Курсовая работа (т): Особенности организации учета физических лиц в налоговых органах

Порядок снятия с учета индивидуального предпринимателя при изменении места жительства регламентирован п.п.4, 5 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 №110 и п.3.8.1. Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 №БГ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 №5685).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выданное налоговым органом по прежнему месту жительства, признается недействительным. При этом в налоговый орган указанное свидетельство не представляется.

Серии и номера свидетельств о постановке на учет, признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений МНС России по субъектам Российской Федерации.

В случае если физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, ранее было выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, одновременно со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме № 09-2-3.

Рассмотрим постановку на учет частных нотариусов. Частные нотариусы согласно п.2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены к индивидуальным предпринимателям.

На основании п.6 статьи 83 Кодекса постановка на учет частного нотариуса осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

Что касается постановки на учет адвокатов, то постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Таким образом, налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет. Постановка на учет индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов закреплена в Налоговом Кодексе РФ, в федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, имеют свои уникальные особенности, которые отличают от постановки на учет физических лиц.

.2 Анализ динамики учета физических лиц в налоговых органах

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). А гражданина, в собственности которого находится недвижимое имущество или транспортные средства, налоговые органы ставят на учет на основании данных, которые сообщают органы, учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, постановка на учет и учет сведений осуществляются без участия физического лица. Факт постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе или внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН), подтверждается соответствующим документом, который выдает налоговый орган: свидетельством о постановке на учет физического лица или соответствующим уведомлением.

Рассмотрим сведения о численности налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Омской области Российской Федерации с присвоением ИНН, по состоянию на 2008 год. Анализируя статистику, предоставленную Управлением федеральной налоговой службой по Омской области, можно заключить то, что на текущий 2008 год общее количество налогоплательщиков-физических лиц в Омской области составляет 2061200 человек. Таким образом, это составляет 12 % в общем количестве налогоплательщиков-физических лиц по России.

Рассмотрим количество налогоплательщиков физических лиц по категориям.

Индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, поставленных на учет в налоговые органы Омской области, насчитывается 67 100 человек. В общем количестве налогоплательщиков-физических лиц по Омской области количество индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов составляет 3,26%.

Количество физических лиц, у которых возникла необходимость указания ИНН в документах, подаваемых в налоговый орган, равно 842 300 человек, что в общей численности налогоплательщиков-физических лиц по Омской области составляет 40,9%.

В Омской области выделяют такую категорию физических лиц, как собственники недвижимого имущества, транспортных средств, подлежащих налогообложению, владельцев земельных участков. Их количество составляет 651 900 человек. Это 31,6% от общей численности налогоплательщиков-физических лиц по Омской области.

100 человек - физические лица, не являющиеся налогоплательщиками. По сравнению с общим количеством налогоплательщиков-физических лиц по Омской области это составляет 18,9%.

Что касается количества прочих физических лиц, утративших обязанность уплаты налогов, но имеющие ИНН, то оно равняется 110 800 человек, а это 5,4 % в общем количестве налогоплательщиков-физических лиц по Омской области.

Что касается учета индивидуальных предпринимателей по Омской области по состоянию по состоянию на 01.11.2008, то Управление Федеральная налоговой службы предоставляет следующие данные:

·        Количество записей, содержащихся в базе данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей - 608939.

·        Количество действующих индивидуальных предпринимателей (крестьянских (фермерских) хозяйств) - 68722, в том числе:

Ø  индивидуальных предпринимателей - 67491;

Ø  крестьянских (фермерских) хозяйств - 1231.

·        Количество индивидуальных предпринимателей (крестьянских (фермерских) хозяйств), прекративших деятельность - 72867, в том числе:

Ø  индивидуальных предпринимателей - 71606;

Ø  крестьянских (фермерских) хозяйств - 1261.

Сгруппируем представленные выше данные в диаграмме.

Диаграмма 1

Динамика численности действующих и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей по Омской области по состоянию на 01.11.2008.

Таким образом, на примере Омской области по данным на период 2008 года можно сделать вывод о том, что 2003 число налогоплательщиков Омской области составляет одну десятую в общей численности налогоплательщиков по России. Больше всех физических лиц в Омской области зарегистрировано в качестве физических лиц, у которых возникла необходимость указания ИНН в документах, подаваемых в налоговый орган. Наименьшее количество налогоплательщиков в Омской области зарегистрировано в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов.

.3 Пути совершенствования учета

Совершенствование учета налогоплательщиков напрямую связано с совершенствованием налогового контроля, так как учет является одной из форм налогового контроля.

Совершенствование налогового учета на сегодняшний день заключается в эффективном, своевременном и простом учете хозяйственных операций путем внедрения автоматизированных систем.

Основной проблемой для налогоплательщиков является заполнение декларации, поэтому необходимо переработать существующую декларацию по налогам и сборам таким образом, чтобы каждому налогоплательщику-физическому лицу данная форма была понятной. Многие простые граждане в силу своей необразованности, за неимением должного образования способны понять не все моменты в декларации, так появляется необъективный подход к заполнению существующих форм.

Одной из основных проблем налогового учета можно выделить несвоевременность поступлений сведений о налогоплательщиках в компьютерную базу налоговых органов. Необходимо перейти на электронный налоговый учет, что позволит сократить работу отделу ввода налогового органа. Это необходимо сделать ввиду того, что данный отдел не успевает переработать всю информацию, поступающую на бумажных носителях, что существенно затрудняет работу налоговых органов. Так, инспектор, в силу этой проблемы, не может видеть всю текущую информацию, так как эта информация еще не занесена в компьютерную базу.

В современном обществе существует такая проблема, как уклонение от уплаты налогов, сокрытие реальных доходов. Чтобы устранить данную проблему, необходимо налоговым органам расширять силовую структуру. Многие налогоплательщики при продаже имущества составляют поддельные договора, в которых сумма дохода указана гораздо ниже существующей, что снижает сумму налоговых платежей. Так, если бы налоговый орган установил, наладил напрямую связь с БТИ, то данные о стоимости имущества налоговый орган мог бы запрашивать именно там, а не со слов налогоплательщика.

Однако это не все пути совершенствования налогового учета. Рассмотрим перечень предложений, которые могли бы способствовать совершенствованию организации налогового учета:

1.     При формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности сократить количество и ставки налогов, объединить их по налогооблагаемой базе;

2.       В связи с большим пробегом документов из банка плательщика до налоговых органов, и задержкой уведомлений, векселей на областном уровне и денежных зачетов на федеральном уровне, необходимо увеличить сроки представления отчетности в вышестоящие организации.

.        Совершенствовать уровень автоматизации отчетности о поступлении налоговых платежей в бюджет.

.        Целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

.        Совершенствование программного обеспечения при организации налогового учета.

Таким образом, для успешного совершенствования учета необходимо, чтобы реализация предлагаемых мероприятий проводилась комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике, а также сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

учет налогоплательщик предприниматель

Заключение

Итак, учет налогоплательщиков - это информационная основа всей налоговой работы. От того насколько качественно будут выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей налоговой инспекции. В тоже время нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных ЕГРН по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Изучив данную заявленную тему, можно сделать следующие выводы:

·        Налоговый учет является одной из форм налогового контроля. Правильная организация налогового учета способствует увеличению поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

·        Налоговый Кодекс Российской Федерации предусматривает порядок постановки на учет физических лиц в налоговые органы, а также особенности постановки на учет индивидуальных предпринимателей.

·        Совершенствование каждого из этих элементов налогового контроля позволит улучшить организацию налогового контроля и учета в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.

Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1.         Арбитражный процессуальный кодекс РФ

2.       Гражданский Кодекс РФ

.        Налоговый Кодекс РФ

.        Письмо ГНС РФ от 22.12.94 г. "О порядке постановки на учет физических лиц в органах ГНС России"

.        Постановление Правительства Российской Федерации от 14.08.2002 №600 «Об утверждении положения о лицензировании негосударственной (частной) охранной деятельности и положения о лицензировании негосударственной (частной) сыскной деятельности»

.        Постановление Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 438 и № 439».

.        Приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178.

.        Указ Президента РФ от 23.05.94 г. "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"

.        Федеральный закон от 11.03.1992 №2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»

.        Федеральный закон от 27. 07. 2006 № 137-ФЗ приказом ФНС России от 09. 11. 2006 № САЭ-3-09/778@ «Об утверждении форм, рекомендуемых налогоплательщикам для сообщения сведений, предусмотренных п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации»

.        Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”

Учебные пособия, статьи:

12.       Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы -важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. -1997. -№ 1. -С. 2-3

13.     Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. Б.Х. Алиева.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2007.-448с.

.        Налоги и налогообложение в России: учебник/ В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев.-М.: Эксма, 2006.-640с.

.        Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. -2000. -№ 6. -С.8

.        Павлова Л. Налоговый контроль // налоги. -2000. -№ 7. -С. 8

.        Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. -2002. -№ 7. -С. 82-91

.        Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. -№ 14. -С.10.