Курсовая работа: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли. Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Целью работы является исследование бухгалтерского учета наличных денежных средств в АО «Атомэнергопром».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• обобщить нормативную базу учета наличных денежных средств;
• исследовать теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия;
• дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
• исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с наличными денежными средствами в АО «Атомэнергопром».

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет движения наличных денежных средств исследуемого предприятия.

Объектом исследования является АО «Атомэнергопром».

Работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы, заключения и приложений.

Теоретической и методологической основой проведения исследования являются нормативные документы по вопросам организации бухгалтерского учета, источники учебной литературы и материалы периодической печати, а также фактические материалы по учету и отчетности.

При решении определенных в курсовой работе задач применены общенаучные и специфические методы исторического, логического и системного анализа и синтеза, научной абстракции, приемов индуктивного и дедуктивного изучения, аналогии и классификации, сравнения абсолютных и относительных величин, экономико-статистические методы.

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Основные законодательные и нормативные документы по учету наличных денежных средств

Законодательство РФ, регулирующее учет наличных денежных средств, включает в себя ряд нормативно-правовых актов:

1. Законы и законодательные акты (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ), которые регулируют порядок бухгалтерского учета в организациях, а также подготовки и представления бухгалтерской отчетности. К ним относятся:

• НК РФ;
• ГК РФ;
• КоАП РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.;
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. от 29.12.2017г.);
• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г. (в ред. от 31.12.2017г.);
• Федеральный Закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 31.12.2017г.).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» определяет правовые основы, принципы, основные направления бухгалтерского учета и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, которые обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность [4].

В ГК РФ раскрыт механизм договорной работы, являющейся основой формирования первичной учетной документации. ГК РФ регулирует порядок перехода права собственности, порядок заключения договоров [1].

НК РФ регулирует взаимоотношения юридического лица с бюджетом и внебюджетными фондами [2].

КоАП РФ устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении правил работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций [3].

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования. Также в законе определены права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля [5].

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники [6].

2. Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), утверждаемые приказами Минфина РФ. Данные положения содержат минимальные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.), определяющее порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации [9];
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/2008), которое устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций [13];
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), устанавливающее особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о товарно-материальных ценностях, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), которое устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

3. Нормативные акты Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке внутренних документов предприятия:

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.), которые устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации [15];
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября 2000 г.) [8];
• Альбом унифицированных форм первичной учетной документации (Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а), содержащий перечень форм первичной учетной документации и указания по применению и заполнению данных форм;
• Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У (Определяет порядок ведения кассовых операций) [16];
• Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013г. № 3073-У [17];
• Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П [18].

4. Документы, разработанные организацией. Это, например, приказ об утверждении учетной политики, формирующий учетную политику организации в методическом, техническом и организационном аспектах. Кроме того, организации имеет и ряд других документов – внутренние инструкции, которые разрабатываются в целях успешной постановки и ведения бухгалтерского учета, эффективного управления организацией, решения задач ее функционирования. Эти документы не обязательны для всеобщего применения. Они лишь определяют правила рациональной организации учета на предприятии с применением оптимальных форм и способов, способствуют выбору каждой организацией приемлемых для нее вариантов. Внутрихозяйственные документы формируются непосредственно в организации и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации. К внутрихозяйственным документам относятся:

• учетная политика организации - принятая ею совокупность способов, методов, приемов ведения и организации бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности);
• графики документооборота предприятия - индивидуально разработанные схемы взаимодействия структурных подразделений проедприятия с момента оформления (получения) документа до его передачи в архив (иное место хранения). График документооборота может быть составлен для каждого структурного подразделения предприятия (например, для бухгалтерии), или для конкретного документа. Он составляется в виде таблицы, схемы или графика. Существует несколько видов графиков документооборота: типовые, унифицированные и индивидуальные. Применение типовых и унифицированных графиков практикуется в основном на предприятиях, подчиняющихся одному органу управления. Индивидуальные графики разрабатываются для отдельно функционирующего предприятия. Ответственным за составление графика документооборота является главный бухгалтер, а утверждает его руководитель предприятия. Каждое предприятие разрабатывает график самостоятельно, исходя из особенностей его деятельности. Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности [21, c. 158];
• рабочий план счетов, основная цель которого создание в организации единой схемы бухгалтерского учета, которая позволит использовать полученную информацию для формирования бухгалтерской и статистической отчетности, обеспечит получение аналитической информации по всем структурным подразделениям и в необходимых разрезах (с учетом особенностей деятельности) для целей управления организацией. Организация может не использовать какие-либо синтетические счета в связи с отсутствием операций, подлежащих отражению на таких счетах, или в силу организации бухгалтерского учета, которой не предусматривается использование отдельных счетов. При разработке рабочего плана счетов следует установить: перечень синтетических счетов и субсчетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета; корреспонденцию синтетических счетов, не предусмотренную в типовой схеме;
• типовая корреспонденция;
• технология обработки учетной информации, где дается детальная характеристика формы учета и контроля, определяется, какие вычислительные средства и программные продукты используются при ведении учета;
• план отчетности, где указываются перечень отчетных форм, отчетный период, сроки и адреса представления отчетности, способ представления, фамилии работников, ответственных за составление отчетности. Наличие предварительно разработанного плана отчетности способствует экономии времени, снижению оборота документов и в целом подготовке единой базы для формирования отчетности;
• должностные инструкции (должностная инструкция является основным организационно-правовым документом, в котором четко определяются место и значение конкретной должности в структуре организации, а именно: задачи, основные права, обязанности и ответственность работника при осуществлении им трудовой деятельности согласно занимаемой должности).

1.2 Задачи бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия

Деньги представляют собой средство, которое выражает ценность товарных ресурсов, участвующих в данный момент времени в хозяйственной жизни общества.

Наиболее ранние теоретические суждения о деньгах обнаруживаются в трудах Аристотеля. Великий древнегреческий мыслитель уже в то время пришел к выводу о том, что деньги возникли из недр меновых отношений. Его умозаключения, по сути, составили прототеорию денег, которая сводилась к тому, что обмен предполагает равенство, которое не может существовать без соизмерения.

В одном из самых ранних научных трактатов о деньгах 1588 г., принадлежащем перу известного флорентийского мыслителя Б. Даванцати, приводится его формула, в соответствии с которой деньги — золото, серебро или медь, отчеканенные в монеты по желанию публичных властей и являющиеся по согласию наций ценой и мерой вещей, облегчая контакты между ними.

Деньги - абсолютно ликвидное средство обмена, обладающее двумя основными свойствами: способность обменивается на любой другой товар, способность измерения стоимости любого другого товара.

Функции денег раскрывают их сущность, которая состоит в том, что деньги являются:

• мерой стоимости;
• средством обращения;
• средством платежа;
• средством сбережения и накопления.

Исторически первой экономической функцией денег принято считать функцию средства обращения.

Таким образом, к денежным средствам относятся:

• денежные средства в кассе;
• денежные средства на расчетных и депозитных счетах;
• ценные бумаги;
• переводы в пути.

К денежным средствам в кассе относятся находящиеся в кассе предприятия наличные денежные средства, денежные документы и ценные бумаги.

Наличные денежные средства представляют собой денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (кроме монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным средством платежа), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Ответственным за сохранность денежных средств в кассе предприятия является кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности [16].