие / С. Г. Еремин. – Волгоград : ВА МВД России, 2020. – 100 с.
ISBN 978-5-7899-1204-1
В учебном пособии рассматривается криминалистическая характеристика преступлений в сфере экономики, закономерности проявления в бухгалтерских документах и счетах следов-признаков таких преступлений. Подчеркивается необходимость использования специальных бухгалтерских и иных экономических знаний в уголовном судопроизводстве. Дается порядок организации и проведения предварительного расследования, назначения и производства экспертиз как важнейших источников получения значимой доказательственной информации.
Предназначено для курсантов и слушателей образовательных организаций системы МВД России, сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации.
УДК 343.148.5(075.8) ББК 67.535я73
ISBN 978-5-7899-1204-1 |
© Еремин С. Г., 2020 |
|
© Волгоградская академия МВД России, 2020 |
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
Введение.............................................................................................. |
5 |
Глава 1. Основные положения судебной бухгалтерии.................. |
6 |
1.1. Природа судебной бухгалтерии............................................... |
6 |
1.2. Судебная бухгалтерия как учебная дисциплина: |
|
ее предмет, задачи, метод, место и роль |
|
в системе научного знания........................................................... |
20 |
Глава 2. Документальные следы преступлений. |
|
Документальное оформление хозяйственных операций |
|
и его влияние на способы совершения преступлений................. |
38 |
2.1. Понятие бухгалтерских документов, |
|
их обязательные реквизиты, типовые формы |
|
и исправление ошибочных записей ............................................. |
38 |
2.2. Классификация бухгалтерских документов.......................... |
41 |
Глава 3. Использование материалов инвентаризации |
|
в оперативно-следственной практике........................................... |
42 |
Глава 4. Приемы исследования документальных данных |
|
при выявлении следов экономических |
|
и налоговых преступлений............................................................. |
49 |
4.1. Методы исследования отдельного учетного документа....... |
49 |
4.2. Методы исследования |
|
нескольких бухгалтерских документов, |
|
отражающих одну и ту же |
|
или взаимосвязанные операции ................................................... |
49 |
4.3. Исследование учетных данных, |
|
отражающих движение однородных ценностей.......................... |
49 |
3
Глава 5. Учетные следы преступлений......................................... |
54 |
5.1. Счета бухгалтерского учета и контрольные равенства |
|
учетного процесса. Синтетический и аналитический учет. |
|
Использование данных аналитического учета |
|
при выявлении и доказывании преступлений.............................. |
54 |
5.2. Бухгалтерский баланс, его типовые изменения |
|
под влиянием хозяйственных операций ...................................... |
63 |
Глава 6. Документальная ревизия |
|
и судебно-бухгалтерская экспертиза............................................. |
65 |
6.1. Использование материалов проверок и ревизий |
|
при расследовании экономических и налоговых преступлений..... |
65 |
6.2. Судебно-бухгалтерская экспертиза....................................... |
68 |
Глава 7. Исследование документов |
|
по деламо преступленияхработников бухгалтерского аппарата |
|
и материально ответственных лиц................................................ |
71 |
7.1. Использование специальных бухгалтерских познаний |
|
при выявлении и расследовании хищений |
|
основных средств и материалов................................................... |
71 |
7.2. Использование специальных бухгалтерских познаний |
|
при выявлении и расследовании хищений |
|
в сфере торговли и общественного питания................................ |
76 |
7.3. Использование специальных бухгалтерских познаний |
|
при раскрытии и расследовании хищений |
|
в агропромышленном комплексе................................................. |
81 |
7.4. Использование специальных бухгалтерских знаний |
|
при выявлении и расследовании хищений |
|
в строительных организациях...................................................... |
88 |
Список рекомендованной литературы......................................... |
94 |
4
ВВЕДЕНИЕ
Работникам Управления экономической безопасности и противодействия коррупции (далее – УЭБиПК) и органам предварительного следствия часто приходится раскрывать и расследовать хищения в сфере экономики, совершаемые путем подлогов в бухгалтерских первичных документах и учетных регистрах. С целью более удобного и наглядного усвоения необходимого материала курсантами, слушателями, студентами и было подготовлено настоящее учебное пособие.
Для решения задач, стоящих перед оперативными сотрудниками
иследователями, необходимо знать приемы исследования отдельного учетного документа; нескольких документов, отражающих одну
иту же или несколько взаимосвязанных операций; исследовать учетные данные, отражающие движение однородных ценностей. Может понадобиться хронологический анализ операций. Все это способствует уяснению порядка регистрации хозяйственных операций в учетных регистрах.
При написании данного учебного пособия учитывалась специфика деятельности органов внутренних дел по борьбе с хищениями
идругими злоупотреблениями.
5