Все выше перечисленные факторы и их влияние на прибыль можно оценить при помощи факторного анализа. При оценки прибыли внешним анализом используют данные формы № 2 бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о финансовых результатов».
Динамика прибыли происходит за счет влияния следующих факторов:
- динамика объема выручки от продаж;
- динамика структуры выручки от продаж;
- динамика себестоимости на закупаемую продукцию;
- динамика цен топливо, электроэнергию, перевозки, материалы для производства;
- динамика расходов на оплату труда и прочих материальных затрат.
Рассмотрим методы расчета факторов оказывающих влияние на прибыль:
Расчет общей динамики прибыли (ДР) от реализации товаров представлен в формуле (5):
ДР = Р1 - Р0, (5)
где продаж Р1 - прибыль отчетного года;
Р0 - прибыль прошлого года.
Метод расчета влияния себестоимости закупаемых товаров на изменение прибыли п(ДР1) представлен в формуле (6)
ДР1 = Np1 - Np1,0 = Уp1q1 - Уp0q1, (6)
где продаж Np1 = Уp1q1 - продажа товаров в отчетном году прибыли (р - цена единицы товара;
q - количество товара в шт.п);
Np1,0 = Уp0q1 - продажа в отчетном году по ценам предыдущего года.
Метод расчета влияния динамики объема реализованных товаров (ДР2) на прибыль представлен в формуле (7)
ДР2 = Р0К1 - Р0 = Р0(К1 - 1), (7)
где продаж Р0 - прибыль прошлого предприятия года;
К1 - коэффициент роста объема выручки, представлен в формуле (8).
К1 = S1,0/S0, (8)
где продаж S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за прибыли отчетный год в ценах базисного предприятия года;
S0 - себестоимость прошлого года.
Метод расчета влияния структуры выручки на прибыль (ДР3) представлен в формуле (9)
ДР3 = Р0(К2 - К1), (9)
где продаж К2 - коэффициент роста объема выручки по отпускным ценам;
К2 = Np1,0/Np0, где продаж Np1,0 - выручка отчетного года, по ценам прошлого года;
Np0 - выручка прошлого года.
5. Метод расчет влияния себестоимости за счет изменений в составе товаров на прибыль (ДР4) представлен в формуле (10)
ДP4 = S1,0 - S1, (10)
где продS1,0 - себестоимость товаров отчетного года в ценах прошлого;
S1 - себестоимость товаров отчетного года.
Производиться расчет влияния себестоимости за счет изменения структур на прибыль (ДР5).
7. Производиться отдельный расчет изменения цен на услуги, тарифы, материалы и их влияние на прибыль (ДР6).
Полученные результаты суммируются, и показывают общее изменение прибыли за анализируемый период предприятия, как показано в формуле
ДP = P1 - P0 = ДP1 + ДP2 + ДP3 + ДP4 + ДP5 + ДP6, (11)
Делая вывод из методики формирования и распределения финансовых результатов, можно определить факторы, которые непосредственно влияют на изменение показателя прибыли - это выручка, себестоимость и издержки обращения.
Оценить их влияние можно по следующим формулам
Фактор прибыли «Выручка прибыли»:
Пв = ((В1-В0) * Р0)/100, (13)
где продВ1, В0 - выручка прошлого и отчетного года, тыс. руб.;
Р0 - рентабельность продаж в прошлом году.
Фактор «Себестоимость»:
Пс = В1(УС1-УС0)/100, (14)
где УС1, УС0 - доля себестоимости в выручке, %.
Фактор «Издержки обращения»:
Пк = В1(УК1-УК0)/100, (15)
где УК1, УК0 - доля издержек обращения в выручке, %.
Таким образом, прибыль организаций является главным двигателем экономики страны, в которой заинтересованно государство, собственники организаций и их сотрудники.
Из чего следует, что главной задачей руководителей всех звеньев организации, это эффективное и современное управление прибылью процессе развития организации.
Знание основных механизмов формирования прибыли, а так же использование этих методов на практике, является эффективным управлением прибылью. Формирование прибыли должно быть обеспечено только совместно с управлением ее распределения.
Организации необходимо рассмотреть каждый цикл распределения прибыли отчетного года, который дает представление об эффективных условиях ее формирования в будущих периодах.
Таким образом, вся прибыль организации формируется под влиянием определенных факторов, которые бывают двух видов: внутренние и внешние. Результаты проведенного факторного анализа помогают определить резервы повышения эффективности деятельности организации.
При оценке факторов можно выявить причины, влияющие на динамику и структуру прибыли, а так же определить возможности дальнейшего их улучшения, чаще всего ими бывают:
- увеличение объемов производства, за счет обновления технического оборудования и повышения производительности;
- обеспечение выгодных продаж, за счет совершенствования условий расчетных отношений со сторонними организациями;
- изменение реализуемой продукции с учетом потребительского спроса;
- снижение издержек обращения; оценка реальной стоимости реализуемой продукции с учетом ее качества и конкурентоспособности;
- увеличение прочих доходов не связанных с основным видом деятельности.
3. Пути увеличения размера прибыли предприятия
3.1 Внутрихозяйственные резервы роста прибыли на предприятии
Важным фактором роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использование производственных фондов, ростов производительности труда, компетентность руководства.
Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.
Производственные факторы связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно-технической оснащенностью, соответственно - качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой и т.д.
Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основе самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно - экономическое обеспечение.
Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой - на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу).
Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно; ценовое регулирование в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование и привлечение денежных ресурсов на финансовых ресурсах, - доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип «время - деньги»: чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота, предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другим мерам воздействия.
К факторам, не зависящим от деятельности организации (внешние), относятся изменение государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизируемых отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции. Однако они могут оказывать существенное влияние на прибыль.
По моему мнению, комплексный подход к рациональному производству и потреблению материалов должен включать следующие направления.
совершенствование структуры использования ресурсов путем непрерывного наращивания доли новых видов в общем, объеме материалов с высокими техническими параметрами;
улучшение эксплуатационных свойств и структуры традиционных материалов;
совершенствование традиционных форм и методов экономии мате риалов, включая снижение материалоемкости в процессе конструирования изделий, а также совершенствование нормативов технологий обработки материалов;
организация повторного использования материальных ресурсов (использование принципа кругооборота материалов);
3.2 Методы планирования прибыли на предприятии
Методика планирования прибыли в организации, является неотъемлемой частью экономической работы в организации с целью повышения прибыли. Необходимо планировать прибыли по отдельным ее показателям и по каждому виду отдельно.
При разработке планов на будущие периоды необходимо учитывать все факторы, влияющие на величину прибыли, но и рассмотреть все торговые программы для достижения максимальных финансовых результатов.
Планирование прибыли происходит в рамках текущего финансового плана, с учетом стабильности цен. Под планированием прибыли понимают, планирование отдельных элементов балансовой прибыли, а именно прибыли от продаж товаров. Для расчета используют данные динамики продаж, заказов покупателей и заключенных договорах об отгрузке товаров за прошедший период.
Методы производимых расчетов должны быть обоснованными, по результатам планирования в организации должны произойти существенные улучшения финансовой деятельности в виде повышения оборотных средств, увеличения инвестиций, а также производиться своевременно все платежи и расчеты по обязательствам. Таким образом, своевременное и правильное планирование имеет большое значение не только для руководителей организации, но и для экономики страны в целом.
Разновидности методов планирования прибыли рассмотрим на рисунке.
Рисунок 2. Разновидности методов планирования прибыли
1. Методика прямого расчета.
В данной методике объектом планирования выступает: прибыль от продаж, доходы от прочей деятельности и внереализованные операции. За основу возьмем объем реализованной продукции в соответствии с документами заказа покупателей.
Прибыль по реализации (Пто) можно планировать на основании документов о расходах, где отображена себестоимость закупаемого товара для дальнейшей перепродажи планируемого периода:
Прибыль по товарному выпуску (Пто) планируется на основе сметы затрат, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода, как показано формуле (16)
Птп ТПпл Сп , (16)
где ТПпл - цена закупаемой продукции планируемого периода в действующих ценах без НДС;
Сп - полная себестоимость (себестоимость, издержки обращения) на планируемый период.
Из чего следует, что объем продаваемой продукции планового периода, можно определить как сумму остатков оставшейся товарной продукции с прошлого периода на начала планируемого и количество приобретенной продукции для перепродажи в течении планируемого периода без учета товаров, которые останутся нереализованными на конец планируемого периода, метод расчета планируемой прибыли (Ппр), как показано в формуле (17)
Ппр Пон Птп Пок , (17)
где Пон - прибыль которая осталась в нереализованном товаре на начало планируемого периода;
Пок - прибыль, которая осталась в товаре и не будет реализована в конце планируемого периода.
Главным преимуществом этого метода является, что все расчеты прибыли, были основаны на расчете себестоимости продукции и выручки от продаж по всему предлагаемому ассортименту реализуемой продукции.
Метод отличается простой подсчетов и используется менеджерами для составление планов на перспективу, поскольку базой для анализа является товарная продукция.
Есть и недостатки этого метода, которые заключаются в том, что в организации реализующей широкий ассортимент продукции, плановые и отчетные показатели себестоимости готовой продукции, составляют по наиболее востребованным товарным позициям, а к оставшимся товарам применяют стандартные расчетные показатели, что может снизить точность расчета плановой прибыли. Также на сегодняшний день методика прямого расчета может быть использована на очень сокращенный период, до тех пор пока не изменился уровень цен, не произошел рост инфляции и прочих внешних факторов. Эта методика не используется при планировании прибыли на год или на перспективу.