Корреспонденция счетов по учету расчетов с
персоналом по оплате труда представлена в таблице 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда
|
Содержание хозяйственной операции |
Основание для записи |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Начислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда |
Расчетная ведомость, Расчетно-платежная ведомость |
08 20 23 25 26 29 44 91 |
70 |
|
Начислены пособия за счет средств ФСС РФ |
Бухгалтерская справка |
69.1.1 |
70 |
|
Начислены вознаграждения работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или специальных фондов |
Расчетно-платежная ведомость |
84 |
70 |
|
Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования |
Расчетно-платежная ведомость |
91 |
70 |
|
Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
50 |
70 |
|
Выдача заработной платы |
Платежная ведомость, Расходный кассовый ордер |
70 |
50 |
|
Удержан НДФЛ |
Расчетно-платежная ведомость |
70 |
68 |
|
Удержана стоимость недостач с виновных лиц из заработной платы |
Расчетно-платежная ведомость, |
70 |
73.2 |
|
|
Платежная ведомость |
|
|
|
Удержаны суммы по исполнительным листам, профсоюзные взносы |
Лицевой счет |
70 |
76 |
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются:
- налог на доходы физических лиц;
- удержания по исполнительным документам (листам).
При удержании НДФЛ для определения налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы от материальной выгоды.
В соответствии с НК РФ налоговая ставка на
доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При определении размера
налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов. В
таблице 3 перечислены стандартные вычеты на 2014 год.
Таблица 3
Стандартные налоговые вычеты
|
Размер вычета, руб. в мес. |
Условия предоставления |
Категории граждан, которым предоставляется вычет |
|
1 |
2 |
3 |
|
1400 |
Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб. нарастающим итогом |
Родителю на каждого первого и второго ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет |
|
3000 |
Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб. нарастающим итогом |
Родителю на третьего и каждого последующего ребенка до достижения им возраста 18 лет, а также учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет |
|
3000 |
Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб. нарастающим итогом |
Родителю на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. |
|
3000 |
Каждый месяц |
Лица, подвергшиеся радиационному воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды военнослужащие |
|
500 |
Каждый месяц |
Льготные категории граждан (для героев СССР, РФ, воинов-интернационалистов, а также лиц, награжденных орденом славы 3-х степеней) |
. удержания по исполнительным документам (листам)
При удержании по исполнительным документам (листам) размеры, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяются Семейным Кодексом РФ. В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
- соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
- решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
- заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и их хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.
В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.
Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов в соответствии с НК РФ.
Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты:
1. на одного ребенка -1/4 дохода;
2. на двух детей - 1/3 дохода;
. на трех и более детей -1/2 дохода.
Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций, как по основному месту работы, так и по совместительству. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Если работник, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:
долг за работником;
ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;
в погашение задолженности по подотчетным суммам;
за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника надень выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.
В таблице 4 представлена корреспонденция счетов
по учету удержаний из заработной платы.
Таблица 4
Учет удержаний из заработной платы
|
Содержание хозяйственной операции |
Основание для записи |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Начислена заработная плата |
Расчетно-платежная ведомость |
08 20 23 25 26 29 44 |
70 |
|
Удержан НДФЛ |
Расчетная ведомость, налоговая карточка |
70 |
68 |
|
|
(1-НДФЛ) |
|
|
|
Удержаны алименты |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
|
Удержан НДФЛ |
Расчетная ведомость, налоговая карточка (1-НДФЛ) |
70 |
68 |
|
Удержаны суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов |
Расчетная ведомость |
70 |
73 |
|
С начисленной оплаты труда удержаны суммы штрафов, подлежащих перечислению по принадлежности, удержаны алименты |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
|
Суммы невыплаченной заработной платы депонированы |
Расчетная ведомость |
70 |
76 |
|
Удержание неиспользованных подотчетных сумм |
Авансовый отчет, бухгалтерская справка |
71 |
|
|
Удержана из зарплаты задолженность по авансу, выданному под отчет |
Распоряжение руководителя, расчетно-платежная ведомость |
70 |
94 |
|
Удержаны из зарплаты виновных лиц суммы в погашение недостач сверх нормы убыли и потерь от порчи |
Распоряжение руководителя, расчетно-платежная ведомость |
70 |
73-2 |
Раздел 2. Практическое задание на примере предприятия
Исходные данные по предприятию
|
Дебет |
Сумма |
Кредит |
Сумма |
|
Основные средства (01) |
85000 |
Уставный капитал (80) |
380 000 |
|
Расчетный счет (51) |
398 400 |
Расчеты с заказчиками (62.2) |
140 000 |
|
Товары (41) |
84500 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
5 000 |
|
НДС с аванса полученного (19) |
25356 |
Расчеты с поставщиками (60.1) |
68 256 |
|
АКТИВ |
593 256 |
ПАССИВ |
593 256 |
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма (руб.) |
|
1 |
Получен аванс от покупателя (150 000 руб.) в т.ч. НДС (18%) |
51 19 |
62.2 62.2 |
127 119 22 881 |
|
2 |
Оплачено поставщику с расчетного счета |
60.1 |
51 |
94 500 |
|
3 |
Начислена заработная плата за месяц Удержан НДФЛ (13%) Начислены страховые взносы в ФСС (2,9%) Начислены страховые взносы в ПФ (22%) Начислены страховые взносы в ФФОМС (5,1%) |
44 70 44 44 44 |
70 68.3 69.1 69.2 69.3 |
37 000 4 810 1 073 8 140 1 887 |
|
4 |
Начислена амортизация ОС за 1 месяц (норма амортизации 20% в год) |
44 |
02 |
1417 |
|
5 |
Поставщиком поставлены товары (50 000 руб.) в т.ч. НДС (18%) |
41 19 |
60.1 60.1 |
41 000 9 000 |
|
6 |
Проданы товары покупателю с зачетом аванса (290 000 руб.) в т.ч. НДС (18%) |
62.2 90.3 |
90.1 68.2 |
290 000 44 237 |
|
7 |
Списаны товары |
90.2 |
41 |
41 000 |
|
8 |
Списаны расходы на продажу |
90.2 |
44 |
53 934 |
|
9 |
С расчетного счета получены деньги в кассу для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
32 190 |
|
10 |
Выдана зарплата |
70 |
50 |
32 190 |
|
11 |
Оплачены налоги по зарплате: Перечислен НДФЛ в бюджет Перечислены страховые взносы в ФСС Перечислены страховые взносы в ПФ Перечислены страховые взносы в ФФОМС |
68.3 69.1 69.2 69.3 |
51 51 51 51 |
4 810 1 073 8 140 1 887 |
|
12 |
Рассчитан НДС Перечислен НДС в бюджет |
68.2 68.2 |
19 51 |
32 674 11 563 |
|
13 |
Формирование прибыли Формирование прибыли Рассчитана прибыль от реализации Рассчитан налог на прибыль |
90.9 90.9 90.9 99 |
90.2 90.3 99 68.4.2 |
94 924 44 237 150 839 30 168 |
|
14 |
Поставщиком оказаны услуги по аренде за текущий месяц, в т.ч. НДС (18%) |
44 19 |
60.1 60.1 |
4 407 793 |
|
15 |
Перечислен налог на прибыль |
68.4.2 |
51 |
30 168 |